Hacienda Pública

https://www.youtube.com/watch?v=TxfeDpK9WN0
Profesor: Jerónimo Antía Pimentel
jantia@poligran.edu.co
Tel 3175153911
Revolución Agrícola

•Homo Sapiens Sapiens 300.000 Años

•Proceso de la Revolución Agrícola

10.000 Años

•¿Mesopotamia?¿Progreso?
¿Qué nace con la
Agricultura?
• Comunidad: Interés General

• Escritura=Principio de Legalidad

• Propiedad
 •La propiedad privada vs propiedad pública
• La propiedad pública se sostiene con la
privada.
•¿Cómo vamos a satisfacer unas
necesidades infinitas con unos recursos
que son escasos?
La propiedad y la •La vida gira entorno a captar recursos
• ¿Por qué Alejandro Magno se fue para
Economía India?
• ¿Por qué Isabel de Castilla paga a los
exploradores?
• ¿Cuando se acaba un imperio?
• Desorden
• Imposibilidad de seguir
https://www.youtube.com/watch?v=2QyWurLRfBw&t=98
s
La Ilustración y
El Contrato
Social
•Gutemberg (1450)
•Martín Lutero(1500)
•Revolución Científica (1650)
•1762 Rosseau y el Contrato Social
•Revolución de las Colonias
•Revolución Francesa
•Nacen las Constituciones
•Independencias
• Soberanía Popular: En el pueblo recae la
autoridad
• Soberanía Nacional
 • Estado de Derecho (1886)
• Primacía de la Ley sobre la Circunstancia
• Rigidez

Estados de Derecho
V.S. Estados Sociales
de Derecho • Estado Social de Derecho (1991)
• Primacía de los principios y derechos
fundamentales
• Flexibilidad
• Dinamismo
Partes de la • Colombia es un Estado social de
Constitución de 1991 derecho organizado en forma de
Preámbulo: Declaración solemne del República unitaria,
poder constituyente, es el discurso y
tiene fuerza coercitiva. descentralizada, con autonomía de
sus entidades territoriales,
Parte Dogmática: Valores y Principio
democrática, participativa y
Parte Orgánica: Estructura del Estado.
pluralista, fundada en el respeto de
la dignidad humana, en el trabajo
Mecanismos de Reforma y la solidaridad de las personas
que la integran y en la prevalencia
del interés general
 Hacienda Pública
Multidisciplina que se • Enfoque Redistributivo
encarga de estudiar la
forma de cumplir los • Enfoque de suministro
objetivos • Bienes Colectivos
constitucionales, del • Servicios Públicos
gobierno, del sector • Enfoque Estabilizador
público e internacionales
teniendo de presente los • Enfoque Desarrollo
ingresos y los gastos
 • https://www.youtube.com/watch?
Enfoque redistributivo v=XAFmRNaDTpo
• Busca una mejor distribución de la
renta nacional.
• Busca materializar derechos
fundamentales.
• Ejemplo: Impuesto sobre la renta o
sobre el capital
• ¿Los que ganan más deben pagar
más?
• ¿Los que generan más deben pagar
más?
• 4 de cada 10 colombianos vive en
pobreza monetaria
• 2 de cada 10 en pobreza extrema
Enfoque Suministro
• Busca proveer a los colombianos de
bienes colectivos mínimos para la
convivencia, todos los ciudadanos
gozan de ellos independientemente
de si se usan o no https://www.youtube.com/watch?v=shDK3xUSXsQ
Ej: Policía
https://www.youtube.com/shorts/-hWirdN5hT8
• Prestar Servicios Públicos (OJO POR
REGLA GENERAL LOS SPD LOS
PRESTAN LOS PRIVADOS, EL ESTADO
LO PRESTA CUANDO NO HAY NADIE)
• Bienes meritorios como las becas
Enfoque
Estabilizador
Adam Smith la economía se maneja con
la mano invisible. Esa teoría se
abandonó con la teoría de Keyness.
https://www.youtube.com/shorts/zsiy07GnCE
c
Es el enfoque que busca corregir las
falencias dentro de la economía.
Ej: Inflación---Se genera cuando la
demanda está por encima de la oferta.
Amentar tasas de interés,
Deflación---Créditos a las familias
Día sin IVA
Enfoque de desarrollo
Fomentar el desarrollo de
infraestructura.
Fomentar la protección al
mercado de capitales
El desarrollo sostenible.
 Gasto Público
• Es una forma activa en la que el Estado participa en la economía.
• Adam Smith
• La economía se maneja sola con la Ley de la Oferta y la Demanda
• Crisis del 29
• Keyness
• Necesario el Gasto Público.
• La economía se divide en 2
• Macroeconomía
• Microeconomía
 ¿Qué es el Gasto Público?
• El Gasto Público es toda erogación del presupuesto nacional
encaminado a satisfacer las necesidades y fines estatales,
establecidos para una vigencia fiscal, dentro de la ley anual
de presupuesto.

• Constitución ARTICULO 350. La ley de apropiaciones deberá tener un componente

denominado gasto público social que agrupará las partidas de tal naturaleza,
según definición hecha por la ley orgánica respectiva.
• Entiéndase por apropiación autorizaciones máximas de gasto
• Se entiende por gasto público social aquel cuyo objetivo es la solución de las necesidades
básicas insatisfechas de salud, educación, saneamiento ambiental, agua potable, vivienda, y
las tendientes al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la población,
programados tanto en funcionamiento como en inversión. (Dec 111/96. Art 41)
https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/ShowProperty?nodeId=%2FConexionConte
nt%2FWCC_CLUSTER-208233%2F%2FidcPrimaryFile&revision=latestreleased
 Subsidios
• Es una forma de Gasto Público Social.

• Está encaminado a materializar derechos fundamentales. Enfoque

redistributivo de la Hacienda Pública

• Una prestación social, porque su finalidad no es la de retribuir directamente el

trabajo-como sí lo hace el salario-, sino la de subvencionar las cargas
económicas ….beneficiario
 Mi Casa Ya
Objetivo: todas las personas tienen derecho a una vivienda digna
Requisitos:
1. No haber sido beneficiarios de otro subsidio de vivienda o
cobertura a la tasa de interés.
2. No ser propietarios en el territorio nacional.
3. Haber realizado la encuesta Sisbén IV y tener una clasificación entre
A1 y D20 para hogares urbanos y rurales.
4. Ingreso mensual igual o inferior a 4 SMMLV
¿Por qué está tan cara la gasolina?
https://www.youtube.com/watch?v=Sieb_ho-F3s
 Tipos de Gasto:
1.Funcionamiento
1. Nivel Nacional
2. Nivel Descentralizado Ley 617 de 2000

2.Pago de Deuda Pública

71% GN
3.Gasto Público (GPS)
4. Inversión social
5. S.p
6. Expropiaciones
 Principios del Gasto Público
1. Los Recursos Públicos son Sagrados

2. Principio de Legalidad

3. Principio de Progresividad y no regresividad: Sentencia T-266-22

a. El principio de progresividad prescribe que la eficacia y cobertura de las dimensiones prestacionales de los
derechos constitucionales debe ampliarse de manera gradual y de acuerdo con la capacidad económica e
institucional del Estado en cada momento histórico.
4. Principio de Solidaridad: (Mi casa Ya)
b. un deber, impuesto a toda persona por el solo hecho de su pertenencia al conglomerado social, consistente
en la vinculación del propio esfuerzo y actividad en beneficio o apoyo de otros asociados o en interés
colectivo”. La dimensión de la solidaridad como deber, impone a los miembros de la sociedad la obligación
de coadyuvar con sus congéneres para hacer efectivos los derechos de éstos
5. Eficiencia:
c. El primero, en armonía con el artículo 334, supone que la Administración debe tomar medidas para ahorrar
la mayor cantidad de costos en el cumplimiento de sus fines. El segundo exige a la Administración el
cumplimiento cabal de sus fines. En conjuntos, estos principios imponen a la Administración el deber de
cumplir sus objetivos con una adecuada relación costo-beneficios, en otras palabras, actuar de forma
eficiente
6. Moralidad Administrativa:
https://www.youtube.com/watch?v=cLz11piFUL8
•En pobreza monetaria extrema, en 2021,
los departamentos con mayores incidencias
fueron La Guajira, con 40,4%, y Chocó, con
33,3%. Los departamentos de Risaralda, con
4,8%, y Caldas, con 5,0%, fueron los
dominios que presentaron las menores
incidencias.

•https://www.youtube.com/watch?v=OtlGnf
xF0Ko
•https://www.youtube.com/watch?v=VwEd
abcIILY
 Sistema General de Participaciones
• Está conformado por los recursos destinados por mandato constitucional
(Art 356 y 357 C.N) a satisfacer necesidades departamentales en educación,
salud, agua y otros servicios públicos.
• Es una de las principales fuentes de recursos en los municipios y distritos, que permite
financiar la prestación de los servicios públicos de acueducto, alcantarillado y aseo.
• Hace parte del enfoque redistributivo de la Hacienda Pública
• Destinación específica: “El 96 % de los recursos del SGP se distribuye en cuatro sectores: educación
(58,5 %), salud (25,4 %), propósito general (11,6 %) y la participación para agua potable y
saneamiento básico (5,4 %), esta última a cargo de nuestro Ministerio de Vivienda, Ciudad y
Territorio. El 4 % restante se distribuye en asignaciones especiales para alimentación escolar,
resguardos indígenas, fondos de pensiones y municipios reibereños a los ríos Magdalena y Cauca.”
• En la Ley anual de presupuesto se establece el valor para el SGP
 SERVICIOS PÚBLICOS
• “Servicio público, toda actividad organizada que tienda a satisfacer
necesidades de interés general en forma regular y continua, de
acuerdo con un régimen jurídico especial, bien que se realice por el
Estado directa o indirectamente, o por personas privadas”
• Principio de eficiencia e igualdad.
• Servicio Público Domiciliario: Aquel servicio público que se presta en el
lugar donde habita la persona y se encamina a satisfacer necesidades básicas
y esenciales de la vida diaria.
• Ley 142 de 1994: Esta Ley se aplica a los servicios públicos domiciliarios de acueducto,
alcantarillado, aseo, energía eléctrica, distribución de gas combustible, telefonía fija
pública básica conmutada y la telefonía local móvil en el sector rural; a las actividades
que realicen las personas prestadoras de servicios
 Servicios Públicos Domiciliarios
• Características:
1) Lo puede prestar el Estado o particulares, pero el control siempre
estará en cabeza del Estado. Ojo la regla general es que lo prestan los
particulares bajo la libre competencia.
2) El servicio público domiciliario tiene un "punto terminal" que son
las viviendas o los sitios de trabajo de los usuarios
3) Necesidades básicas de las personas en el terreno fáctico, es decir, en
concreto
4) Materializan Derechos Fundamentales
Ente de Control: la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios
 LA PROPIEDAD
• El dominio que se llama también propiedad es el derecho real en una cosa corporal, para gozar y
disponer de ella. USO GOCE Y DISPOSICIÓN. Derecho de Carácter Exclusivo y Excluyente.

• Artículo 58: “Se garantizan la propiedad privada y los demás derechos adquiridos con arreglo a
las leyes civiles, los cuales no pueden ser desconocidos ni vulnerados por leyes posteriores.
Cuando de la aplicación de una ley expedida por motivos de utilidad pública o interés social,
resultaren en conflicto los derechos de los particulares con la necesidad por ella reconocida, el
interés privado deberá ceder al interés público o social. La propiedad es una función social que
implica obligaciones. Como tal, le es inherente una función ecológica. El Estado protegerá y
promoverá las formas asociativas y solidarias de propiedad. Por motivos de utilidad pública o de
interés social definidos por el legislador, podrá haber expropiación mediante sentencia judicial e
indemnización previa. Esta se fijará consultando los intereses de la comunidad y del afectado. En
los casos que determine el legislador, dicha expropiación podrá adelantarse por vía
administrativa, sujeta a posterior acción contenciosa-administrativa, incluso respecto del precio”
LA PROPIEDAD II

USO
GOCE
DISPOSICIÓN
F.E
F.S.
EXPECTATIVA LEGÍTIMA
ESTIMABLE EN DINERO
 PROPIEDAD III
• 1 .¿ Sobre qué recae la expropiación?
• Bienes o cosas

• ¿Cuál es la diferencia?

• ¿Qué son los bienes baldíos?

• Se elimina la teoría Ius Privatista donde se establecía de que si había duda se tenía que aplicar
la tesis de la prescripción adquisitiva. Ahora, quien quiera alegar la propiedad sobre un
supuesto bien baldío debe cumplir con los requisitos señalados en la Ley 160 de 1994
 La expropiación
• ¿Qué es?
• Facultad positiva en cabeza del Estado--------- ¿Fundamento Constitucional?
• ¿Cuáles son los sujetos?
• Beneficiario
• Puede ser un particular
• Bien
• Expropiado
• ¿Qué tipos de expropiación hay? ¿Directa o indirecta?
• Judicial / administrativa / Inversa/legislativa
• Jurisdicción Dual
 Nuevo esquema de financiamiento: APP
• Ley 1508/12: “Las Asociaciones Público Privadas son un instrumento
de vinculación de capital privado, que se materializan en un contrato
entre una entidad estatal y una persona natural o jurídica de derecho
privado, para la provisión de bienes públicos y de sus servicios
relacionados, que involucra la retención y transferencia de riesgos
entre las partes y mecanismos de pago, relacionados con la
disponibilidad y el nivel de servicio de la infraestructura y/o servicio.”
 Datos Cuantitativos

¿Qué países son los

que más pagan
Dinamarca; Bélgica; Alemania; Suecia; Francia
impuestos sobre la
renta ?

¿Qué países son los

que más pagan
impuestos sobre la Cuba; Argentina; Uruguay; Brasil; Chile y Colombia
renta en América
Latina?
 CAPÍTULO 2: INGRESOS
• Son el total de recursos económicos con los que cuenta el Estado.
• Hay muchas clasificaciones de ingresos públicos, sin embargo, la
clasificación más aceptada es aquella que divide los ingresos de
acuerdo a si están o no creados por la Ley:

Tributarios Sólo la comunidad misma

puede obligarse a ella
• Ingresos: misma. P Legalidad.
Garantía para los
administrados
No
tributarios
 ¿Qué es un Tributo?
• Definición: Es una obligación personal, valorada en dinero, que el
Estado en fundamento de la Ley impone y cobra a los administrados
en aras de recaudar dinero para sus fines.
• Objetivos
• Fiscal: Contribuir directamente con el presupuesto. Ej Impuesto a la Renta
• Extrafiscal: Tienen una finalidad diferente. Ejemplo Impuesto al Cigarrillo

• Corte Constitucional (Sentencia C-101 de 2022): “… constituye un ingreso

público destinado al financiamiento del Estado para la satisfacción de las necesidades, a través
del gasto; (iii) tiene origen en la ley y, por lo tanto, es manifestación del principio de
representación popular y de la “potestad tributaria” derivada del “poder de imperio”, y (iv) su
naturaleza es coactiva.”
• Artículo 338: “En tiempo de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los concejos distritales y
municipales podrán imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar,
directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las
bases gravables, y las tarifas de los impuestos.”
• Los tributos, al exigirse que estén tipificados, se sostienen en 4 principios fundamentalmente:

• 1.Legalidad: El principio de legalidad tributaria exige que sean los órganos de elección popular
los que, de manera directa, señalen los elementos esenciales del tributo, pero, además, exige
que cuando fijen los elementos del tributo.
• 2.Certeza Tributaria: los elementos que conforman el tributo deben estar claramente
establecidos.
• 3.Principio de solidaridad: El apoyo hacia el interés colectivo. NO ES IGUAL A UNA SANCIÓN.
• 4.Principio de capacidad contributiva: Las personas deben pagar no de acuerdo con el nivel de
beneficio que tienen por los suministros del Estado, sino por su capacidad económica
• 5. Principio de Irretroactividad: La ley rige Hacia Futuro
• 6.Debido proceso en el ámbito sancionador
• 7.Principio de Buena Fé
 Elementos del Tributo
• Definición: Es una obligación personal, valorada en dinero, que el Estado en
fundamento de la Ley impone y cobra a los administrados en aras de recaudar dinero
para sus fines.
a. Es una obligación
a. Dar
b. Hacer
c. No Hacer
b. Acreedor (Sujeto Activo)= Estado en todos sus niveles
c. Deudores (Sujetos Pasivos)=Contribuyentes PN/Pj
d. Causa:
a. Ley
b. Hecho Generador
 SUJETO ACTIVO VS SUJETO PASIVO
• Sujeto Activo: Estado en todos sus niveles: Nación, Departamento-
Distritos, Municipios
• Sujeto Pasivo= Contribuyentes =PN y/o PJ que deben Contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de
conceptos de justicia y equidad. (Art 95 #9 CP)
• Según el Artículo 2 E.T: Art. 2 E.T. “Contribuyentes. Son contribuyentes
o responsables directos del pago del tributo, los sujetos respecto de
quienes se realiza el hecho generador de la obligación sustancial”.
 Hecho Generador
• Tiene la misma importancia que la tipificación. Son las razones por las
que se causa el tributo.
• Ej: en el Impuesto sobre la Renta: el acto jurídico que integra el hecho
gravado es la percepción de un ingreso, la forma es el
enriquecimiento, la materia es el dinero y el hecho económico es la
remuneración que se recibe.
 Tipos de Tributo
• De acuerdo con la Sentencia C-444 de 1998 los tributos se clasifican
en:

• IMPUESTOS
• TASAS
• CONTRIBUCIONES
 Base Gravable y tarifa:
• Base Gravable: Es la medida establecida para que se cause y se calcule
el impuesto. Aquellos que tengan un patrimonio superior a xxxxxxx

• Tarifa: Es el porcentaje que se aplica a la base gravable para

determinar el valor del impuesto, que es finalmente lo que se paga.
 IMPUESTOS
• Definición: “Es una imposición pecuniaria legal que no está vinculada a la
actividad estatal y que se cobran indiscriminadamente a todo
ciudadano”

Los impuestos no generan una contraprestación para con el contribuyente.

NO tienen una destinación específica por lo que el Estado cuenta con ellos
para sufragar los gastos generales
¿Los impuestos pueden ser recaudados por particulares?
 IMPUESTOS (II)
• Características:
• 1) No está vinculado con una actividad estatal:
• Este tributo no se paga por una contraprestación de un servicio estatal. Impuesto sobre la renta,
impuesto predial y/o I.V.A. Son prestaciones pagadas sin actividad estatal. Ejemplo: Jerónimo
tiene una casa debe pagar el impuesto predial.
• 2) Se rige por el principio de capacidad contributiva:
• Todos están obligados a contribuir siguiendo los criterios de igualdad y equidad. Dos personas
con idénticas capacidades de pago deben pagar lo mismo.
• 3) Por regla general cubren Gastos generales e indivisibles.
• 4) Finalidades fiscales o extrafiscales
• 5) Se cobran indiscriminadamente
• 6) Su pago es obligatorio.
 IMPUESTOS (III)
• Hay impuestos que se pagan por el costo social que se genera. En
materia ambiental se pueden distinguir:

• El que contamina paga

• El ayuda paga menos

 IMPUESTOS (IV)
• Tipos de impuestos:
• A) Según nivel en que se cobre:
• 1. Nacional (Los emite el Congreso)
• Impuesto de renta; I.V.A.
• 2. Departamental
• Impuesto a Licores
• 3. Municipal
• Espectáculos; predial
 IMPUESTOS (V)
• Sg si gravan directamente a la persona o no:

• Directos: Aquellos que gravan directamente a la persona. Recaen

directamente sobre el contribuyente plenamente identificado.

• Indirectos: No gravan a las personas sino transacciones o actividades. Ejemplo

el Iva. El que declara no es el mismo que el que lo paga.
• ¿Por qué se dice que los impuestos indirectos son regresivos?
 Impuesto Sobre la Renta
• El impuesto sobre la renta es un tributo de carácter obligatorio que deben
los contribuyentes con el fin de participar con sus recursos en las cargas del
Estado, y consiste en entregar al Estado un porcentaje de sus utilidades
durante un periodo gravable, para sufragar las cargas públicas.
• ¿Directo o Indirecto?
• S.A.: Nación
• S.P: PN O PJ
• Hecho Generador: La obtención de Ingresos en un periodo determinado.
• COLOMBIA FRENTE A LOS DEMÁS PAÍSES DE LA OCDE
 I.V.A.
• El IVA es un tipo de impuesto sobre el consumo y, por lo tanto, un
tributo de carácter indirecto que se establece sobre una base amplia
de bienes y servicios y cubre sus diferentes etapas de transformación.
• S.A. Nación
• S.P. Consumidor
• Hecho Generador: Una compra

El país que más cobra IVA es Hungría

 TASAS
• Por tasas debe entenderse como aquella remuneración que deben los
particulares por ciertos servicios que presta el Estado. Ejemplo:
• Entidades bancarias deben pagar un dinero a la Superintendencia Bancaria.
Notarías deben pagar a la Superintendencia de Notariado y Registro

• Tarifa aeroportuaria

• La diferencia con el impuesto es que aquí sí hay una contraprestación.

 Contribuciones
• Aquellos pagos que realiza un particular para la financiación de un
propósito de integres general:
• Especial: Recuperación de la Inversión. Contribuciones de infraestructura.

• Parafiscal: Financiación
• “Las contribuciones parafiscales son un tipo de tributo que “se imponen a un grupo de ciudadanos
o un sector de la economía, con el propósito de que sea utilizada en su propio beneficio”. De
acuerdo con la jurisprudencia constitucional, estos tributos tienen 5 características esenciales: (i)
son un gravamen obligatorio que no constituye una remuneración de un servicio prestado por el
Estado; (ii) no afectan a todos los ciudadanos, sino a un grupo económico específico; (iii) tienen
una destinación específica, por cuanto se utilizan en beneficio del sector que soporta el gravamen;
(iv) no se someten a las normas de ejecución presupuestal y (v) son administradas por órganos del
mismo renglón económico o que hacen parte del Presupuesto General de la Nación.”
 https://www.minhacienda.gov.co/webcenter/ShowProperty?nodeId=/C
onexionContent/WCC_CLUSTER-064819

TRIBUTOS DISTRIBUCIÓN DE FINALIDAD CUMPLIMIENTO HECHO GRAVABLE

CARGAS

IMPUESTOS Capacidad de pago Atender gatos del No está vinculado a una

Estado actividad estatal

TASAS Beneficio recibido por el Recuperación de gastos voluntario Está vinculado a una
contribuyente. acción del Estado

CONTRIBUCIONES Capacidad de pago Financiación total de un obligatorio Puede estar vinculado o

PARAFISCAL sector específico no a la actividad del
estado

CONTRIBUCIÓN Beneficio recibido Recuperar el gasto Obligatorio Está vinculado a la

ESPECIAL acción del Estado
INDICADORES DE LOGRO

1. Reconoce y asocia el concepto de gasto público en la gestión de las

entidades públicas y el control que sobre el mismo se ejerce, para procurar
garantizar la eficiencia y eficacia de la actividad del Estado
2. Identifica el concepto, naturaleza y estructura del impuesto, vislumbrando el
surgimiento de las obligaciones y deberes tributarios en relación con la
administración, para facilitar la comprensión sobre los recursos del estado y
su administración
• https://www.youtube.com/watch?v=hW
nCT44K_gU&t=189s
• En Colombia, la operación del transporte
es un servicio público, inherente a la
finalidad social del Estado y sujeto a la
intervención y reglamentación de las
autoridades competentes, en cuya
prestación juega un papel decisivo la
participación del sector privado.
¿Qué es Transmilenio S.A. es una empresa gestora y
de planeación del sistema de transporte
Transmilenio masivo de Bogotá D.C.
Se compone de entidades públicas
? financiadas con Ingresos de los
colombianos.
Su responsabilidad está en cubrir los
daños de las vías y de asegurar el servicio
público como fin esencial de l a vida de la
comunidad.
Los operadores son empresas privadas que
se ganaron una concesión. Son 22 empresas
privadas.
 DATOS
• A) 2.500.000 Personas usan Transmilenio diariamente

• B) 4000 mil millones de pesos se recaudan

• 95 %---------------------Empresas Privadas----------------- 3800
• 5% ----------------------- Distrito-------------------------------200

¿Quién asume los riesgos de lo que pase en Transmilenio?

¿Quién asume los costos?

¿Qué problemas
tiene
Transmilenio?
• 1. ¿El sistema da abasto?
• 2. ¿ El sistema es eficiente?
• 3. ¿El sistema es respetuoso con
derechos?
• 4. ¿El sistema es seguro?
• 5. ¿Cuántas personas se cuelan
en Transmilenio al día?
• 6. ¿Qué soluciones hay?
• 7. ¿Cuándo construyan el metro
cuanto va a valer el pasaje?
¿Qué es la eficiencia?
• Por su parte, en lo que atañe al principio de eficiencia la
jurisprudencia de este Tribunal ha señalado que se trata de la máxima
racionalidad de la relación costos-beneficios, de manera que la
administración pública tiene el deber de maximizar el rendimiento o
los resultados, con costos menores, por cuanto los recursos
financieros de Hacienda, que tienden a limitados, deben ser bien
planificados por el Estado para que tengan como fin satisfacer las
necesidades prioritarias de la comunidad sin el despilfarro del gasto
público.
 ¿Qué propone el gobierno?
• Subsidiar el pasaje de Transmilenio. Una prestación social, porque su
finalidad no es la de retribuir directamente el trabajo-como sí lo hace el
salario-, sino la de subvencionar las cargas económicas ….beneficiario
• Gratis. Lo pagamos todos. P solidaridad. P. Universalidad ¿Estratificación?
• ¿La tarifa de Transmilenio es excluyente?
• ¿Cómo lo van a pagar?
• ¿Impuesto? ¿Qué tipo de impuesto?
• ¿Tasa?¿Sobretasa?
• Contribución
• Especial
• Parafiscal
 Soberanía Fiscal
• Es un concepto que tiene dos esferas:
Externa: Está ligada al principio de soberanía nacional, de tal suerte que los
Estados tienen la facultad de imponer las leyes tributarias que consideren
dentro de sus territorios.
Interna: Hace referencia al órgano competente para crear tributos. En
Colombia es el Legislativo.
Esa línea jurisprudencial se resume en lo siguiente: (i) los entes territoriales no cuentan con soberanía fiscal,
pues la potestad tributaria plena es exclusiva del Congreso, debido a que el principio de unidad nacional
requiere que la autonomía territorial esté condicionada al cumplimiento de la Constitución y de las facultades
que ésta expresamente asigna al Legislador; (ii) aunque el Congreso no tiene que fijar directamente todos
los elementos de la obligación tributaria en una ley habilitante, sí debe definir, como mínimo, un elemento de
la esencia del tributo, que es el hecho generador.
 Esquema de sistema concurrente
La definición de los elementos estructurales de los impuestos
nacionales está a cargo del Congreso de la República. La ley
mediante la cual se crea un impuesto de carácter nacional debe
definir todos los elementos de la obligación tributaria de manera
clara e inequívoca (Principio de Legalidad y Certeza Tributaria)
En contraste, para los impuestos territoriales, cuando la ley
autoriza su creación, existe una competencia concurrente de las
asambleas departamentales o de los concejos municipales en
relación con la definición de los elementos del tributo respectivo
¿Qué es un Ingreso
Nacional?
Se consideran ingresos de fuente
nacional los provenientes de la
explotación de bienes materiales e
inmateriales dentro del país y la
prestación de servicios dentro de su
territorio, de manera permanente o
transitoria, con o sin establecimiento
propio.
Aplicación de la Ley tributaria en el Espacio
• “Artículo 9 del Estatuto Tributario: Impuesto de las personas naturales, residentes
y no residentes.
• Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el país y las
sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el país en el momento de su
muerte, está n sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios en lo
concerniente a sus rentas y ganancias ocasionales, tanto de fuente nacional como
de fuente extranjera, y a su patrimonio poseído dentro y fuera del país.

• Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el

país y las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento
de su muerte, só lo está n sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios
respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y respecto de su
patrimonio poseído en el país.”
 Residencia Fiscal
• La residencia fiscal es el vínculo jurídico entre un sujeto pasivo y el
Estado responsable de la carga impositiva.
• ¿Cuál es la diferencia con la nacionalidad?
• Para ser residente fiscal en Colombia debo permanecer de manera
continua o discontinua 183 días al año en el país.
• La necesidad de la coherencia tributaria internacional
DOBLE
TRIBUTACIÓ Convenios vigentes

N Canadá
Chile
Corea del Sur
• Es un concepto que hace
España
referencia a que de una
Francia
misma renta se tribute en
India
dos jurisdicciones
diferentes. Italia
México
• Colombiano con ingresos Portugal
en España Reino Unido
• Los Estados tienen República Checa
soberanía Fiscal
 Principio de eficiencia tributaria.
• El principio de eficiencia tributaria está ligado fundamentalmente al
óptimo recaudo de las cargas fiscales e implica también la
implementación de mecanismos idóneos en orden a prevenir la elusión
y la evasión. La jurisprudencia constitucional ha traducido lo anterior
en una relación costo beneficio: económico y social. Desde la
perspectiva económica, la eficiencia alude a un recurso técnico del
sistema tributario encaminado a lograr el mayor recaudo de tributos
con el menor costo de operación. Desde el punto de vista social, dicho
principio comporta que las imposiciones sean aplicadas y recaudadas
con el menor costo social para el contribuyente, en el cumplimiento de
su deber fiscal.
 Cultura Tributaria
• La Cultura tributaria es el conjunto de acciones con pretensión de
sistematicidad que se financian mediante la inversión y se diseñan
con impactos directos e indirectos para que los individuos acepten
voluntariamente las cargas fiscales.

• 80 Billones de pesos es lo que se pierde por la evasión en Colombia.

• La gente no paga
• El sistema es poco eficiente
 EVASIÓN
• La evasión, supone la violación de la
ley. El contribuyente, no obstante estar
sujeto a una específica obligación
fiscal, por abstención o comisión evita
su pago.
• Desconfianza
• 2010-2015 + 18273 nuevos empleos
• Rama Judicial cuesta 32 Billones
• 269 entidades nacionales/6000 territoriales y
+ de un millón de Sp
• Aversión a desprenderse de lo propio
• Complejidad
 Evasión como tipo penal
• Artículo 434ª: El que omita activos o declare un menor valor de los activos o
declare pasivos inexistentes, con el propósito de defraudación o evasión, en las
declaraciones tributarias, por un monto igual o superior a mil (1.000) salarios
mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV), definido por liquidación oficial de la
autoridad tributaria, incurrirá en prisión de cuarenta y ocho (48) a ciento ocho (108)
meses.
• Artículo 434B: “Siempre que la conducta no constituya otro delito sancionado con pena
mayor, el que estando obligado a declarar no declare, o que en una declaración tributaria
omita ingresos, o incluya costos o gastos inexistentes, o reclame créditos fiscales, retenciones
o anticipos improcedentes, con el propósito de defraudación o evasión, que generen un
menor valor a pagar o un mayor saldo a favor en declaraciones tributarias, en un monto igual
o superior a cien (100) salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV) e inferior a dos
mil quinientos (2.500) salarios mínimos mensuales legales vigentes (SMMLV), definido en todos
los casos por liquidación oficial de la autoridad tributaria competente, será sancionado con
pena privativa de la libertad de treinta y seis (36) a sesenta (60) meses de prisión
• La DIAN está organizada como una Unidad
Administrativa Especial del orden nacional de
carácter eminentemente técnico y
especializado, con personería jurídica,
autonomía administrativa y presupuestal y con
patrimonio propio, adscrita al Ministerio de
Hacienda y Crédito Público.

• Objetivo de la DIAN: La administración de los

impuestos comprende su recaudación,
fiscalización, liquidación discusión, cobro,
devolución, sanción y todos los demás
aspectos relacionados con el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
 Poder Sancionatorio de la DIAN
• Principio de Tipicidad: No es igual que en materia penal. Conceptos indeterminados y tipos en
blanco.
• En reiteradas oportunidades, la Corte Constitucional se ha pronunciado sobre la naturaleza, las
características y los requisitos de la facultad de la administración para imponer sanciones. De
hecho, se trata de una posición jurisprudencial que recoge la sostenida al respecto por la Corte
Suprema de Justicia, en la que se había resaltado que el ius puniendi del Estado es un género
que cubre varias especies entre las que se cuentan el derecho penal y el derecho administrativo
sancionador. Sin embargo, la potestad sancionadora de la administración se diferencia,
sustancialmente, de la potestad para imponer sanciones penales. Concretamente, con relación a
la aplicación del los principios constitucionales del derecho sancionador, en el contexto del
derecho tributario, la Corte Constitucional ha resaltado las diferencias propias de uno y otro
ámbito, dentro de las cuales se encuentran el que unas se imponen en un contexto judicial (las
sanciones penales) y las otras en uno administrativo (las sanciones tributarias)
• Principio de proporcionalidad y gradualidad
 INGRESOS NO TRIBUTARIOS

Son aquellos ingresos que recibe el Estado sin la existencia previa de

una Ley
 Precios Públicos
• Aquellas contraprestaciones en las que no se encuentra
presente la nota de coactividad. Ello ocurre no sólo cuando la
solicitud de los servicios o actividades no venga impuesta por
norma legal o reglamentaria, sino también cuando los bienes,
servicios o actividades requeridos no sean imprescindibles para
la vida privada o social del solicitante, o, por último, siempre
que se presten también por el sector privado
• Dicho servicio o actividad no se realiza en ejercicio de un
monopolio o carezca de falta de oferta privada
 Diferencia entre precios públicos y tasas
• “Tanto las tasas como los precios públicos parten en principio del mismo supuesto, esto
es, el Estado entrega bienes o presta servicios frente a los cuales es posible obtener a
cambio una retribución. Sin embargo, mientras que en el caso de los “precios públicos”
la obligación surge de una relación eminentemente contractual o voluntaria fundada en
el postulado de la autonomía de la voluntad (origen ex contractu); en tratándose de las
tasas dicha obligación emana de la potestad tributaria del Estado que se ejerce
mediante ley (origen ex lege). En este sentido, mientras que el contribuyente en el caso
de las tasas a partir de su solicitud, se compromete de manera coercitiva con el pago
de una suma de dinero en la recuperación del costo que le implica al Estado la
prestación de una actividad, bien o servicio de interés público o general; el beneficiario
en el caso de los precios públicos asume el compromiso de pagar una remuneración
como contraprestación conmutativa por un bien o servicio que se demanda siempre de
forma voluntaria, en aras de obtener una ventaja o utilidad económica frente al resto de
la población como beneficio derivado de la cancelación de dicha erogación pecuniaria.”
Sentencia C-927/06