Rgimen Tributario Aduanero

Objetivo: Comprender el sentido y alcance de las disposiciones legales vigentes sobre el rgimen tributario aduanero, a fin de aplicarlas correctamente en los trmites y procedimientos aduaneros

Rgimen Tributario Aduanero

1.- Introduccin 2.- Conceptos Bsicos 3.-Obligacin Tributaria Aduanera -Nacimiento -Determinacin y Exigibilidad -Extincin y Prescripcin 4.- Devoluciones

1.- Introduccin
Constitucin Poltica del Per Art. 74.- Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.

1.- Introduccin
Art.74.-.....(sigue) Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.

1.- Introduccin
Art.74......(sigue) Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a su promulgacin. Las leyes de presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria.

1.- Introduccin
Art.74....... (sigue)
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que establece el presente artculo.

1.- Introduccin
CDIGO TRIBUTARIO
Ttulo Preliminar NORMA II : mbito de Aplicacin

1.- Introduccin
Este cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende: a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. (CT-TP NII)

1.- Introduccin
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. (CT-TP NII)

1.- Introduccin
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. (CT-TP NII)

1.- Introduccin
Las tasas, entre otras, pueden ser:
1.- Arbitrios 2.- Derechos 3.- Licencias (CT-TP NII)

1.- Introduccin
1.- Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. 2.- Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. (CT-TP NII)

1.- Introduccin
3.- Licencias: Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. (CT-TP NII)

1.- Introduccin
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin. (CT-TP NII)

1.- Introduccin
Las aportaciones al Seguro Social de Salud- ESSALUD y a la Oficina de Normalizacin Previsional-ONP se rigen por las normas de este Cdigo, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que sern sealados por Decreto Supremo. (CT-TP NII)

1.- Introduccin
Cdigo Tributario:
Ttulo Preliminar NORMA IV:Principio de Legalidad-Reserva de la Ley

1.- Introduccin
Slo por Ley o por Decreto legislativo, en caso de delegacin, se puede: a) Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 10. (CT-TP-NIV)

1.- Introduccin
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a derechos o garantas del deudor tributario; (CT-TP NIV)

1.- Introduccin
d) Definir las infracciones y establecer sanciones; e) Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a la establecidas en este Cdigo. (CT-TP NIV)

1.- Introduccin
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. (CT-TP NIV)

1.- Introduccin
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las tarifas arancelarias. Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas. (CT- TP NIV)

1.- Introduccin
En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optar por la decisin administrativa que considere ms conveniente para el inters pblico, dentro del marco que establece la ley. (CT-TP NIV)

1.- Introduccin
Art.11 (TUOLGA).- En la obligacin tributaria aduanera intervienen como sujeto activo en su calidad de acreedor tributario, ADUANAS y, como sujeto pasivo en su condicin de deudor, el contribuyente o responsable. Para el cumplimiento de las obligaciones tributarias aduaneras, son contribuyentes los dueos o consignatarios.

1.- Introduccin
Los Agentes de Aduanas, son responsables solidarios con su comitente por los adeudos que se formulen como consecuencia de los actos aduaneros en que hayan participado.
(art.11 TUOLGA)

1.- Introduccin
Los Concesionarios Postales son responsables solidarios con el contribuyente por la deuda tributaria aduanera que se derive como consecuencia de los actos aduaneros que les sean atribuibles por hechos propios. (art.11 TUOLGA)

1.- Introduccin
Art.7 (RLGA).- Las entidades del gobierno central , gobiernos regionales, gobiernos locales y otras del sector pblico, salvo disposicin legal expresa en contrario, estn sujetas a las mismas obligaciones tributarias y responsabilidades que los dems sujetos pasivos.

2.- Conceptos Bsicos

La deuda tributaria aduanera est constituda por los derechos arancelarios y dems tributos y, cuando corresponda, por las multas y los intereses. (art.18 TUOLGA)

2.- Conceptos Bsicos

Derechos de Aduana o Arancelarios.Impuestos establecidos en el Arancel de Aduanas a las mercancas que entren al territorio aduanero.
(TUOLGA-Glosario)

2.- Conceptos Bsicos

La base imponible para la aplicacin de los derechos arancelarios se determinar conforme al sistema de valoracin vigente. La tasa arancelaria se aplicar de acuerdo con el Arancel de Aduanas y dems normas pertinentes. (art.13 TUOLGA)

2.- Conceptos Bsicos

La base imponible y las tasas de los dems impuestos se aplicarn conforme a las normas propias de cada uno de ellos.
(art.13 TUOLGA)

2.- Conceptos bsicos

Los derechos arancelarios y dems impuestos se aplican sobre la mercanca declarada y, en caso de reconocimiento fsico, sobre la mercanca encontrada, siempre que sta sea menor a la declarada. En caso que la mercanca encontrada fuere mayor a la declarada, la diferencia caer en comiso, de acuerdo a lo que seale el Reglamento.

(Art.13 TUOLGA)

2.- Conceptos Bsicos

Toda norma legal que aumente los derechos arancelarios , no ser aplicable a las mercancas que se encuentren en los siguientes casos: a) Que hayan sido adquiridas antes de su entrada en vigencia, de acuerdo a lo que seale el Reglamento; (art.14 TUOLGA)

2.- Conceptos Bsicos

b) Que se encuentren embarcadas con destino al pas, antes de la entrada en vigencia, de acuerdo a lo que seale el reglamento; c) Que se encuentren en zona primaria y no hayan sido destinadas a algn rgimen u operacin aduanera antes de su entrada en vigencia. (art.14 TUOLGA)

2.- Conceptos Bsicos

Resolucin de Determinacin.- Es el acto por el cual la SUNAT establece y pone en conocimiento del deudor tributario la existencia de tributos e intereses pendientes de pago o de devolucin de montos indebidamente restitudos e intereses. (TUOLGA-Glosario)

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Nacimiento

La obligacin tributaria aduanera nace: a) En la importacin, en la fecha de numeracin de la declaracin; b) En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin comn, en la fecha de presentacin de la solicitud de traslado. (art.12 TUOLGA)

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Nacimiento

c) En la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria, en la fecha de presentacin de la solicitud de transferencia; y d) En la importacin temporal y la admisin temporal, en la fecha de numeracin de la declaracin con la que se solicit el rgimen. (art.12 TUOLGA)

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Nacimiento

Art.12 (TUOLGA).- .................................... Los derechos Arancelarios y dems impuestos que corresponda aplicar sern los vigentes en la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria aduanera. En todos los casos se aplicar el tipo de cambio vigente a la fecha de cancelacin. Las resoluciones de determinacin que se formulen se regirn por las normas dispuestas en los prrafos anteriores, en lo que corresponda.

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Determinacin -Exigibilidad

Art.16 (TUOLGA).- La determinacin de la obligacin tributaria aduanera puede realizarse mediante autoliquidacin del contribuyente o responsable, o liquidacin por la SUNAT.

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Determinacin-Exigibilidad

La obligacin tributaria aduanera, es exigible: a) En la importacin, a partir del cuarto da siguiente de la numeracin de la declaracin, con las excepciones contempladas por ley.En el sistema anticipado de despacho aduanero, a partir del da siguiente de la numeracin de la declaracin; (art.16 TUOLGA)

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Determinacin- Exigibilidad

tributacin especial a zonas de tributacin comn y en la transferencia de mercancas importadas con inafectacin o exoneracin tributaria, a partir del cuarto da siguiente de notificada la liquidacin por la autoridad aduanera; (art.16 TUOLGA)

b) En el traslado de mercancas de zonas de

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Determinacin-Exigibilidad

c) En la importacin temporal y la admisin
temporal, a partir del da siguiente del vencimiento del plazo autorizado por la autoridad aduanera para al conclusin del rgimen.

(art.16 TUOLGA)

3.- Obligacin Tributaria Aduanera: Determinacin -Exigibilidad

Artculo 18 (TUOLGA).- La deuda tributaria aduanera est constituida por los derechos arancelarios y dems tributos y, cuando corresponda, por las multas y los intereses.

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Extincin

Art.20 (TUOLGA).- La obligacin Tributaria Aduanera se extingue adems de los supuestos sealados en el Cdigo Tributario, por la: - Destruccin - Adjudicacin - Remate - Entrega al sector competente

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Extincin

- por la reexportacin o exportacin de la mercanca sometida a los regmenes de importacin temporal o admisin temporal - As como por el legajamiento de acuerdo a los casos previstos en el Reglamento. (art.20 TUOLGA)

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Extincin

Art.27 (CT).- La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios: 1) Pago 2) Compensacin 3) Condonacin 4) Consolidacin 5) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa 6) Otros que se establezcan por leyes especiales.

3.Obligacin Tributaria Aduanera: Prescripcin

Art.21 (TUOLGA).- La accin de la SUNAT para: a) Determinar y cobrar los tributos, en los supuestos de los incisos a),b) y c) del artculo 12 de la presente Ley, prescribe a los cuatro (4) aos computados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de la fecha del nacimiento de la obligacin tributaria aduanera;

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Prescripcin

b) Determinar y cobrar los tributos, en el supuesto del inciso d) del artculo 12 de la presente Ley, prescribe a los cuatro (4) aos computados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de la conclusin del rgimen;
(art.21 TUOLGA)

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Prescripcin

c) Aplicar y cobrar sanciones, prescribe a los cuatro (4) aos computados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la SUNAT detect la infraccin; (art.21 TUOLGA)

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Prescripcin

d) Requerir la devolucin del monto de lo indebidamente restitudo en el rgimen de drawback, prescribe a los cuatro (4) aos computados a partir del uno (1) de enero del ao siguiente de la entrega del documento de restitucin;
(art.21 TUOLGA)

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Prescripcin

Las causales de suspensin y de interrupcin del cmputo de la prescripcin, se rigen por lo dispuesto en el Cdigo Tributario. (art.22 TUOLGA)

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Prescripcin

Art. 45 (CT).- Interrupcin de la Prescripcin. La prescripcin se interrumpe: a) Por la notificacin de la Resolucin de Determinacin o de Multa. b) Por la Notificacin de la Orden de Pago, hasta por el monto de la misma.

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Prescripcin

c) Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por parte del deudor. d) Por el pago parcial de la deuda e) Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
(art.45 CT)

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Prescripcin

f) Por la notificacin del requerimiento de pago de la deuda tributaria que se encuentre en cobranza coactiva y por cualquier otro acto notificado al deudor, dentro del procedimiento de Cobranza Coactiva. g) Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin . El nuevo trmino prescriptorio se computar desde el da siguiente al acaecimiento del acto interruptorio. (art.45 CT)

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Prescripcin

Art.46 (CT).- Suspensin de la Prescripcin. La prescripcin se suspende: a) Durante la tramitacin de las reclamaciones y apelaciones. b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial.

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Prescripcin

c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin. d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga al condicin de no habido.
(art.46 CT)

3.-Obligacin Tributaria Aduanera: Prescripcin

e) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria. f) Durante el plazo establecido para dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal.
(art.46 CT)

3.- Obligacin Tributaria Aduanera: Prescripcin

g) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la deuda tributaria por mandato de una norma legal. h) Durante el lapso que establezca la SUNAD al amparo del presente Cdigo Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros. (art.46 CT)

4.- Devoluciones
Art.23 (TUOLGA).- Las devoluciones por pagos efectuados en forma indebida o en exceso, se efectuarn mediante cheques no negociables, documentos valorados denominados Notas de Crdito Negociables y/o abono en cuenta corriente o de ahorros,

4.- Devoluciones
Aplicndose los intereses moratorios correspondientes desde la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso y hasta la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la devolucin respectiva.
(art.23 TUOLGA)

4.- Devoluciones
La SUNAT fijar el monto mnimo a partir del cual podr concederse devoluciones o formularse resoluciones de determinacin o de multa. En caso que el monto sea menor, la SUNAT compensar automticamente dicho monto con otras deudas tributarias exigibles al contribuyente o responsable, salvo que stas hayan sido impugnadas. (art.23 TUOLGA)