TRIBUTACION 2022

PARA AGENTES INMOBILIARIOS

 DEFINICION :
RENTA , INGRESO, GANANCIA, UTILIDAD
EN EL PERU SE TRIBUTA EN BASE A 05 TIPOS DE
INGRESO O RENTA + FUENTE EXTRANJERA.
LA RENTA ESTA CLASIFICADA POR CATEGORIAS,
5 CATEGORIAS NACIONALES Y UNA DE FUENTE
EXTRANJERA por las cuales debemos Tributar.
Los ingresos en nuestro país son administrados ,
fiscalizados y recaudados por SUNAT
DEPENDIENDO DEL TIPO DE ACTIVIDAD QUE
DESARROLLEMOS DEBEMOS UBICAR
NUESTROS INGRESOS EN LAS CATEGORIAS
RESPECTIVAS.
PODEMOS DESARROLLAR ACTIVIDADES
ECONOMICAS COMO:
*PERSONA NATURAL
* PERSONA JURIDICA
PERSONA NATURAL
POSEE RUC
SE RIGE POR EL CODIGO CIVIL
EMITE FACTURA Y / O BOLETA DE VENTA
PUEDE TENER PLANILLA DE REMUNERACIONES
SE TIENE UNIDAD DE MANDO Y DIRECCION
TRIBUTA COMO TERCERA CATEGORIA, cuando es
persona natural con negocio , Caso de los AGENTES
INMOBILIARIOS por Comisión Mercantil.
NO ESTA OBLIGADA A INSCRIBIRSE EN
REGISTROS PUBLICOS.
 PERSONA JURIDICA
TIENE EXISTENCIA LEGAL.
SE RIGE POR LA LEY GENERAL DE
SOCIEDADES.
ESTA REPRESENTADA POR PERSONAS
NATURALES
DEBE SEGUIR CIERTOS PASOS PARA SU
CONSTITUCION.
EXISTEN 04 FORMAS DE CONSTITUCION
SOCIETARIA
 O4 FORMAS
 S.A.A. SOCIEDAD ANONIMA ABIERTA

 S.A.C. SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

 S.R.L. SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD

LIMITADA

 E.I.R.L. EMPRESA INDIVIDUAL DE

RESPONSABILIDAD LIMITADA .
 PARA ADQUIRIR PERSONERIA JURIDICA, DEBEN
ESTAR INSCRITAS EN LA SUNARP
( FICHA REGISTRAL).
 DE ACUERDO AL RENDIMIENTO DE SUS
ESTADOS FINANCIEROS PERIODICOS ,
PODRAN AMPLIAR SU CAPACIDAD CREDITICIA
Y DE CONTRATACIÓN.
 SE DEBE HACER UNA DECLARACION DE
BIENES DINERARIOS Y NO DINERARIOS,
( aportes)
 LAS PERSONAS JURIDICAS PUEDEN SER
CONSTITUIDAS POR PERSONAS NATURALES Y /
O PERSONAS JURIDICAS.
IMPUESTO A LA RENTA-CATEGORIAS
 PRIMERA CATEGORIA.-ALQUILERES BIENES
MUEBLES O INMUEBLES .
 SEGUNDA CATEGORIA.-INTANGIBLES
BONOS, DERECHOS DE AUTOR, FONDOS
MUTUOS,RENTAS DE CAPITAL, INGRESO
POR VENTA DE INMUEBLES ,PROPIETARIOS .
 TERCERA CATEGORIA.-PERSONA JURIDICA
O PERSONA NATURAL CON NEGOCIO .
(FACTURA/ BOLETA DE VENTA)
IMPUESTO A LA RENTA CATEGORIAS

 CUARTA CATEGORIA.- TRABAJO

INDEPENDIENTE, RECIBO POR
HONORARIOS.

 QUINTA CATEGORIA.-TRABAJO
DEPENDIENTE-PLANILLA DE
REMUNERACIONES-BOLETA DE PAGO.
IMPUESTO A LA RENTA-CATEGORIAS
RENTA DE FUENTE EXTRANJERA.-
Aquellas que provienen de una fuente ubicada fuera del
territorio nacional.
Las rentas de fuente extranjera no se categorizan y se
consideran para efectos del Impuesto siempre que se hayan
percibido. Por ejemplo, son Rentas de Fuente Extranjera, entre
otras:
La renta obtenida por alquilar un predio ubicado en el
extranjero.
Los intereses obtenidos por certificados de depósitos
bancarios de entidades financieras del exterior.
La renta obtenida por prestar servicios en el exterior.
(Presunción lavado de Activos-Inteligencia Financiera)
 IMPUESTO A LA RENTA
CATEGORIAS
RENTA DE PRIMERA .-
ES UNA RENTA DE CAPITAL
 GRAVA ARRENDAMIENTO Y
SUBARRENDAMIENTO DE PREDIOS URBANOS O
RUSTICOS , BIENES MUEBLES E INMUEBLES.

 PUEDE POSEERLOS UNA PERSONA NATURAL,

SOCIEDAD CONYUGAL O SUCESION INDIVISA ,
que para efectos de esta renta es lo mismo.
LA TASA EFECTIVA MENSUAL ES DEL 5% DE
LA MERCED CONDUCTIVA O MONTO DEL
ALQUILER.
 Tasa Efectiva.- A efectos de calcular el
impuesto se obtiene el resultado al aplicar la
tasa del 5% a la Renta Bruta, S/ 1000 nuevos
soles:

S/.1000 * = 5% = S/. 50
El propietario deberá pagar el impuesto,
entregar al inquilino, original del pago Sunat.
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Ingresos por alquileres.

Los ingresos obtenidos por el arrendamiento y
subarrendamiento de predios (terrenos o
edificaciones) incluidos sus accesorios, así como
el importe pactado por los servicios
suministrados por el arrendador (persona que
da en alquiler) y el monto de los tributos que
tome a su cargo el arrendatario (inquilino) y que
legalmente corresponda al arrendador.
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

DEFINICION DE PREDIO.- Un predio es

una pertenencia inmueble de una cierta
extensión superficial. Puede decirse, por lo
tanto, que los predios son tierras o terrenos
 delimitados.
 Un predio urbano es aquel que se encuentra en
un sitio poblado, mientras que un predio
rústico está situado en las afueras y, por lo
general, se destina a tareas rurales.
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

¿Cómo calcular la renta de primera categoría?

Declarar y pagar rentas de Primera Categoría

Contar con clave SOL.
Tipo de bien (predio o bien mueble u otros).
Monto del alquiler (en Nuevos Soles).
Tipo y número el documento de identidad del inquilino
(RUC, DNI; Carné de Extranjería, etc.).
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

La declaración y pago del impuesto a la renta

por arrendamiento se debe realizar siempre
dentro del 
cronograma de obligaciones mensuales
 aprobado por la SUNAT, considerando el último
dígito del número de RUC.
PRIMERA CATEGORIA

La Comisión de Justicia del Congreso aprobó el

dictamen del proyecto de ley del desalojo notarial
express, mediante el cual los inquilinos morosos que
deban como mínimo dos meses de renta, podrán ser
desalojados en tan solo 15 días, a través de una carta
notarial.
Inquilinos morosos
La iniciativa legal N°3663-2018, propone regular el
procedimiento de desalojo con intervención notarial 
y con la ayuda de la fuerza pública. 
RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

La norma permite colocar en los contratos de

arrendamiento de inmuebles, con firmas legalizadas
ante notario público o juez de paz, una cláusula de
allanamiento, con el objetivo de que el arrendatario
pueda recuperar su inmueble por conclusión del
contrato o por resolución de este por falta de pago.
Asimismo, son sujetos del procedimiento de desalojo
notarial el propietario, administrador o apoderado que
haya suscrito válidamente como arrendador el contrato
de arrendamiento; y el arrendatario moroso o cuyo
contrato ha vencido.
Declarar y pagar el impuesto fuera de los plazos
establecidos tiene consecuencias:

 Multa por declarar fuera de los plazos establecidos: Infracción

sancionada con el 50% de la UIT (S/ 2,300 si la infracción se comete
en el 2022), pero si SUNAT aún no te ha notificado, solo tendrás que
pagar el 10% de la misma (S/ 230), más los intereses moratorios.
 También deberás pagar el impuesto con los intereses moratorios
que correspondan.
 La tasa de interés es de 0.03% por día y se computan a partir del día
siguiente del vencimiento, tanto para la multa como para el pago
fuera del plazo.
 Nota: Si tienes 2 o más casas en alquiler y no efectuaste el pago por
ninguna de ellas, te corresponderá cancelar una multa por cada
declaración que no se efectuó dentro de los plazos establecidos.
Mi inquilino no me paga el alquiler de
varios meses

 A pesar de ello, debes pagar el impuesto,

debido a que las rentas de primera categoría
se rigen por el principio de lo devengado, el
cual establece que basta con que se hayan
producido los hechos generadores del ingreso
gravado (el alquiler), para que el sujeto
(propietario) se encuentre obligado a declarar
y pagar el impuesto, independientemente de
la fecha de pago o cobro.
Alquilo varios inmuebles

En ese caso, deberás pagar el impuesto

utilizando un Formulario N°1683 o
Formulario Virtual N° 1683 –Recibo por
Arrendamiento, por cada uno de los
predios que alquilas.
¿QUE SUCEDE SI HAGO PAGOS POR ADELANTADO POR
INMUEBLE?

Se pueden pagar varios meses a la vez, pero siempre utilizando una guía
de arrendamiento para cada período, debiendo el arrendador utilizar un
formulario N° 1683 para cada por cada uno de los inmuebles que
mantenga alquilado.
¿EL ALQUILER ES EN DOLARES
Tenemos que utilizar el tipo de cambio promedio de compra cotización
de oferta y demanda que corresponde al cierre de operaciones del día
del devengo de operaciones de la renta de acuerdo a la publicación de la
SBS
¿TENGO DUDAS EN PREDIOS AMOBLADOS?
En caso de predios amoblados, que incluyen electrodomésticos,
menaje, modulares y otros se consideran como renta al arrendamiento
del inmueble y de los bienes muebles que lo contienen .
PREGUNTA.-
Si el inquilino no paga un mes de alquiler,   ¿el
propietario está obligado a pagar el impuesto?
RESPUESTA.-
Si, el propietario debe declarar y pagar el
impuesto mensualmente, aun   cuando el
inquilino no hubiera cancelado el monto del
alquiler.
 
 Base legal: inciso b) del   artículo 57 de la Ley
del Impuesto a la Renta
PREGUNTA.-
Un contrato de arrendamiento,   ¿permite sustentar gasto para efectos
tributarios?
RESPUESTA.-
Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos  
tributarios, siempre que las firmas de los contratantes estén legalizadas  
notarialmente.
Cabe mencionar que si el contrato es legalizado posteriormente al   inicio del
alquiler sólo sustentará gasto a partir de la fecha en que dicho   contrato sea
legalizado. 
El gasto solo se puede cargar a la empresa si se acredita el pago del 5%
mensual a la Sunat.
Base legal: inciso d) numeral 6 del artículo 4 del Reglamento de  
Comprobantes de Pago Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT
PREGUNTA.-
¿Si el predio está desocupado,   ¿existe la obligación de comunicar a la
SUNAT? 
RESPUESTA.-
 No, el propietario no tiene obligación de comunicar a SUNAT cuando sus  
predios estén desocupados. 
 Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a   terceros
se presume que este está ocupado por todo el ejercicio gravable,   salvo
que el propietario acredite lo contrario mediante la disminución en el  
consumo de los servicios de energía eléctrica y agua o con cualquier otro  
medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT.
 
 Base legal: Último párrafo del inciso d) del artículo 23 de la Ley del  
Impuesto a la Renta
 
  Literal   4.4.1 del artículo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.
 PREGUNTA.-
 Si el propietario de un bien   inmueble ubicado en el país es una persona natural
no domiciliada que lo   alquila a una persona natural o jurídica domiciliada
¿Quién es el obligado a   efectuar el pago del impuesto a la renta de primera
categoría?

  Respuesta.-
 Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el país califica   como un sujeto
no domiciliado será el sujeto domiciliado al que le   corresponda retener, declarar y
pagar el impuesto de renta de primera   categoría del sujeto no domiciliado.
 Par tal fin, el agente de   retención presentará el PDT 0617 – Otras Retenciones y
pagará el impuesto del   5% por renta de primera categoría sobre la totalidad del
importe acreditado   del arrendamiento.
 
 Base legal:  Artículo 7 y   el inciso a) del artículo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 
 Artículo 79 y el inciso e) del artículo 54 de   la Ley del Impuesto a la Renta. 
 CONDICIONES QUE NO
VARIAN
Tenga en cuenta que
El impuesto lo paga el propietario del inmueble
y no el inquilino.
Tenga en cuenta que
Si no presenta la declaración dentro de los
plazos establecidos, tendrá que pagar una
multa, según lo establece el Código Tributario. 
PREGUNTA.--
  Si soy propietarios de 05   predios que se encuentran alquilados
a terceros y no cumplo con declarar y   pagar el Impuesto a la
Renta de 02 de ellos, ¿se me aplicará 01 o 02 multas?
  Respuesta.-
 Se aplica por cada declaración que no se efectuó dentro de los
plazos   establecidos según cronograma mensual, la infracción está
establecida en el   Art. 176.1 del TUO del Código Tributario. Lo
mandatorio es el contrato de alquiler.
 En el caso planteado, le corresponderá cancelar 02 multas.
 
 Opinión vertida en el Informe 270-2004 / SUNAT
 
 Base legal:Artículo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta, artículo 4  
de la Resolución de Superintendencia N° 99-2003-SUNAT
PRIMERA CATEGORIA

Subarriendo
 El subarrendamiento se produce cuando una
persona que alquila un inmueble, lo vuelve a
arrendar a otra persona.
 Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el
importe de S/. 2 000 soles mensuales, Pedro lo
subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500,
entonces la renta que obtiene Pedro por
concepto de subarrendamiento es S/. 500 soles
mensuales
PRIMERA CATEGORIA

 Mejoras
Es el valor de las mejoras introducidas al predio
por el inquilino o subarrendatario en tanto
constituyan un beneficio para el propietario y
en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar; en el año en que se devuelva el bien
y al valor determinado para el pago al valor del
autoavaluo, SE DEBERA ADICIONAR A LA
FABRICA DEL BIEN INMUEBLE.
PRIMERA CATEGORIA

Cesión Gratuita de Predios

 La cesión gratuita de predios (terrenos o
edificaciones) o a precio no determinado se
encuentra gravada con una Renta Ficta
equivalente al 6% del valor del predio
declarado para el impuesto predial.
PRIMERA CATEGORIA

SI EL PROPIETARIO CEDE UN BIEN PARA SER

USADO CON FINES ALTRUISTAS Y/O
BENEFICOS, ESTE NO PERCIBE NINGUNA
RENTA MENSUAL POR LO TANTO NO ESTA
OBLIGADO HA REALIZAR PAGOS
MENSUALES, PERO SI DEBERA PAGAR EL 6%
ANUAL SOBRE EL VALOR DEL AUTOAVALUO.
 Según el monto imponible del HR hoja
resúmen.
 PREGUNTA.-
Cuando se realizan mejoras en   el bien, ¿estas forman parte de
la renta de primera categoría?
 RESPUESTA.-
 El valor de las mejoras introducidas en el   bien por el
arrendatario en tanto constituyan un beneficio para el  
propietario ,   forman parte de la renta gravable del
propietario en el ejercicio tributario   en que se devuelva el
bien.
 Para tal efecto se deberá sustentar con la documentación
probatoria.
 
 Base legal: Inciso   c) del artículo 23 de la Ley del Impuesto a la
Renta, inciso   a) del numeral 3 del artículo 13 del Reglamento
de la Ley del Impuesto a la   Renta.
RENTA FICTA
SI EL PROPIETARIO CEDE UN BIEN PARA SER
USADO CON FINES ALTRUISTAS Y/O
BENEFICOS, ESTE NO PERCIBE NINGUNA
RENTA MENSUAL POR LO TANTO NO ESTA
OBLIGADO HA REALIZAR PAGOS
MENSUALES, PERO SI DEBERA PAGAR EL 6%
ANUAL SOBRE EL VALOR DEL AUTOAVALUO.
Según el monto imponible del HR hoja resúmen.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

¿Qué son las rentas de segunda categoría?

La venta de un inmueble que efectúa una
persona natural sin rentas empresariales,
genera ganancia de capital, la cual se
considera renta de segunda categoría afecta al
Impuesto a la Renta. La tasa es del 5% sobre la
ganancia obtenida.
SEGUNDA CATEGORIA

 El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N°

1665 – Impuesto a la Renta de Segunda Categoría, con el
contenido de lo declarado y del pago realizado.
 * Si se efectuó solamente la declaración con el Formulario
Virtual N° 1665, pero no se realizó efectuó el pago (pago "0"), el
contribuyente debe pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta
de Pago ( Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada.
 La Declaración y el pago con carácter definitivo deberán
efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, dentro
de los plazos establecidos por Resolución de Superintendencia
para las obligaciones tributarias de liquidación mensual (
cronograma de obligaciones mensuales), consignando el
periodo correspondiente al mes en que se percibe dicha renta.
SEGUNDA CATEGORIA
GRAVA LAS GANANCIAS DE CAPITAL POR
ENAJENACION DE INMUEBLES.
También los ingresos generados por acciones,
bonos, valores, regalías de autor, utilidades
atribuidas a fondos mutuos , fondos de
inversión, intereses , marcas , patentes,
dividendos , ingresos generados por venta de
inmuebles.
La tasa ha pagar es 5% por cada operación de
venta. (ver habitualidad- I Renta.)
SEGUNDA CATEGORIA

“SE ENTIENDE POR GANANCIA DE CAPITAL

CUALQUIER INGRESO QUE PROVENGA DE LA
VENTA DE BIENES QUE NO ESTAN DESTINADOS
A SER COMERCIALIZADOS EN EL AMBITO DE UN
GIRO DE NEGOCIO O EMPRESA.”
 LA TASA ES DEL 5% sobre la ganancia o sobre la
utilidad.
 HAY QUE TENER PRESENTE EL CONCEPTO DE
LA HABITUALIDAD.
SEGUNDA CATEGORIA
LA NORMA SEÑALA, SI ES UNA PERSONA NATURAL
SIN NEGOCIO QUE VENDE HASTA DOS INMUEBLES
EN UN EJERCICIO ANUAL Y ADICIONALMENTE
POSEE SU CASA –HABITACION, DEBERA PAGAR
POR ESAS VENTAS SOLO EL 5%. ( a partir del 2004)
APARTIR DE LA TERCERA VENTA EN UN MISMO
EJERCICIO YA PAGARIA EL 28% (2016) Y 29.5% (2017)
y 29.5 para el 2018, 2019,2020 ,2021 y 2022. ESTARIA
TIPIFICADA COMO PERSONA NATURAL CON
NEGOCIO , PUES SUNAT PRESUME QUE ES SU
FUENTE DE INGRESOS HABITUAL.
RENTAS DE SEGUNDA CAEGORIA
SEGUNDA CATEGORIA
SEGUNDA CATEGORIA

Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido

como costo computable, y con relación a este tributo debes
aplicar las siguientes reglas para su determinación:

El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso

(se refiere a cuanto pagaste por la adquisición del inmueble) será
el valor de adquisición o construcción reajustado por los índices
de corrección monetaria que establece el Ministerio de
Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios al
por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de
Estadística e Informática (INEI), incrementado con el importe de
las mejoras incorporadas con carácter permanente
SEGUNDA CATEGORIA

Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo

obtenidos por una herencia, o cuando no pagaste por la
adquisición del inmueble) con anterioridad al 1 de agosto
de 2012, tienen como costo de adquisición el valor de
autovalúo ajustado por el índice de corrección monetaria
aplicado al año y mes de adquisición del inmueble.
Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en
adelante, y luego se vende, el costo computable será igual a
cero, salvo que el transferente pueda acreditar su costo de
manera fehaciente.
 Recuerda, que sobre la ganancia obtenida deberás
aplicar el Impuesto
COMO SE CALCULA LA GANANCIA DE
CAPITAL?
VALOR DE VENTA – VALOR DE ADQUISICION
X I C M ( INDICE DE CORRECION MONETARIA)
EL ICM lo establece el MEF.
EJEMPLO.-
VALOR DE VENTA –VALOR DE ADQUISICION x
ICM
120,000 – 70,000 X 1.11=
120,000-77,0000 = 42,300 x 5% = 2,115.00
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
SEGUNDA CATEGORIA

Casos en los cuales se celebra la venta de un

inmueble en dólares
 En el caso de la venta de un inmueble a partir del 01
de enero 2004, el mismo que no es casa habitación, y
por la que se pactó el pago del precio en dólares, y es
efectuada por una persona natural, que no realiza
actividad empresarial, y el ingreso se encuentra
afecto a la renta de segunda categoría, se debe
realizar la conversión de moneda a soles, con el tipo
de cambio compra de la fecha de percepción del
ingreso.
Caso 1.-
Miguel adquiere un departamento en Miraflores en Abril del 2007 a un
valor de S/. 446,750. El día de ayer 24  de JUNIO lo vende a S/. 886,990.
 Lo primero es obtener el la ganancia de capital, para ello tenemos
que actualizar el valor de adquisición según el índice de corrección
monetaria, para ello tenemos que visitar la página del MEF (
Descargar Archivo)
 Ganancia de Capital =   886, 990    –   446,750 (1.24) =
 De donde 886,990.00 -553,970.00
 Impuesto = 333,020 x 5%
 Impuesto = S/. 16,651
 Como pago el Impuesto
 Una forma muy sencilla es con el formulario Guía Pagos Varios
(1662), lo realizas en cualquier banco, o en la oficina ubicada en la
notaria correspondiente.
Caso 2.-

Voy a vender una propiedad que recibí por

herencia en el 2012, es del año 1955.
Mi pregunta es: en este caso de donde saco el
Costo de Adquisición si en la minuta figuran
otra moneda por la antigüedad de la propiedad
y que factor de índice le aplicaría si en los
cuadros del MEF no figura el año 1955?
 En el caso de herencia el costo es cero.
 Se tributa sobre el monto del contrato.
Caso 3.-

Estoy constituyendo una empresa , en caso que

aporte un terreno, y lo aporte como capital
social para una sociedad que estoy
constituyendo yo tendré que pagar renta de
segunda categoría?
 En esta caso si es aporte de capital no hay que
pagar ningún impuesto.
Caso 4 .-

Si estoy vendiendo un departamento mas

estacionamiento, solo se hace el calculo del
índice de corrección monetaria en base al
valor del departamento o se incluye el precio
de la cochera ya que tienen partidas
registrales diferentes.
 Se debe actualizar todos los valores.
 Caso 5.-
Si se vendió un terreno a 70,000 (menor que la
adquisición) debo pagar renta de 2da?

 En la notaria piden adjuntar el pago de 5%

mencionando solo terrenos desde el 2004.
Si has vendido a un precio menor no habría razón
porque pagar impuesto, ya que el impuesto de 2da
categoría se paga por la ganancia obtenida
Caso 6.-

Vendí un inmueble y pague el impuesto en el

banco , el 5% pues lo adquirí después del 2004.
Debo declara esa venta a la Sunat ?
Se deberá realizar el pago del impuesto a la
Renta a Sunat , y luego hacer el descargo con el
formulario 1665 en Sunat virtual, con la clave
de sol,pues no constituye una operación
habitual.
¿En qué casos no se paga este
impuesto?
1.- Cuando el inmueble fue adquirido antes del 1
de Enero de 2004.
Lo que determina esta fecha es la fecha de la
ficha Registral.

2.- Cuando es una compraventa de un inmueble

ocupado como casa habitación del vendedor.
CONDICIONES :

SI LA PROPIEDAD FUE ADQUIRIDA ANTES DEL

2004 NO PAGA IMPUESTO A LA RENTA AL SER
VENDIDA.
SI LA PROPIEDAD ES LA UNICA CASA
HABITACION , TAMPOCO PAGA IMPUESTO AL
SER VENDIDA.
SI EL VENDEDOR TIENE CALIDAD DE NO
DOMICILIADO EN EL PAIS, PAGARA EL 5%DE
IMPUESTO., del valor total del contrato, no del
diferencial.
 Concepto de NO DOMICILIADO
NO DOMICILIADO SE CONSIDERA CUANDO LA
PERSONA :
DE 12 MESES , PERMANECE MAS DE 183 DIAS
FUERA DEL PAIS.
NO INTERESANDO SU ORIGEN O
NACIONALIDAD.
Esto es comprobable con el movimiento
migratorio que registre.
SI LA PROPIEDAD FUE ADQUIRIDA DESPUES DEL
2004 :
 PAGARA 5% POR LA PRIMERA VENTA.
 PAGARA 5% POR LA SEGUNDA VENTA.
 PAGARA
29.5% por la TERCERA VENTA SI NO SE ADECUA A
SUNAT
10% SI SE ACOGE AL REGIMEN MIPE TIBUTARIO
En operaciones realizadas en el margen de un año.
Nota.- Muchas veces SUNAT fiscaliza y repara
cuando en 02 años, se han vendido mas de 03
propiedades.
CONCEPTO CASA -HABITACION
SEGÚN SUNAT se debe cumplir estas 02
condiciones:
1.-INMUEBLE CON AL MENOS 02 AÑOS EN
NUESTRA PROPIEDAD . (SEGÚN FICHA
REGISTRAL)
2.- QUE NO ESTE DESTINADO
EXCLUSIVAMENTE AL COMERCIO, INDUSTRIA,
OFICINA,ALMACEN,COCHERA O SIMILARES.
 -SI SE VENDEN VARIAS PROPIEDADES
JUNTAS ,SERA CONSIDERADA CASA-
HABITACION LA DE MENOR VALOR.
 LA TASA DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA
LOS NO DOMICILIADOS SERA DE 5% de la
ganancia 2022 ( NO IMPORTA SI LA PERSONA
ES PERUANA O EXTRANJERA) ACA NO SE
DISCRIMINA LA NACIONALIDAD SINO EL
DOMICILIO.
 PREGUNTA.-
Si vendo un departamento, una   cochera y un cuarto de
depósito ubicados en un mismo edificio, ¿me considero  
habitual en la venta de inmuebles?
RESPUESTA.-
 No. Cuando los tres inmuebles mencionados se   encuentran
ubicados en una misma edificación se encontraran comprendido
  dentro de un Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad
Exclusiva y de   Propiedad Común,( Aprueban Ley que modifica
la Ley 27157, Ley de regularización de edificaciones, del
procedimiento para la declaratoria de fábrica y del régimen de
unidades inmobiliarias de propiedad exclusiva y de propiedad
común) .
 por ello, la cochera y el cuarto de depósito no se   computarán
para determinar la habitualidad.
 
 Base legal: artículo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta.
SEGUNDA CATEGORIA

 El 9 de julio de 2021 se publicó en el Diario Oficial “El

Peruano” la Ley 31264, que modifica la Ley 27157, Ley de
regularización de edificaciones, del procedimiento para la
declaratoria de fábrica y del régimen de unidades
inmobiliarias de propiedad exclusiva y de propiedad común,
para responder ante emergencias sanitarias y similares. De
esta forma, se establecen disposiciones complementarias
que deberán ser consideradas en los regímenes de propiedad
exclusiva y propiedad común a fin de tener una respuesta
solidaria y rápida ante emergencias sanitarias, desastres
naturales o cualquier acontecimiento que ponga en riesgo la
vida de las personas o la integridad de la unidad inmobiliaria.
¿En qué casos no se paga el impuesto a la
renta de segunda categoría?
 Casos en los que no se paga IR en enajenación
de bienes inmuebles
  1. Cuando no hay ganancia de capital
 La norma tiene como objetivo gravar la ganancia
de capital, es decir, que las acciones que no
generen ganancia, o resulten a pérdida por
diferentes razones, no están gravadas.
 Recordemos que el cálculo del IR se obtiene de la
diferencia del monto total obtenido menos el
monto de adquisición actualizado por el ICM.
¿En qué casos no se paga el impuesto a la
renta de segunda categoría?
 2. Cuando se transfiere a título gratuito
 La Ley del Impuesto a la Renta, en su artículo 5 es taxativa cuando señala
que para efectos del impuesto se consideran los actos de disposición por los
que se transmita el dominio a título oneroso.
 Así también, el Informe 030-2004-SUNAT/2B0000 advierte que la
transferencia de propiedad de inmuebles efectuada por donación o anticipo
de legítima no se consideran enajenaciones. O VENTAS.
 En la práctica, utilizando el argot popular al señalar que hecha la ley hecha
la trampa, existen casos en los que se utilizan indebidamente estas
transacciones con la finalidad de no pagar impuestos.
 Cabe señalar que cada vez la Sunat tiene mayores herramientas para
detectar evasión de impuestos. Estas herramientas, entre otras, son el
rastro de operaciones bancarias cuyo monto supera las 3 UIT, las
declaraciones informativas de los notarios sobre operaciones realizadas, las
declaraciones a las Unidades de Inteligencia Financiera, etc.
¿En qué casos no se paga el impuesto a la
renta de segunda categoría?

 3. Cuando adquiero el bien antes del 1-1-2004

 De acuerdo a la trigésima quinta cláusula de las Disposiciones
Transitorias y Finales de la Ley del Impuesto a la Renta, son ganancias
de capital las que se devengan a partir del 1-1-2004. Quiere decir que,
para que la ganancia por la venta de un inmueble se encuentre
gravada, el bien materia de enajenación debe haber sido adquirido a
partir del 1-1-2004; no se opone ninguna otra condición o restricción.
 En términos prácticos, no importa la cantidad de propiedades que se
transfiera, ni el monto que se perciba por ellas; siempre que las
propiedades hayan sido adquiridas antes de la fecha, no estarán
gravadas, por ende, no se pagará el impuesto. No obstante, vale
aclarar que esta condición no amparan las rentas que son de tercera
categoría, ya sean ejecutadas por persona natural, sucesión indivisa o
sociedad conyugal.
 PREGUNTA.-
 Cuando se vende un inmueble que   no genera obligación de pagar
impuesto, ¿cómo lo acredito ante el Notario   Público?
RESPUESTA.- 
 En   el caso de no generar ganancia de capital se deberá presentar al
Notario una 
Comunicación de no encontrarse obligado a efectuar el   pago definitivo d
el impuesto a la renta de segunda categoría por enajenación   de inmueble
s o derechos sobre los mismos
, con   carácter de Declaración Jurada, indicando alguna de las siguientes  
situaciones:
 La Ganancia de Capital proveniente de   la venta constituye rentas de
Tercera Categoría.
 El inmueble enajenado es su casa   habitación.
 Que no existe impuesto por pagar. Pues no hay utilidad ni ganancia ,aqui
se puede aplicar criterio de presunción
 
 Base legal:Literal b.1 del numeral 1)   del artículo 53°B del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta.
 PREGUNTA.-
Si vendo mi única propiedad   consistente en un terreno sin
construir adquirido el 2014, ¿estoy exonerado   de pago del
Impuesto a la Renta?
  RESPUESTA.
 La ganancia de capital generada por la venta   de un terreno sin
construir adquirido a partir del 01.01.2004, que constituye   única
propiedad del vendedor, sí se encuentra afecta al pago del
Impuesto a   la Renta de segunda categoría siempre que dicho
terreno sin construir no   reúna las condiciones para calificar como
casa habitación.
 
Opinión vertida en el Informe N° 091-2012-SUNAT/4B 0000
 
 Base Legal:Artículo 1°-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la   Renta
 PREGUNTA.-
Si transfiero a mi hijo un   inmueble en anticipo
de legítima, ¿estaré obligado a pagar Impuesto
a la   Renta?
  RESPUESTA.-
 La transferencia de propiedad a título   gratuito
no califica como enajenación (VENTA ) por lo
que no estará obligado a pagar   impuesto.
 
 Base legal: Artículo 5 de la Ley del Impuesto a  
la Renta
 PREGUNTA.-
¿Estoy realizando la venta de mi inmueble y debo
pagar mi renta de segunda categoría, sin embargo,
acordé con el comprador que dicho pago lo realizaría
él, esta trasmisión de mi obligación tributaria es
válida?
 RESPUESTA.-
 No, los actos o convenios por los que el deudor
tributario transmite su obligación tributaria a un
tercero, carecen de eficacia frente a la
Administración Tributaria.
 
 Base legal : Artículo 26 del TUO del Código
Tributario.
 SEGÚN NORMATIVA DE SUNAT.-
Obligación por parte de los notarios de exigir
copia de formulario que acredite el pago del
Impuesto a la Renta de Segunda Categoría en la
venta de inmuebles.
 Sino , no es posible concretar la transferencia
de compra-venta.
 INFORME N° 134-2009
Si un bien fue adquirido por la sociedad conyugal
antes del 1.1.2004 y vendido después de esa
fecha, el resultado no estará afecto al Impuesto a
la Renta como ganancia de capital, sin importar
que, previamente a la enajenación, el bien haya
sido materia de partición por el cambio de
régimen de sociedad de gananciales a separación
de patrimonios. ( DIVORCIO )
 INFORME N° 112-2010
La ganancia de capital generada por la venta de
un terreno sin construir, que constituye única
propiedad del vendedor, se encuentra afecta al
pago del Impuesto a la Renta de segunda
categoría, siempre que dicho inmueble hubiese
sido adquirido a partir del 1.1.2004.
 INFORME N° 091-2012
La persona natural que no genera rentas de tercera
categoría, propietaria de varios inmuebles, que
enajena o vende aquél único que califica como casa
habitación, no se encuentra gravada con el
Impuesto a la Renta.
 Es importante recalcar, que Sunat a través de la
bancarización puede identificar una transacción,
y muchas veces solo emplea una regla de tres
simple para establecer con el ITF el monto de la
transacción.

 INFORME N° 058-2012
 
TERCERA CATEGORIA.-

Las generadas por personas naturales o jurídicas

CON LA COMBINACION DE CAPITAL Y TRABAJO ,
derivadas de la actividad del comercio de bienes y
servicios, industria , minería , de la explotación
agropecuaria, pesquera, forestal, y en general
cualquier actividad que constituya negocio
habitual de compra, producción, venta , permuta o
disposición de bienes y servicios.
CARACTERISTICAS.-
EMITEN FACTURA Y / o boleta de venta.
DE ACUERDO AL VOLUMEN DE SUS INGRESOS
SE PUEDE OPTAR POR 4 REGIMENES.-
*RUS O REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.
*REGIMEN ESPECIAL
*REGIMEN GENERAL
*REGIMEN MYPE TRIBUTARIO (ENERO 2017)
Regímenes de Tercera
Categoria
SON 04 :
a.- RUS –Régimen único simplificado
b.-RER-Régimen Especial del I.R.
c.-RG-Régimen General
d.-RMT-Régimen Mype Tributario (Enero 2017)
RUS
Es un régimen tributario creado para los
pequeños comerciantes y productores,  el cual
les permite el pago de una cuota mensual fijada
en  función a sus compras y/o ingresos, con la que
se  reemplaza el pago de diversos tributos. En
este régimen tributario está permitida la emisión
de boletas de venta y tickets de máquina
registradora como comprobantes de pago.
 TABLA
 INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES

 CATEGORIA:
 1 .- HASTA 5,000.00 PAGO MENSUAL 20.00
 2.- MAS DE 5,000.00 HASTA 8,000.00 PAGO MENSUAL 50.00

Hasta el 31 de Diciembre 2016 existían , mas

RANGOS, estas han sido anuladas, de tal forma
que los que pagaban a partir del rango 3.-. Pasan
automáticamente al RER o al RG.
 RUS

NO ESTAN COMPRENDIDOS.-Cuando en el transcurso de

cada año el monto de sus ventas supere los   S/. 96 000.00,
o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite
permitido para la categoría más alta de este Régimen.
Realicen sus actividades en más de una unidad de
explotación, sea ésta de su propiedad o la explote bajo
cualquier forma de posesión
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con
excepción de los predios y vehículos, supere los S/.
70,000.00
 Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera
alguna variación en los ingresos o
adquisiciones mensuales, debe efectuarse el
cambio de categoría, por lo que, los
contribuyentes se encontrarán obligados a
pagar la cuota correspondiente a su nueva
categoría a partir del mes en que se produjo la
variación.
 El cambio de categoría se realizará, mediante
el pago de la cuota de la nueva categoría en la
cual te debes ubicar, a partir del mes en que se
produce el cambio de categoría.
LIBROS CONTABLES

 Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran

obligados a llevar libros y registros contables,
sin embargo deben conservar los
comprobantes de pago que hubieran emitido
y aquellos que sustenten sus adquisiciones en
orden cronológico.
 Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto
Legislativo N° 937
 RER-REGIMEN ESPECIAL DEL I.R.

Podrán acogerse al Régimen Especial las personas

naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurídicas, domiciliadas en el
país, que obtengan rentas de tercera categoría
provenientes de las siguientes actividades:
 Actividades de comercio y/o industria,
entendiéndose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, así
como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
 No están comprendidas en el presente
Régimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurídicas, domiciliadas en el país, que incurran
en cualquiera de los siguientes supuestos:
 (i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio
gravable el monto de sus ingresos netos
superen los S/. 525,000.00 (Quinientos
Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles).
 O el valor de sus activos fijos superen los
S/.126,000.00 ( excepto vehículos y predios)
 Tampoco podrán acogerse al presente Régimen los sujetos que:
 (i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construcción según las normas del Impuesto General a las
Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido
Impuesto.
 (ii)  Presten el servicio de transporte de carga de mercancías
siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas), y/o el servicio
de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 (iii)  Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 (iv) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
 (v) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas
y/u otros de naturaleza similar.
 (vi) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad.
 (vii) Desarrollen actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
 (viii) Realicen venta de inmuebles. (Comisiones)
 (ix) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales
de almacenamiento.
 (x) Realicen las siguientes actividades, según la revisión de
la Clasificación Industrial Internacional Uniforme – CIIU
aplicable en el Perú según las normas correspondientes:
 (x.1) Actividades de médicos y odontólogos.
 (x.2) Actividades veterinarias.
 (x.3) Actividades jurídicas.
 (x.4) Actividades de contabilidad, teneduría de
libros y auditoría, asesoramiento en materia de
impuestos.
 (x.5) Actividades de arquitectura e ingeniería y
actividades conexas de asesoramiento técnico.
 (x.6) Actividades de informática y conexas.
 (x.7) Actividades de asesoramiento empresarial
y en materia de gestión.
Tributación
 Los comprendidos en el R. E. R. Pagarán
mensualmente 1.5 % de los ingresos brutos
con carácter definitivo y cancelatorio en
referencia al Impuesto a la Renta.
 No presentan Declaración Anual del Impuesto
a la Renta.
 El IGV . o Impuesto General a las Ventas lo
pagarán deduciendo los montos pagados por
las compras en Igv contra los montos de Igv
generados por las Ventas mensuales.
REGIMEN GENERAL

 Están comprendidos aquellas personas que

realicen actividades empresariales o de
negocios, entre ellas: personas naturales,
personas jurídicas, sucesiones indivisas,
sociedades conyugales que opten tributar
como tal y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares.
 Son aquéllas que se derivan de
cualquier otra actividad
que constituya negocio habitual
de compra o producción y venta,
permuta o disposición de bienes.
 REGIMEN GENERAL

 En este régimen el impuesto a la renta se aplicó

la Tasa del 30% ( 2014) , para el año 2015 fue
28% y para el año 2016 el 28%.
 Para el 2017 , 2018,2019 ,2020 fue 29.5% de la
Renta Neta, PARA EL 2021 y 2022TAMBIEN SE
APLICARA EL 29.5%
 Grava las utilidades de la empresa al 31 de
diciembre de cada ejercicio. Durante el año se
realizan 12 pagos a cuenta mensuales .
TERCERA CATEGORIA

 Renta Neta .-Estará dada por la diferencia

existente entre la Renta Bruta ( ventas sin igv) y
los gastos deducibles hasta el límite máximo
permitido por la Ley.
Tomar en cuenta que los gastos se pueden
clasificar en dos tipos según la Ley del Impuesto
a la Renta y su reglamento.
Concepto de Renta Neta

También llamada Ingreso neto, se calcula de la

siguiente manera:
 Se suman todos los ingresos de una empresa
y se le restan sus gastos, deducciones y
bonificaciones, obteniendo el beneficio antes
de impuestos.
 Informe Sunat -13 oct. 2016
Sistema A pagos a cuenta IR

 Si es una empresa nueva, u obtuvo perdida el

ejercicio anterior :
 Pagara 1.5% MENSUAL DEL Valor de venta.
 Por cada 1,000 , pagara 15.00 de pago a
cuenta del impuesto a al renta
 Sistema B
Este método es aplicando un coeficiente:

 Impuesto pagado el año pasado =

Volumen de Ingresos del año pasado
Esto da como resultado un coeficiente que será multiplicado
cada mes por los ingresos declarados.
Se aplica para empresas que declararon Utilidad el año
anterior.

Si al cierre del ejercicio hay saldo del impuesto por regularizar

se paga conjuntamente con la Declaración Jurada Anual
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO

D.L. 1269 , día 20/12/2016 publicación , en

vigencia a partir del 01/01/2017.
 D.S. 403-2016-Reglamento publicado el
31/12/2016-vigencia a partir de 01/01/2017.
Sujetos Comprendidos .-alcanza los
contribuyentes domiciliados en el país a los que
se refiere el artículo 14 de la ley del I R. , siempre
que sus ingresos netos no superen las 1,700 UIT
( 4,600 ) en el ejercicio gravable 2022.
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
NO COMPRENDIDOS.-
 Los que tengan vinculación con empresas que
facturen mas de 1,700.00 uits.
 Los que tengan sucursales o agencias de
cualquier empresa y sociedad .
 Hayan obtenido en el ejercicio gravables
anterior ingresos netos anuales superiores a
1,700 uits. ( 7,820,000.00) 2022 .
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Tasa del impuesto.-

 RENTA ANUAL TASAS

 HASTA 15 UITS 10% (69,000.00)

 POR EL EXCESO 29.5%
 REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
PAGOS A CUENTA.-
Debemos proyectar nuestros ingresos sobre 300
uits = 1´380,000.00, si no se supera este
importe, los pagos a cuenta mensual serán de :
Valor de Venta x 1% ( ingresos netos)
-Si estando en este régimen durante el 2021 se
supera este monto en cualquier mes , se
procederá a declarar con el regímen general,
según lo establece el artículo 85 del IR.
REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Acogimiento.-
 También se pueden acogerse los que recién inicien
actividades en el presente ejercicio.
 Siempre no se hayan acogido al RER, ni al RUS, ni al
Régimen General.
Cambio de Régimen.-
 Los contribuyentes del Régimen General se
afectaran con la declaración del mes de Enero.
 Si sobrepasaran el límite de las 1,700 uits, tributaran
como régimen General por todo el ejercicio
gravable.
Tercera Categoria

La factura es:
Valor de Venta + IGV = PRECIO DE VENTA
-La boleta es:
Precio de Venta incluido el IGV.
No es lo mismo ganar 5,000 de comisión
 1.- Con factura ,
 2.-Con boleta.
TERCERA CATEGORIA

.- Con factura
A.- MAS igv
B.-Incluido el IGV
A.-5,000.00 mas IGV :
Valor de Venta IGV Precio de Venta
5,000.00 900.00 5,900.00

Paga impuesto a la Renta e IGV

TERCERA CATEGORIA

Con Boleta de Venta

Siempre esta incluido el IGV
De donde
5,000.00 /1.18 =
V. VENTA IGV PRECIO VTA
4,237.28 + 762.71 = 4,999.00
También pagamos impuesto a la Renta e IGV
Ejemplo

Operación Compra Venta 200,000 x 5% mas IGV

10,000.00 + IGV 1,800.00 = 11,800.00
Fact Comision Obtenida , factura emitida al cliente.
Factura a emitir agente:
V Vta 10,000 igv 1800
Impto Rta mensual 100.00 =1%
Igv ventas – compras
Afecto a régimen de detracción 10% a depositar
banco de la nación.
IGV

El impuesto general a las Ventas , se paga de

manera mensual la tasa es de 18%.
Ejemplo.-
Valor venta IGV Precio de vta
Valor compra ( igv ) Precio Compra
Se paga la diferencia.
Nota.- Si compramos mas de lo que vendimos
obtendremos CREDITO FISCAL
 Condición de No Hallado

 No podrá solicitar autorización de impresión de

comprobantes de pago.
 SUNAT podrá utilizar las formas de notificación
señaladas en el literal e) del artículo 104° del Código
Tributario (publicación en página web de SUNAT o en
diario).
 Para levantar tu condición de No Hallado deberá
actualizar o confirmar su domicilio fiscal a través de 
SUNAT Operaciones en Línea, ingresando con su
código de usuario y clave de acceso, y seleccionando la
opción "Modificación de Datos del RUC por Internet".
Condición de NO HABIDO
 La SUNAT procederá a requerir a los deudores
tributarios que adquirieron la condición de no
Hallados para que cumplan con declarar o confirmar
su domicilio fiscal, bajo apercibimiento de asignarle
la condición de No Habido, mediante publicación en
la página web de la SUNAT (Consulta de No Habidos
) hasta el décimo quinto día calendario de cada mes,
entre otros medios. Los contribuyentes así
requeridos tienen hasta el último día hábil del mes
en que se efectuó la publicación, para declarar o
confirmar su domicilio fiscal.
 Consecuencias de No Habido

  Suspensión del computo del plazo de prescripción para

que la Administración determine y exija el pago de sus
obligaciones tributarias.
 La SUNAT podrá interponer medidas cautelares previas
al inicio de un procedimiento de cobranza coactiva.
 En caso solicite fraccionamiento de pago de la deuda,
su solicitud será denegada.
 En un procedimiento de fiscalización, la SUNAT podría
utilizar directamente los procedimientos de
determinación de la deuda sobre base presunta.
CONDICIÓN DE NO HABIDO

 Esta condición tributaria, no permite:

 _Utilizar los comprobantes de pago de
compra para deducir costo o gasto.
 -Utilizar los comprobantes de pago para
deducir IGV.
 En otras palabras a partir de la fecha en que
se adquiere esta condición los documentos
son No Validos.
Gastos Personales
 Son aquellos compras realizadas para uso y / o consumo de los propietarios
de una empresa y de sus familiares.
 Algunos ejemplos:
 Consumos de Combustibles vehículos no registrados
 Cenas y /0 almuerzos sin justificar
 Compra de alimentos y víveres
 Utiles escolares
 Prendas de vestir sin justificar
 Artefactos electrodomésticos
 Regalos
 Joyas
 Medicamentos y servicios médicos
POR TAL RAZON DICHAS COMPRAS NO SON DEDUCIBLES COMO GASTO O
COSTO PARA DETERMINAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE LA EMPRESA
PUES NO ESTAN RELACIONADOS CON EL GIRO DEL NEGOCIO.
Artículo 37 IMPUESTO A LA RENTA
 Gastos Deducibles
 Gastos Deducibles con Límite
 Gastos Deducibles sin Limite
 Gastos Aceptados
 Gastos No aceptados
 Considerar estos conceptos para la
elaboración de la declaración Jurada Anual
del Impuesto a La renta Régimen General.
Régimen de Detracciones
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de
un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta
corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste,
por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta para
efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
La detracción se efectuara en facturas mayores a S/ 700.00
No aplica para las Boletas de Venta.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten

cumplido el plazo señalado por la norma luego que hubieran sido
destinados al pago de tributos, serán considerados de libre
disponibilidad para el titular.
En la Venta de Inmuebles
Gravada con el IGV
Sobre el particular cabe indicar que mediante
Resolución de Superintendencia N° 022-2013/SUNAT
se incluyó a la venta de bienes inmuebles gravadas
con el IGV dentro de las operaciones sujetas al sistema
reguladas por la Resolución de Superintendencia N°
183-2004/SUNAT.
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligación
tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere
a partir del 01.02.2013, con una detracción del 4%
sobre el importe de la operación sin importar su
monto.
Reimputación de Detracción

Cuando el contribuyente posee una cta. De

detracción y ha infringido en la norma, al no
reflejar realizados los depósitos en las fechas
establecidas, la Sunat trasladará a una cuenta del
Tesoro Publico estos fondos , los cuales ya no
podrán ser recuperados ni devueltos, solo
servirán para el pago de obligaciones tributarias
bajo un procedimiento de reimputacion de
bienes que podra tomar entre 20 y 30 dias
hábiles.
REMYPE
La Micro y Pequeña Empresa es la unidad
económica constituida por una persona natural o
jurídica, bajo cualquier forma de organización o
gestión empresarial contemplada en la
legislación vigente, que tiene como objeto
desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de
bienes o prestación de servicios.
Límites ha Considerar REMYPE

La Micro y Pequeña Empresa deben ubicarse en

alguna de las siguientes categorías
empresariales, establecidas en función de sus
niveles de ventas anuales (D.S.Nº 013-2013-
PRODUCE)
Estas categorías no se mide por el numero de
trabajadores, sino por el volumen de sus
ingresos anuales.
REMIPE

Microempresa:
ventas anuales hasta el monto máximo de 150
UIT. ( 690.000 )

- Pequeña empresa:
ventas anuales superiores a 150 UIT y hasta el
monto máximo de 1700 UIT. ( 7,820.000.00)
Micro EMPRESA
 Remuneración Mínima Vital para el trabajador ( Una
RMV)
 Jornada de trabajo de 8 horas
 Descanso semanal y en días feriados
 Remuneración por trabajos en sobretiempo
 Descanso vacacional de 15 días
 Cobertura de Seguridad Social en salud a través del
SIS (Seguro Integral de Salud)
 Indemnización por despido de 10 días de
remuneración por año de servicios ( con un tope
de 90 días de remuneración)
PEQUEÑA EMPRESA

 Remuneración Mínima Vital (RMV)

 Jornada de trabajo de 8 horas
 Descanso semanal y en días feriados
 Remuneración por trabajo en sobretiempo
 Descanso vacacional de 15 días calendarios
 Cobertura de seguridad social en salud a
través del ESSALUD
 Cobertura Previsional
PEQUEÑA EMPRESA

 Indemnización por despido de 20 días de

remuneración por año de servicios (con un
tope de 120 días de remuneración)
 Cobertura de Seguro de Vida y Seguro
Complementario de trabajo de
 Riesgo (SCTR )
 Derecho a percibir 2 gratificaciones al año
(Fiestas Patrias y Navidad) solo media
remuneración .
 REMYPE
 El trámite de la inscripción se realiza en línea, a través de la
página del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.
 Las juntas, asociaciones o agrupaciones de propietarios o
inquilinos se inscriben vía web, adjuntando la
documentación requerida
 Los requisitos para inscribirse en el sistema son los
siguientes:
  El RUC de la empresa debe encontrarse vigente.
 Tener el Usuario y Clave SOL.
 Tener como mínimo un trabajador.
 No pertenecer al rubro de bares, discotecas, casinos y
juegos de azar
REMYPE ASOCIACIONES

 En el caso de personas jurídicas constituidas como

juntas, asociaciones, agrupaciones de propietarios o
inquilinos en régimen de propiedad horizontal o
condominio habitacional deseen registrarse, deberán
presentar información adicional ante el Ministerio de
Trabajo y Promoción del Empleo:
  Archivo en PDF sobre el Acta de Elección del
Presidente de la Junta
  Planilla de trabajadores
 El trámite ante el Ministerio de Trabajo y Promoción
del Empleo es gratuito
 Definición de Junta de Propietarios
Las juntas de propietarios están constituidas por todos los
propietarios de las secciones de propiedad exclusiva de las
edificaciones en régimen de propiedad horizontal o condominio, de
acuerdo a lo establecido en la Ley Nº 27157 y el Decreto Supremo Nº
035-2006-VIVIENDA.
De acuerdo a estas normas, se considera Junta de Propietarios a:
Edificios de departamentos ,Quintas, Casas en copropiedad.
Centros y Galerías Comerciales o Campos Feriales.
Por otro lado, el D.S.Nº 008-2008-TR (artículo 65º), señala que para
acogerse al régimen laboral de la microempresa, las juntas de
propietarios, asociaciones o agrupaciones de propietarios o
inquilinos en régimen de propiedad horizontal o condominios
habitacionales deben solicitar su inscripción en el REMYPE.
 CUARTA CATEGORIA
Se consideran:
 Si tienes ingresos por tu trabajo independiente,
debes pagar impuesto a la renta por cuarta
categoría.

También se encuentran comprendidos los

ingresos de los trabajadores del Estado con
contrato CAS y las dietas de los directores,
consejeros regionales y regidores municipales.
CUARTA CATEGORIA

 La característica es que emiten RECIBO POR

HONORARIOS.
 -Si el recibo supera los S/ 1,500.00 estara
sujeto a una retención del 8%. ( pago a
cuenta)
 -Si en el mes se supera los S/ 3,354.00 (2022)
y nadie me ha retenido, el contribuyente
deberá hacer su propia declaración y pagar su
auto retención.pdt 616
SUSPENSION DE RETENCION
FORMULARIO VIRTUAL 1609
 DEBERA PROYECTARSE QUE SUS INGRESOS
NO VAN HA SUPERAR LOS LIMITES ANUALES
40,250.00 ( 2022).
 SE CONSIDERAN LAS RENTAS DE 4TA Y 5TA
PARA REALIZA ESTE TRAMITE.
 AL SUPERAR ESTE MONTO QUEDA SIN
EFECTO ESTA SUSPENSION Y DEBERA
PRESENTARSE LA DECLARACION
FORMULARIO 616.
CUARTA CATEGORIA

 Podrán solicitar la suspensión de retenciones

y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta,
la cual procederá siempre que se encuentren
en alguno de los siguientes supuestos:
 Cuando los ingresos que proyectan percibir en
el ejercicio gravable por rentas de cuarta
categoría o por rentas de cuarta y quinta
categorías no superen el monto de S/. 40,2500
anual.
 Tabla para Cálculo Anual-4ta
categoría
 
 Hasta 5 UIT ó S/. 22,000.00 8%  
 Por el Exceso de 5 UIT ó S/.22,001.00 y hasta 20
UIT ó S/. 88,000.00 14%  
 Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 88,001.00 y hasta 35
UIT ó S/. 154,000.00 17%  
 Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 154,001.00 y hasta 45
UIT ó S/. 198,000.00 20%  
 Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 198,001.00 30%
      
CUARTA CATEGORIA

Ingresos Anuales (2022) 100,000.00

 Menos 20% deducción de ley ( 20,000.00)
 Saldo 80,000.00
 Menos deducción de 7 uits ( 32,200.00)
 Base imponible 47,800.00
CUARTA CATEGORIA

 Base Imponible S/.47,800.00

 Aplicando tabla:
 Hasta 23.000.00 = 8% = 1,840.00
 Saldo 24,800.00 = 14% = 3,472.00
 47,800.00 5,312.00 pago
 Nota.- Si me han retenido durante el año el 8% de
100,000.00 tendría pagado en Sunat
 S/8,000.00 pero solo estoy obligada ha pagar S/
5,312.00 por lo tanto solicito mi devolución de S/
2,688.00 deposito , opf o cheque en menos de UN MES,
CUARTA Y QUINTA CATEGORIA

 IMPORTANTE.- SI HE TENIDO O PERCIBIDO

DURANTE EL AÑO SIMULTANEAMENTE ,
RENTAS DE CUARTA Y QUINTA ( No interesa
el monto) , ESTOY OBLIGADA HA
PRESENTAR DECLARACION JURADA
INFORMATIVA A SUNAT , SINO ES ASI,
ESTARE AFECTO A LA MULTA RESPECTIVA.
IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala es un impuesto que

grava las transferencias de propiedad de bienes
inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
 ¿Quiénes están obligados al pago del
Impuesto?
 Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente,
el comprador o adquirente del inmueble.
Dónde debo pagar el Impuesto
de Alcabala?

Si adquiere un inmueble ubicado en cualquier distrito
de la Provincia de Lima, le corresponderá efectuar la
liquidación y/o el pago del Impuesto de Alcabala en el
SAT (Servicio de administración tributaria).
 Los Notarios y Registradores Públicos le solicitarán la
liquidación y pago del Impuesto de Alcabala o en su
defecto, la Constancia de No pago como requisito
indispensable para formalizar la transferencia.
Casi todas las notarias poseen una oficina SAT
Cuanto se paga?
 La base imponible del impuesto es el valor de
transferencia, el cual no podrá ser menor al
valor de auto avalúo del inmueble
correspondiente al ejercicio en que se produce
la transferencia, ajustado por el Índice de
Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana.
A la referida base se aplicará la tasa del
impuesto del 3%.
No está afecto al Impuesto de Alcabala, el
tramo comprendido por las primeras 10 uits.
Plazo para efectuar el
pago.-
El pago del impuesto debe realizarse hasta el
último día hábil del mes siguiente de
efectuada la transferencia. En caso contrario
se aplicarán los intereses moratorias
correspondientes.
El pago se efectuará al contado, sin que para
ello sea relevante la forma de pago del precio
de venta del bien acordada por las partes.
¿Sobre qué se calcula el impuesto de Alcabala?

 La base imponible del impuesto es el valor de

transferencia, el cual no podrá ser menor al
valor de autovalúo del predio correspondiente
al ejercicio en que se produce la transferencia
ajustado por el Índice de Precios al por Mayor
(IPM) para Lima Metropolitana que determina
el Instituto Nacional de Estadística e
Informática.
 ¿Cómo se calcula el impuesto de Alcabala?
 El impuesto se calcula aplicando a la base
imponible una tasa del 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto en
contrario. No está afecto al Impuesto de
Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble.
 ¿Cuáles son las formas de pago del impuesto?
 El pago se efectuará al contado, sin que para
ello sea relevante la forma de pago del precio
de venta del bien materia del Impuesto,
acordada por las partes.
 ¿Cuándo se debe Declarar?
 La declaración jurada debe presentarse hasta el último
día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
 ¿Quiénes están INAFECTOS al pago del impuesto?

 La primera venta de inmuebles que realizan las empresas

constructoras, salvo en la parte correspondiente al valor
del terreno.
 Los anticipos de legítima.
 Las transferencias que se produzcan por causa de muerte.
 La resolución del contrato de transferencia que se
produzca antes de la cancelación del precio.
 Las transferencias de aeronaves y naves.
 CUANDO NO PAGAMOS ALCABALA
 Las transferencias producidas por la división y partición de la masa
hereditaria, de gananciales o de condóminos originarios.
 Las transferencias de alícuotas entre herederos o de condóminos
originarios.
 Las transferencias realizadas a favor del Gobierno Central, las
regiones y las Municipalidades.
 Las transferencias realizadas a favor de los Gobiernos Extranjeros
y organismos internacionales.
 Las transferencias realizadas a favor de las entidades religiosas.
 Transferencias realizadas a favor del Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Perú.
 Las transferencias realizadas a favor de las Universidades y
centros educativos, conforme a la Constitución.
Bancos reportarán a Sunat depósitos
de 10,000 soles a más D.S.430 2021
Peruanos tendrán que demostrar el origen de
sus depósitos ante fiscalización de la Sunat
Palmer de la Cruz, de la Sunat, explicó que si
el contribuyente tiene sustento del origen de
sus depósitos, se dará por atendida los
requerimiento de la administración tributaria.
10,000 o mas…

Palmer de la Cruz, intendente nacional de

Estrategias y Riesgos de la Sunat, explicó que
a partir del 1 de enero del 2021 las entidades
del sistema financiero tendrán la obligación
de reportar a la Sunat sobre las cuentas de
depósitos de sus clientes (ya sea personas
naturales o jurídicas) cuyos saldos sean
iguales o mayores a S/ 10,000 (o su
equivalente en dólares)
10,000.00 o mas

“La información que van a reportar los bancos

corresponde solo al 7% de los ciudadanos y
empresas que tienen algún deposito en el sistema
financiero de S/ 10,000 o más. Este 7% -si se
acumula- es el 95% del monto total de los saldos
existentes en el sistema financiero. Esta
información se va a acumular a la información
que ya posee la Sunat para poder reducir los
niveles de elusión y evasión tributaria”
10,000 o mas

Este 7% equivale a 250,000 personas jurídicas

(empresas) y 1.7 millones de personas, es decir,
este es el universo que se verá afectada por esta
disposición.
El funcionario -igualmente- aclaró que la
información de los depósitos que llegue de los
bancos, no implica necesariamente que exista
evasión o elusión al fisco.
10,000 o mas

“Esta (información) simplemente va ser usada

como fuente para un cruce de información con las
declaraciones. Por ejemplo, si tengo una cuenta de
S/ 50,000 por un periodo permanente de tiempo y
no tengo ninguna declaración ante la
administración tributaria, lo que va hacer la Sunat
primero es preguntarle al contribuyente ¿Cuál es la
fuente de origen de los S/ 50,000? Si el
contribuyente tiene el sustento para acreditar ese
fondo se dará por atendida la Sunat”, especificó
10,000 o mas

 “Pero si no es así, se lo invitará (al dueño de la

empresa o de la cuenta) que participe en los
procesos de inducción y de orientación para
regularizar esa omisión (el no pago de
impuestos). Y solo en el caso que se incumpla
con el reconocimiento voluntario (para el pago
de impuestos) se iniciará un proceso de
auditoría”, subrayó de La Cruz.
10,000 o mas

 “He allí la importancia de que la Sunat tenga un

gran volumen de datos (y de información) para
prevenir el incumplimiento y alertar al
contribuyente, ya que ponerse al día en una fecha
posterior puede generar sanciones y multas”.
 Igualmente, precisó que los bancos tendrán la
obligación de reportar saldos, montos
acumulados, promedios, montos más altos y
rendimientos.
10,000 o mas

“Estamos por definir a través de una resolución cuál de los

conceptos va a proporcionar los bancos para tener el dato más
cercano para orientar a los contribuyentes y en los casos de
incumplimiento reiterativos, iniciar proceso de fiscalización”

El funcionario dijo que la obligación de los bancos antes la

Sunat no es nueva ya que en agosto del 2020, las entidades
del sistema financiero presentado similar información sobre
los ciudadano no domiciliados en el país para intercambiar
esta información con otros países, y en esa línea ha recibido
información de otros países con el mismo nivel de detalle de
cuentas de peruanos en el exterior.
Rango de fiscalización de la SUNAT
aumenta de S/ 10,000 a S/ 30,800 (7UITS)

La modificación fue publicada, el 26 de enero,

en el diario oficial El Peruano mediante
el Decreto Supremo N° 009-2021-EF el cual
cambia el texto establecido en el Decreto
Supremo N° 430-2020-EF.
Rango de fiscalización de la SUNAT
aumenta de S/ 10,000 a S/ 30,800 (7UITS)

Entre otras modificaciones dispuestas por el Decreto

Supremo también se contempla un artículo referido a la
confidencialidad de la información financiera que la SUNAT
manejará de los contribuyentes.
 
“La información obtenida por la SUNAT en virtud del
presente Reglamento es tratada bajo las reglas de
confidencialidad y de seguridad informática exigidas por los
estándares y recomendaciones internacionales referidos al
intercambio automático de información financiera emitidos
por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE)”, se lee en el artículo 8 del Reglamento.
Rango de fiscalización de la SUNAT
aumenta de S/ 10,000 a S/ 30,800 (7UITS)

“Artículo 5. Periodicidad de la información financiera sobre

operaciones pasivas y de su suministro
5.1 El período a informar es mensual y se presenta una declaración
informativa por el primer semestre y otra por el segundo semestre
de cada año calendario.

5.2. Para los fines del numeral 1 del segundo párrafo del artículo
143-A de la Ley Nº 26702, el Superintendente Nacional de Aduanas
y de Administración Tributaria, mediante resolución de
superintendencia, establece la forma, condiciones y las fechas en
que debe presentarse la declaración informativa, las cuales deben
estar comprendidas en los tres meses siguientes de culminado
cada semestre.
 Gracias !

CPC Gabby García Soria

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