TTULO VII De los Estmulos Fiscales

CAPTULO I DE LAS CUENTAS PERSONALES PARA EL AHORRO

Quines?

A los que se refiere el Titulo IV (Personas Fsicas)

Depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro. Realicen pagos de primas de contratos de seguro relacionados con la edad, jubilacin o retiro. , O bien adquieran acciones de las sociedades de inversin que sean identificables
Podrn restar el importe de dichos depsitos, pagos o adquisiciones, de la cantidad a la que se le aplicara la tarifa del artculo 177 .

Que efecten?

Determinacin

En los casos de fallecimiento del titular de la cuenta especial para el ahorro, del asegurado o del adquirente de las acciones, a que se refiere este artculo, el beneficiario designado o heredero estar obligado a acumular a sus ingresos, los retiros que efecte de la cuenta, contrato o sociedad de inversin, segn sea el caso.

Cuando contraigan matrimonio bajo rgimen de sociedad conyugal, podrn considerar la cuenta especial o la inversin en acciones, como de ambos cnyuges en la proporcin que les corresponda, o bien de uno solo de ellos, en cuyo caso los depsitos, inversiones y retiros se considerarn en su totalidad de dichas personas.

Los contribuyentes que realicen pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro y adems aseguren la vida del contratante, no podrn efectuar la deduccin a que se refiere el primer prrafo de este artculo por la parte de la prima que corresponda al componente de vida. La institucin de seguros deber desglosar en el contrato de seguro respectivo la parte de la prima que cubre el seguro de vida.

El importe de los depsitos, pagos o adquisiciones a que se refiere este artculo no podrn exceder en el ao de calendario de que se trate, del equivalente a $152,000.00, considerando todos los conceptos.

CAPTULO II DE LA DEDUCCIN INMEDIATA DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO

Los contribuyentes del Ttulo II de LISR. Captulo II del Ttulo IV (Ingresos por actividades Quines? empresariales y profesionales) de LISR. Efectuar la deduccin inmediata de la inversin de bienes nuevos de activo fijo. En lugar de las previstas en los artculos 37 y 43 de la Ley

Podrn optar por

en el que se inicie su utilizacin o en el ejercicio siguiente Cuando y Determinacin. como

Artculo 221. Los contribuyentes que ejerzan la opcin prevista en el artculo anterior, por los bienes a los que la aplicaron, estarn a lo siguiente: I. El monto original de la inversin se podr ajustar multiplicndolo por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquiri el bien y hasta el ltimo mes de la primera mitad del periodo que transcurra desde que se efectu la inversin y hasta el cierre del ejercicio de que se trate. El producto que resulte conforme al prrafo anterior, se considerar como el monto original de la inversin al cual se aplica el por ciento a que se refiere el artculo 220 de esta Ley por cada tipo de bien. II. Considerarn ganancia obtenida por la enajenacin de los bienes, el total de los ingresos percibidos por la misma. III. Cuando los bienes se enajenen, se pierdan o dejen de ser tiles, se podr efectuar una deduccin por la cantidad que resulte de aplicar, al monto original de la inversin ajustado con el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquiri el bien y hasta el ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que se haya efectuado la deduccin sealada en el artculo 220 de esta Ley, los por cientos que resulten conforme al nmero de aos transcurridos desde que se efectu la deduccin del artculo 220 de la Ley citada y el por ciento de deduccin inmediata aplicado al bien de que se trate, conforme a la tabla del art, 221.

No podr ejercerse: Slo podr ejercerse

Mobiliario y equipo de oficina, automviles, equipo de blindaje de automviles, o cualquier bien de activo fijo no identificable. Ni tratndose de aviones distintos de los dedicados a la aerofumigacin agrcola.

Bienes que se utilicen permanentemente en territorio nacional y fuera de las reas metropolitanas del Distrito Federal, Guadalajara y Monterrey. La opcin prevista en este prrafo no podr ejercerse respecto de autobuses, camiones de carga, tractocamiones y remolques.

Salvo que en estas reas se trate de empresas que no requieran de uso intensivo de agua en sus procesos productivos, que utilicen tecnologas limpias en cuanto a sus emisiones contaminantes y que en este ltimo caso adems obtengan de la unidad competente de la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales, constancia que rene dicho requisito.

CAPTULO III DE LOS PATRONES QUE CONTRATEN A PERSONAS QUE PADEZCAN DISCAPACIDAD
Artculo 222. El patrn que contrate a personas que padezcan discapacidad motriz y que para superarla requieran usar permanentemente prtesis, muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un ochenta por ciento o ms de la capacidad normal o tratndose de invidentes, podr deducir de sus ingresos, un monto equivalente al 100% del impuesto sobre la renta de estos trabajadores retenido y enterado conforme al Captulo I del Ttulo IV de esta Ley, siempre y cuando el patrn est cumpliendo respecto de dichos trabajadores con la obligacin contenida en el artculo 12 de la Ley del Seguro Social y adems obtenga del Instituto Mexicano del Seguro Social el certificado de discapacidad del trabajador.

CAPTULO IV DE LOS FIDEICOMISOS Y SOCIEDADES MERCANTILES DEDICADOS A LA ADQUISICIN O CONSTRUCCIN DE INMUEBLES

Artculo 223. Con el propsito de fomentar la inversin inmobiliaria en el pas, se les dar el tratamiento fiscal establecido en el artculo 224 de esta Ley a los fideicomisos que se dediquen a la adquisicin o construccin de bienes inmuebles que se destinen al arrendamiento o a la adquisicin del derecho a percibir ingresos provenientes del arrendamiento de dichos bienes, as como a otorgar financiamiento para esos fines, cuando se cumplan los requisitos siguientes

I. Que el fideicomiso se haya constituido o se constituya de conformidad con las leyes mexicanas y la fiduciaria sea una institucin de crdito residente en Mxico autorizada para actuar como tal en el pas. II. Que el fin primordial del fideicomiso sea la adquisicin o construccin de bienes inmuebles que se destinen al arrendamiento o la adquisicin del derecho a percibir ingresos provenientes del arrendamiento de dichos bienes, as como otorgar financiamiento para esos fines con garanta hipotecaria de los bienes arrendados. III. Que al menos el 70% del patrimonio del fideicomiso est invertido en los bienes inmuebles, los derechos o crditos a los que se refiere la fraccin anterior y el remanente se invierta en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores o en acciones de sociedades de inversin en instrumentos de deuda. IV. Que los bienes inmuebles que se construyan o adquieran se destinen al arrendamiento y no se enajenen antes de haber transcurrido al menos cuatro aos contados a partir de la terminacin de su construccin o de su adquisicin, respectivamente. Los bienes inmuebles que se enajenen antes de cumplirse dicho plazo no tendrn el tratamiento fiscal preferencial establecido en el artculo 224 de esta Ley. V. Que la fiduciaria emita certificados de participacin por los bienes que integren el patrimonio del fideicomiso y que dichos certificados se coloquen en el pas entre el gran pblico inversionista o bien, sean adquiridos por un grupo de inversionistas integrado por al menos diez personas, que no

ARTCULO 224. LOS FIDEICOMISOS QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL ARTCULO 223 DE ESTA LEY, ESTARN A LO SIGUIENTE:

I. El fiduciario determinar en los trminos del Ttulo II de esta Ley. II. El resultado fiscal del ejercicio se dividir entre el nmero de certificados de participacin que haya emitido el fiduciario por el fideicomiso. III. No se tendr la obligacin de realizar los pagos provisionales del impuesto sobre la renta a los que se refiere el artculo 14 de esta Ley. IV. El fiduciario deber retener a los tenedores de los certificados de participacin el impuesto sobre la renta por el resultado fiscal que les distribuya aplicando la tasa del 28% sobre el monto distribuido de dicho resultado. V. Los tenedores de los certificados de participacin que sean residentes en Mxico o residentes en el extranjero que tengan establecimiento permanente en el pas acumularn el resultado fiscal que les distribuya el fiduciario o el intermediario financiero y podrn acreditar el impuesto que se les retenga.

ARTCULO 225. LOS CONTRIBUYENTES QUE SE DEDIQUEN A LA CONSTRUCCIN Y ENAJENACIN DE DESARROLLOS INMOBILIARIOS, PODRN OPTAR POR DEDUCIR EL COSTO DE ADQUISICIN DE LOS TERRENOS EN EL EJERCICIO EN EL QUE LOS ADQUIERAN, SIEMPRE QUE CUMPLAN CON LO SIGUIENTE:

I.

Que los terrenos sean destinados a la construccin de desarrollos inmobiliarios, para su enajenacin. II. Que los ingresos acumulables correspondientes provengan de la realizacin de desarrollos inmobiliarios cuando menos en un ochenta y cinco por ciento 85%. III. Que al momento de la enajenacin del terreno, se considere ingreso acumulable el valor total de la enajenacin del terreno de que se trate. IV. Que el costo de adquisicin de los terrenos no se incluya en la estimacin de los costos directos e indirectos a que se refiere el artculo 36 de esta Ley. V. Que en la escritura pblica en la que conste la adquisicin de dichos terrenos, se asiente la informacin que establezca el Reglamento de esta Ley.

CAPTULO VI DEL ESTMULO FISCAL A LA PRODUCCIN CINEMATOGRFICA NACIONAL

Artculo 226. Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes del impuesto sobre la renta, consistente en aplicar un crdito fiscal equivalente al monto que, en el ejercicio fiscal de que se trate, aporten a proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica nacional, contra el impuesto sobre la renta o el impuesto al activo que tengan a su cargo en el ejercicio en el que se determine el crdito. Este crdito fiscal no ser acumulable para efectos del impuesto sobre la renta. En ningn caso, el estmulo podr exceder del 10% del impuesto sobre la renta a su cargo en el ejercicio inmediato anterior al de su aplicacin. Para los efectos de este artculo, se considerarn como proyectos de inversin en la produccin cinematogrfica nacional, las inversiones en territorio nacional, destinadas especficamente a la realizacin de una pelcula cinematogrfica a travs de un proceso en el que se conjugan la creacin y realizacin cinematogrfica, as como los recursos humanos, materiales y financieros necesarios para dicho objeto.

PARA LA APLICACIN DEL ESTMULO FISCAL A QUE SE REFIERE EL PRESENTE ARTCULO, SE ESTAR A LO SIGUIENTE:
I. Se crear un Comit Interinstitucional que estar formado por un representante del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes, uno del Instituto Mexicano de Cinematografa y uno de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, quien presidir el Comit y tendr voto de calidad. II. El monto total del estmulo a distribuir entre los aspirantes del beneficio, no exceder de 500 millones de pesos por cada ejercicio fiscal ni de 20 millones de pesos por cada contribuyente y proyecto de inversin en la produccin cinematogrfica nacional. III. El Comit Interinstitucional publicar a ms tardar el ltimo da de febrero de cada ejercicio fiscal, el monto del estmulo distribuido durante el ejercicio anterior, as como los contribuyentes beneficiados y los proyectos por los cuales fueron merecedores de este beneficio. IV. Los contribuyentes debern cumplir lo dispuesto en las reglas generales que para el otorgamiento del estmulo publique el Comit Interinstitucional.

DEL ESTMULO FISCAL A LA PRODUCCIN A PROYECTOS DE INVERSIN EN LA PRODUCCIN TEATRAL NACIONAL

Artculo 226 Bis.- Se otorga un estmulo fiscal a los contribuyentes del impuesto sobre la renta, consistente en aplicar un crdito fiscal equivalente al monto que, en el ejercicio fiscal de que se trate, aporten a proyectos de inversin en la produccin teatral nacional, contra el impuesto sobre la renta del ejercicio y de los pagos provisionales del mismo ejercicio, que tengan a su cargo en el ejercicio en el que se determine el crdito. Este crdito fiscal no ser acumulable para efectos del impuesto sobre la renta. En ningn caso el estmulo podr exceder del 10% del impuesto sobre la renta a su cargo en el ejercicio inmediato anterior al de su aplicacin. Para los efectos de este artculo, se considerarn como proyectos de inversin en la produccin teatral nacional, las inversiones en territorio nacional, destinadas especficamente al montaje de obras dramticas a travs de un proceso en el que se conjugan la creacin y realizacin teatral, as como los recursos humanos, materiales y financieros necesarios para dicho objeto.

PARA LA APLICACIN DEL ESTMULO FISCAL A QUE SE REFIERE EL PRESENTE ARTCULO, SE ESTAR A LO SIGUIENTE:
I. Se crear un Comit Interinstitucional que estar formado por un representante del Consejo Nacional para la Cultura y las Artes, uno del Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura y uno de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, quien presidir el Comit y tendr voto de calidad. II. El monto total del estmulo fiscal a distribuir entre los aspirantes del beneficio no exceder de 50 millones de pesos por cada ejercicio fiscal ni de 2 millones de pesos por cada contribuyente y proyecto de inversin en la produccin teatral nacional. III. El Comit Interinstitucional a que se refiere la fraccin I de este artculo publicar a ms tardar el ltimo da de febrero de cada ejercicio fiscal, el monto del estmulo fiscal distribuido durante el ejercicio anterior, as como los contribuyentes beneficiados y los proyectos por los cuales fueron merecedores de dicho beneficio. IV. Los contribuyentes debern cumplir lo dispuesto en las reglas generales que para el otorgamiento del estmulo publique el Comit Interinstitucional a que se refiere la fraccin I de este artculo

CAPTULO VIII DEL FOMENTO AL PRIMER EMPLEO

Artculo 229. Las disposiciones de este Captulo tienen por objeto incentivar la creacin de nuevos empleos de carcter permanente en territorio nacional, as como fomentar el primer empleo. Artculo 230. Los patrones que contraten a trabajadores de primer empleo para ocupar puestos de nueva creacin, tendrn derecho a una deduccin adicional en el impuesto sobre la renta.
La determinacin de la deduccin adicional se llevar a cabo conforme a lo siguiente: I. Al salario base a que se refiere el artculo 231 de esta Ley multiplicado por el nmero de das laborados en el mes o en el ao por cada trabajador de primer empleo, segn corresponda, se le disminuir el monto que resulte de multiplicar dicha cantidad por la tasa establecida en el artculo 10 de esta Ley vigente en el ejercicio en que se aplique la deduccin.

II. El resultado obtenido conforme a la fraccin anterior, se dividir entre la tasa del impuesto sobre la renta vigente en el ejercicio de que se trate.

III. El 40% del monto obtenido conforme a la fraccin anterior ser el monto mximo de la deduccin adicional aplicable en el clculo del pago provisional o del ejercicio, segn corresponda.

IV. El patrn que no considere en el clculo de los pagos provisionales o del ejercicio fiscal que corresponda la deduccin adicional, pudiendo haberlo hecho conforme al mismo, perder el derecho a hacerlo en los pagos provisionales o en los ejercicios posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberla aplicado.

Ejemplo:

El monto de la deduccin adicional slo ser aplicable a trabajadores que perciban hasta 8 veces el salario mnimo general vigente en el rea geogrfica donde se presten los servicios.

El beneficio de la deduccin adicional ser por 36 meses a partir del momento en que los puestos son creados, an y cuando el captulo de Fomento al Primer Empleo ya no se encuentre vigente. Monto mximo de la deduccin adicional ser del 40% en el primer ao, el cual se disminuir en un 25% a partir del segundo ao de vigencia.

Requisitos para tener derecho a la deduccin adicional son:

Que las relaciones laborales de quien opte por ejercer este estmulo se debern regir conforme al apartado A del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

Crear puestos nuevos y contratar a trabajadores de primer empleo para ocuparlos. Inscribir a los trabajadores de primer empleo ante el IMSS Determinar y enterar al IMSS las cuotas obrero -patronales causadas tanto por los trabajadores de primer empleo, como por el resto. Cumplir con las obligaciones de retencin y entero del ISR por salarios. No tener a su cargo adeudos por crditos fiscales firmes tanto con el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) como por el IMSS. Presentar ante el SAT un aviso indicando que se ejercer el beneficio de la deduccin adicional, as como la informacin mensual conforme a las reglas que se emitan. Durante el perodo de 36 meses, el patrn deber mantener ocupado de forma continua el puesto de nueva creacin por un lapso no menor a 18 meses. Cumplir con las obligaciones de seguridad social que correspondan.

DEFINICIONES

Para efectos de la aplicacin de este estmulos se establece que se entiende por puesto de nueva creacin, trabajador de primer empleo as como salario base lo siguiente: Puesto de nueva creacin es aquel que incremente el nmero de trabajadores asegurados registrados en el rgimen obligatorio del IMSS en cada ejercicio. Trabajador de primer empleo es aquel que no tenga registro previo de aseguramiento en el rgimen obligatorio ante el IMSS, por no haber prestado en forma permanente o eventual un servicio remunerado, personal y subordinado a un patrn. Salario base es el que en trminos de la Ley del Seguro Social se integra como salario base de cotizacin para la determinacin de las cuotas de seguridad social La deduccin adicional no deber considerarse para el clculo de la PTU del ejercicio. La deduccin adicional aplicada en el ejercicio inmediato anterior no deber considerarse para la determinacin del coeficiente de utilidad. Los patrones que apliquen este beneficio debern presentar ante el SAT un aviso en el mes en el que inicien la aplicacin de la deduccin adicional indicando que optan por aplicar dicho beneficio. El estmulo tienen una vigencia de 3 aos, sin embargo, quienes durante ese perodo establezcan puestos de nueva creacin, obtendr el beneficio respecto de dichos empleos hasta por un perodo de 36 meses.