Impuesto al valor agregado Formulario

IVA
IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
IVA 200v.3

By : Mario Luis Mollo Mamani

Base Legal
LEY 843
TEXTO ORDENADO
VIGENTE

ART. 1 – ART 18
D.S. 21530
DECRETO
REGLAMENTARIO
DEL IVA

R.A. 05-0039-99 R.N.D 10-0043-05 R.N.D. 1021-11

CONSOLIDACIÓN NUEVO SISTEMA DE
DEL IVA HABITUALIDAD DEL IVA
FACTURACIÓN

R.N.D. 10-0033-16
INCUMPLIMIENTO A
By : Mario Luis Mollo Mamani DEBERES FORMALES 2
 FR
CARACTERISTICAS

• El IVA es el impuesto mas importante a nivel mundial.

• En Bolivia es uno delos impuestos de mayor recaudación y se
vincula a todo tipo de empresa que desarrolla actividad
económica.
• Es un impuesto indirecto porque recae en los consumidores
finales de los bienes y servicios y no sobre los sujetos pasivos del
impuesto.
• Es de sencilla recaudación y fiscalización donde el SIN puede
efectuar controles cruzados entres los débitos declarados por los
vendedores y los créditos fiscales utilizados por los compradores.

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CARACTERISTICAS FR
Ranking País IVA

1 Uruguay 22%

2 Argentina 21%

3 Chile 19%

4 Perú – Rep. Dominicana 18%

5 Brasil 17%

6 México – Colombia 16%

7 Honduras – Nicaragua 15%

8 Bolivia – Costa Rica – El Salvador 13%

9 Ecuador – Guatemala – Venezuela 12%

10 Puerto Rico 11,5%

11 Paraguay 10%

12 Panamá 7%

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 FR
CARACTERISTICAS
• VALOR AGREGADO
Es la incorporación de valor que hace cada uno de los
agentes económicos: proveedores de materia prima,
productores, vendedores etc.
En el circuito de producción de bienes y servicio.

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CARACTERÍSTICAS FR
• Es un impuesto indirecto

CRÉDITO VALOR DÉBITO IMPUESTO

PRODUCTO COMPRAS FISCAL AÑADIDO VENTAS FISCAL INGRESADO
(IVA 13%) (IVA 13%)

Trigo (productor) - - - 100,00 13,00 13,00

Mercado de cereales 100,00 13,00 50,00 150,00 19,50 6,50

Harina 150,00 19,50 30,00 180,00 23,40 3,90

Distribuidor mayorista 180,00 23,40 70,00 250,00 32,50 9,10
de pan
Panadería 250,00 32,50 50,00 300,00 39,00 6,50
Total de Valor Agregado
y/o impuesto pagado 680,00 88,40 200,00 980,00 127,40 39,00

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Características FR
• REGRESIVO
Quienes perciben menores rentas, destinan
la mayor proporción a su consumo, por lo que
contribuyen en mayor proporción.

CONCEPTO JUAN PEDRO

Ingreso nominal 5.000,00 15.000,00
Tendencia a consumir 90% 45%
Consumo 4.500,00 6.750,00
Tasa Impositiva 13% 13%
Impuesto 585,00 877,55
Relación Ingreso/Imponible 11,7% 5,85%

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Características FR
• NEUTRO
No tiene incidencia en las decisiones de los
agentes económicos

Sujeto Pasivo (venta) Sujeto Pasivo (Compra)

(A) Caja/Banco/Cta. Por cobrar 100 (C) Compras 87
(I) Ventas 87 (A)Crédito fiscal – IVA 13
(P) Debito fiscal – IVA 13 Caja/Banco/Cta. Por Pagar 100

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Características FR
• BASE AMPLIA

Alcanza a la mayoría de los bienes y

servicios que se comercializan en la
economía.
Admite pocas exenciones.

• APLICA EL CRITERIO
DE PAIS DESTINO
Imposición en el lugar que se consumen.

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FORMAS DE FR
DETERMINACIÓN DEL IVA

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Características FR

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Características FR

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Características FR

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Características FR

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Características FR

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Características FR

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Características FR

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 Muchas gracias.
FR
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