METODOLOGIA DE EVALUACIN DE RIESGOS Existen tres mtodos de evaluacin del sistema de control interno por medio de: 1.

1. Cuestionario Narrativo o descriptivo Grfico o diagramas de flujo Mtodo de cuestionarios

Este mtodo consiste en disear cuestionarios con base en preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios y personal responsable de las distintas reas de la empresa bajo examen. Las preguntas son formuladas de tal forma que la respuesta afirmativa indique un punto ptimo en el sistema de control interno y una respuesta negativa indique una debilidad o un aspecto no muy confiable. Algunas preguntas probablemente no resultan aplicables, en ese caso se utilizan las letras -NA- no aplica. En otros casos, la pregunta amerita un anlisis ms detallado, en este caso, se cumple la informacin. Normalmente, el auditor obtiene las respuestas de los funcionarios mediante una entrevista tratando de obtener la mayor evidencia. En este sentido es conveniente tener presente que el examen de control interno no concluye con la contestacin de las preguntas del cuestionario. El auditor debe obtener evidencia y en otras pruebas por medio de procedimientos alternativos que le permitan determinar si realmente se llevan a la prctica los procedimientos que la empresa tiene previstos. Con este objetivo, es conveniente que el auditor solicite algunos documentos que comprueben las afirmaciones; por ejemplo, en el caso de conciliaciones bancarias, podra solicitarse la del ltimo mes para comprobar su existencia. La aplicacin del cuestionario permite servir de gua para el relevamiento y la determinacin de las reas crticas de una manera uniforme facilitando la preparacin de las cartas de control interno. No obstante, existen algunas limitaciones que el encargado de la auditora debe subsanar, tales como: Adaptacin da los procedimientos y naturaleza de las operaciones de la empresa bajo examen, que no siempre pueden preverse en un cuestionario estndar. Limitacin para incluir otras preguntas de acuerdo a la experiencia del auditor que est efectuando el relevamiento por este mtodo. Las preguntas no siempre pueden abordar todas las deficiencias del sistema de control interno que se requieren para la auditora. Mtodo narrativo o descriptivo

2.

Es la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y las caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas clasificadas por actividades, departamentos, funcionarios y empleados, mencionando los registros y formularios que intervienen en el sistema.

Este mtodo que puede ser aplicado en auditora de pequeas empresas, requiere que el auditor que realiza el relevamiento tenga la suficiente experiencia para obtener la informacin que le es necesaria y determinar el alcance del examen. El relevamiento se realiza mediante entrevistas y observaciones de cada uno de los principales documentos y registros que intervienen en el proceso. 3. Mtodo grfico o diagramas de flujo

Este mtodo consiste en describir objetivamente la estructura orgnica de las reas con la auditora, as como los procedimientos a travs de sus distintos departamentos y actividades. En la descripcin de los procedimientos, el auditor utiliza smbolos convencionales y explicaciones que den una idea completa de los procedimientos de la empresa. Este mtodo es un complemento muy til porque la representacin bsica de los circuitos y ciclos administrativos de la empresa pueden ser utilizados por varios aos, en el caso de exmenes recurrentes, y localizar muy rpidamente rutinas susceptibles de mejoramiento logrando una mayor eficiencia administrativa. Sus principales ventajas son: a) Identificar la existencia o ausencia de controles financieros y operativos. b) Permitir al auditor apreciar en forma panormica los distintos procedimientos que se combinan en el relevamiento. c) Identificar las desviaciones de procedimientos o rutinas de trabajo. d) Facilitar la presentacin de recomendaciones y sugerencias a la gerencia de la empresa sobre asuntos financieros y operativos.