EL CONTROL INTERNO

OBJETIVO

Que el alumno reconozca la importancia y la

responsabilidad del
control interno en las dependencias y entidades de la administracin pblica y empresarial.

INTRODUCCIN
En los ltimos tiempos, a causa de numerosos problemas que se han presentado en las organizaciones, ha resurgido un creciente inters por el control interno y se ha reconocido que constituye un elemento fundamental e indispensable dentro de las organizaciones.

Por lo tanto, se hace necesario que los servidores pblicos de las dependencias y entidades de la administracin pblica y empresarial retomen el significado del control interno para que puedan contribuir a eficientar la gestin.

CONTINUACIN
Ante la magnitud de operaciones que realizan las dependencias y entidades y la complejidad de stas, se hace fundamental e indispensable contar con un eficiente sistema de control interno que no slo permita el efectivo cumplimiento de metas y objetivos, sino que adems, disminuya los niveles de riesgo existentes.

La mayora de los errores e irregularidades ocurren debido a la escasez o a la desatencin de los controles internos.

1. QU ES CONTROL INTERNO ?
ALGUNAS DEFINICIONES SON:
1. Proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto de personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable

sobre el logro de los objetivos de la organizacin .

2. El control interno constituye una serie de acciones que se extienden por todas las actividades de las dependencias y entidades, el cual permite un funcionamiento adecuado de los procesos. 3. Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otras partes, para gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad

de alcanzar los objetivos y metas establecidos.

CONTROL INTERNO
Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y personal de la entidad, diseados con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos como:

Promover la eficiencia, eficacia y economa de las operaciones de la entidad, as como la calidad de los servicios pblicos y privados que presta.

Proteger y conservar los recursos y bienes del Estado y de las empresas contra cualquier forma como prdida, uso indebido, actos ilegales, as como, en general contra todo hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos.

Cumplir las leyes y otras normas gubernamentales aplicable a la entidad y sus operaciones. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.

Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales y empresariales.

EFICACIA

= Cumplimiento de Metas y Objetivos

EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos

+ Recursos utilizados para ese fin.

ECONOMA = Cantidad requerida

(Recursos) + Nivel razonable de calidad + Oportunidad y lugar apropiado + Menor costo posible

Modelos actuales de control

Plasma los resultados de la tarea realizada durante ms de cinco aos por el grupo de trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING cre en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo : 1. American Accounting Association (AAA) 2. American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) 3. Financial Executive Institute (FEI) 4. Institute of Internal Auditors (IIA) 5. Institute of Management Accountants (IMA)

COSO

Modelos actuales de control

DICIEMBRE DE 1994 COMIT PBLICO CONTROL INTERNO E INFORMACIN FINANCIERA

CADBURY

SISTEMA DE CONTROL INTERNOS FINANCIEROS, PARA BRINDAR SEGURIDAD RAZONABLE EN CUANTO A EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES, CONFIABILIDAD DE LOS REPORTES FINANCIEROS

Modelos actuales de control

CANADIAN CRITERIA OF CONTROL COMMITTE VA MAS ALLA DE LAS PRECISIONES FINANCIERAS

COCO

CONTROL EFECTIVO EN LA ORGANIZACIN

MARCO DE REFERENCIA, PARA DESARROLLAR, EVALUAR Y CAMBIAR EL CONTROL

LIMITACIN: NO INTENTA PROPORCIONAR UNA GUIA DETALLADA DE CMO ORGANIZAR UNA EMPRESA

Modelos actuales de control

OBJETIVOS DE CONTROL PARA TECNOLIGIA DE INFORMACIN (TI) APLICABLE A TODOS LOS PROCESOS, ACTIVIDADES Y RECURSOS DE LAS TI GERENCIAR PROCESOS DE TI PROVEER INFORMACIN CONFIABLE

COBIT

COBIT

EJEMPLOS DE CONTROLES

SUPERVISAR DEL PROCESO

LAS

ACTIVIDADDES

AUTORIZAR OPERACIONES

REGISTRAR DATOS
GENERAR INFORMES Y REPORTES DEFINIR POLTICAS INTERNAS,

ENTRE OTROS.

EJEMPLOS DE CONTROLES
Las operaciones que rebasen la cantidad $1,000,000.00 pasaran por Vo.Bo. del Gerente. del

Han quedado registrados en el clasificador por objeto del gasto los movimientos presupuestarios. Se entreg el responsables. informe mensual de actividades y

Quedo autorizado el cheque cantidad de $5,000,000.00

proveedores

por

la

Se actualiz el Formato R353 Requisicin de Compra derivado de la supervisin en el procedimiento.

CONCEPTO DE CONTROL SEGN EL INFORME COSO

Control interno es un proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto

de proporcionar un grado de seguridad razonable

en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras:
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES FIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

CUMPLIMIENTO APLICABLES

DE

LAS

LEYES

NORMAS

coso
El CONTROL INTERNO ES EJECUTADO POR PERSONAS, NO ES SOLO MANUALES, FORMULARIOS.

SON LAS PERSONAS DE TODO NIVEL

MULTITUD DE PROCESOS
LOG RH FIN

COSO
ERRORES INEFICIENCIAS FRAUDES OIMISIONES

CONTROL INTERNO

EN RESUMEN

Es un proceso cotidiano en toda la organizacin

Es efectuado por el personal en todos los niveles

Proporciona una seguridad razonable Est dirigido al logro de los objetivos

2. BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO

ES NECESARIO QUE EXISTA UNA CULTURA DE CONTROL INTERNO EN TODA LA ORGANIZACIN, QUE PERMITA EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS GENERALES DE CONTROL.

Sus beneficios incluyen: Ayudar a los directivos al logro razonable de las metas y objetivos institucionales Integrar e involucrar al personal con los objetivos de control Ayudar al personal a medir su desempeo y por ende, a mejorarlo Contribuir a evitar el fraude Facilitar a los directivos la informacin de cmo se han aplicado los recursos y cmo se han alcanzado los objetivos

EJEMPLOS DE BENEFICIOS

Ayuda a evitar desperdicios Reduce costos. Propicia orden y disciplina. Simplifica trmites. Puede generar ahorros.

Contribuye a evitar fraudes.

Genera buena imagen.

3. REPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

Los directivos son responsables de disear, instalar e implementar los controles, as como de mantenerlos y modificarlos, cuando sea necesario.

LOS CONTROLES: Facilitan la rendicin de cuentas mediante la evidencia, en forma de reportes

Su aplicacin asegura una comparacin entre lo planeado y lo realizado

4. TIPOS DE CONTROL
Se disean para cumplir varias funciones:
PREVENTIVOS

Anticipan sucedan

eventos

no

deseados

antes

de

que

DETECTIVOS Identifican los eventos en el momento en que se presentan CORRECTIVOS Aseguran que las acciones correctivas tomadas para revertir un evento no deseado sean

EJEMPLOS DE TIPOS DE CONTROL

EJEMPLOS DE CONTROLES PREVENTIVOS : Contratar seguros para cualquier tipo de bienes. Respaldar la informacin en archivos. Cotejar firmas antes de realizar un pago. EJEMPLOS DE CONTROLES DETECTIVOS: Omisin de una firma para que proceda el pago. Deben ser 2 copias falta una. Al Formato U-23 le falta el anexo A. EJEMPLOS DE CONTROLES CORRECTIVOS: La suma es incorrecta. El registro corresponde a otra partida. El apellido no corresponde.

CONTROLES PREVENTIVOS

Son ms rentables Deben quedar incorporados en los sistemas Evitan costos de correccin o reproceso

CONTROLES CORRECTIVOS

Implica que se tomen acciones y procedimientos de correccin (la recurrencia) Por medio de la documentacin y los reportes se informan a la gerencia y se supervisan los asuntos hasta que son corregidos o

solucionados

CONTROLES DETECTIVOS

Son ms costosos que los preventivos

Miden la efectividad de los preventivos

Algunos errores no pueden ser evitados en la etapa preventiva

CONTROLES DIRECTIVOS

Los preventivos, detectivos y correctivos se focalizan en evitar eventos no deseados

Los directivos son acciones positivas a favor de que sucedan ciertos acontecimientos que favorecen al control interno (por ejemplo, una

poltica de contratacin de un director

financiero)

CONTROL ADMINISTRATIVO VS CONTROL CONTABLE

Control Administrativo
Control sobre la direccin superior

Causa

Control Contable

Efecto

EFICIENCIA Y EFICACIA OPERACIONES

CUMPLIMIENTO NORMATIVA LEGAL

ESTADOS FINANCIEROS

Base legislativa actual

Enfocada al Control bajo el enfoque Administrativo y apoyada por normas aplicables a los subsistemas contables

financiera

de auditoria

Enfocada al Control Interno Contable y Administrativo

Control interno administrativo

Hoy

Solo pasamos

Control interno administrativo

debemos buscar

Ambiente de Control Evaluacin de Riesgos Actividades de Control Informacin y Comunicacin Supervisin o Monitoreo

esencia de los problemas

5. ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO SEGN EL INFORME COSO

A. ENTORNO DE CONTROL

B. EVALUACIN DE RIESGOS
C. ACTIVIDADES DE CONTROL D. INFORMACIN Y COMUNICACIN

E. SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO

A. ENTORNO O AMBIENTE DE CONTROL

SE DEFINE COMO LOS ELEMENTOS EXISTENTES EN LA ORGANIZACIN QUE FACILITAN O DIFICULTAN LA EXISTENCIA DE CONTROL Y REPRESENTA LA INTERACCIN DE LOS 3 ELEMENTOS SIGUIENTES:
DIRECTIVOS
ACTITUD PARA FORTALECER EL CONTROL

PERSONAL
ACTITUD PARA ACEPTAR EL FORTALECIMIENTO DEL CONTROL INTEGRIDAD

SISTEMAS
MEJORA DE PROCESOS

INTEGRIDAD

MEJORA DE INFORMACIN

VALORES TICOS

VALORES TICOS

MEJORA EN LA EVALUACIN

COMPETENCIA PROFESIONAL

CAPACIDAD Y COMPETENCIA

MEJORA EN EL DESEMPEO

B. EVALUACIN DE RIESGOS

CADA ORGANIZACIN ENFRENTA UNA VARIEDAD DE RIESGOS DIFERENTES, TANTO INTERNOS COMO EXTERNOS, QUE DEBEN SER ADMINISTRADOS. Una condicin previa para que la evaluacin de riesgos pueda llevarse a cabo, es el establecimiento de objetivos alineados consistentemente en todos los niveles de la organizacin. La evaluacin de riesgos es la identificacin y anlisis de los riesgos relevantes para el logro de objetivos, estableciendo las bases para determinar cmo stos deben controlarse.

EJEMPLO ILUSTRATIVO
RIESGOS DE UNA

PERSONA

RIESGO: SUFRIR UN INFARTO. FACTORES DE RIESGO: SOBREPESO (OBESIDAD). MALA ALIMENTACIN. INGESTIN DE ALCOHOLICAS. HIPERTENSIN. DIABETES. VIDA SEDENTARIA. PRESIONES DE TRABAJO, ECONMICAS, FAMILIARES, ETC. BEBIDAS

RIESGOS FISICOS

RIESGOS ECONOMICOS
RIESGOS CIVILES RIESGOS EMOCIONALES, ETC.

C. ACTIVIDADES DE CONTROL
CONSISTEN EN LAS POLTICAS Y LOS PROCEDIMIENTOS QUE TIENDEN A ASEGURAR QUE SE TOMAN LAS MEDIDAS NECESARIAS PARA AFRONTAR LOS RIESGOS QUE PONEN EN PELIGRO LA CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD. COMPRENDEN UNA SERIE DE ACTIVIDADES TAN DIFERENTES COMO PUEDEN SER: AUTORIZACIONES VERIFICACIONES CONCILIACIONES ANLISIS DE RESULTADOS OPERACIONES SALVAGUARDA DE ACTIVOS SEGREGACIN DE FUNCIONES DE

LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SIRVEN COMO MECANISMOS PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS. PUEDEN DIVIDIRSE EN 3 CATEGORAS SEGN EL TIPO DE OBJETIVOS DE LA ENTIDAD: 1. 2. 3. LAS OPERACIONES LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGISLACIN APLICABLE.

D. INFORMACIN Y COMUNICACIN
CONSISTEN EN LOS MTODOS Y REGISTROS ESTABLECIDOS PARA IDENTIFICAR, REUNIR, ANALIZAR, CLASIFICAR, REGISTRAR Y PRODUCIR INFORMACIN CUANTITATIVA DE LAS OPERACIONES QUE REALIZA UNA DEPENDENCIA O ENTIDAD. SI LA CALIDAD DE LOS SISTEMAS GENERADORES DE INFORMACIN NO ES LA ADECUADA, SE AFECTA LA HABILIDAD DE LOS DIRECTIVOS PARA TOMAR DECISIONES APROPIADAS DE CONTROL CARACTERSTICAS DE LA INFORMACIN
SUFICIENTE, OPORTUNA, CONFIABLE Y DE FCIL ACCESO

CARACTERSTICAS DE LA COMUNICACIN
QUE ABARQUE TODOS LOS TRAMOS DE CONTROL,
GENERALIZADA, (ASCENDENTE, TRANSVERSAL) OPORTUNA, CONFIABLE, ENTENDIBLE Y CON RETROALIMENTACIN NO CENTRALIZADA DESCENDENTE Y

E. SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO
Este proceso comprende la evaluacin de la forma en que se han diseado los controles, de su funcionamiento y de la manera en que se adoptan las medidas necesarias. Se aplicar a todas las actividades dentro de la entidad y a veces tambin a externos contratados. Las operaciones de supervisin se materializan en dos modalidades: actividades continuas o evaluaciones puntuales. Normalmente los sistemas de control interno aseguran, en mayor o menor medida, su propia supervisin.

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
El sistema de control interno se realiza por diferentes personas, cada una con responsabilidades importantes. as, la responsabilidad del sistema de control interno recae en la direccin y, en primer lugar, en el titular o director general.

Se puede decir que no hay control interno eficiente si los servidores pblicos de las dependencias y entidades que planean, organizan y administran no controlan, lo cual se constituye en un enfoque incompleto del proceso administrativo que se debe desarrollar en cualquier nivel de la organizacin. por lo tanto, la responsabilidad del control interno es de todos y cada uno de los servidores pblicos que la integran.

ALGUNAS REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1. COOPERS & LYBRAND. LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO. INFORME COSO. ED. DIAZ DE SANTOS. 2. NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORA INTERNA (THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS). 3. ESTUDIO Y EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PBLICOS Y COMISIN DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA. MXICO. 4. CONCEPTO SECODAM. Y CARACTERSTICAS DEL CONTROL.

5. SANTILLANA GONZALEZ, JUAN RAMN. AUDITORA II. EDIT. ECAFSA. MXICO.