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Patrimonio Neto
Activo
Pasivo
El balance de situación
Introducción: Componentes y características
Las normas internacionales de información financiera NIC/NIIF, si bien indican
la necesidad de que el balance tenga un contenido mínimo, no ofrece un formato
concreto para su presentación.
B) PASIVO NO CORRIENTE
B) ACTIVO CORRIENTE
C) PASIVO CORRIENTE
El balance de situación
Introducción: Componentes y características
Las características del balance de situación según el PGC son las siguientes:
Se ha de expresar en euros, pudiendo presentarse en miles o millones de
euros.
Dentro de las opciones posible, la presentación del balance se deberá hacer
de forma vertical, destacando las masas patrimoniales más significativas
Tendrá una periodicidad mínima de 12 meses.
Como ya indicamos, el PGC ofrece dos modelos, uno normal y otro
abreviado, para confeccionar los estados que conforman las cuentas
anuales.
Se presenta en cada partida del balance referencias cruzadas con la
memoria, indicándose en qué notas de la misma se contienen las
correspondientes aclaraciones.
El balance de situación
El Activo: Definición, estructura y componentes
Definición: Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por
la empresa, resultantes de sucesos pasado, de los que la misma espera obtener
beneficios o rendimientos económicos futuros.
Estructura: El activo se divide en dos grandes bloques:
El activo corriente El activo no corriente
Activos vinculados al ciclo normal de la Todos aquellos que no hayan sido
explotación que la empresa espera vender, clasificados como corrientes por no
consumir o realizar en el transcurso del mismo. cumplir los criterios anteriores.
Activos distintos a los anteriores, cuyo
vencimiento, enajenación o realización se espera
que se produzca en un plazo máximo de 1 año.
Activos financieros mantenidos para negociar,
salvo los derivados financieros con plazo de
liquidación mayor de un año.
Efectivo y otros activos líquidos equivalentes cuya
utilización no esté restringida.
Todos los activos deben aparecer en el balance en términos netos, es decir corregidos
por su correspondiente amortización acumulada o pérdidas por deterioro de su valor.
El balance de situación
El activo no corriente
Se estructura en 6 categorías:
I. Inmovilizado intangible.
II. Inmovilizado material.
III.Inversiones inmobiliarias.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo.
V. Inversiones financieras a largo plazo.
VI.Activos por impuestos diferidos.
El balance de situación
El activo no corriente
I. Inmovilizado intangible: Son activos de carácter no monetario que,
aunque pueden identificarse y valorarse económicamente, carecen de
apariencia física.
A) ACTIVO NO CORRIENTE
I. Inmovilizado intangible.
1. Desarrollo. 201, (2801), (2901)
2. Concesiones. 202, (2802), (2902)
3. Patentes, licencias, marcas y similares. 203, (2803), (2903)
4. Fondo de comercio. 204
5. Aplicaciones informáticas. 206, (2806), (2906)
6. Otro inmovilizado intangible 205, 209, (2805), (2905)
Dado que estos activos pueden ser vendidos sin necesidad de que se vea afectada
la actividad principal de la empresa, pueden ser considerados como elementos
capaces de generar liquidez para atender situaciones de déficit de tesorería sin
comprometer la actividad comercial o productiva de la explotación.
El balance de situación
El activo no corriente
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a largo plazo: las
inversiones a largo plazo (acciones, participaciones, valores
representativos de créditos o deudas, etc.), realizado en aquellas
entidades que, conforme a la normativa contable, sean calificadas
como empresas pertenecientes al grupo o asociadas a las mismas,
tendrán que ser referidas en este apartado de forma separadas al
resto de inversiones financiera que la empresa tenga efectuada en
otras entidades.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a l/p
1. Instrumentos de patrimonio. 2403,2404,(2493),(2494),
2. Créditos a empresas. (293)
3. Valores representativos de deuda. 2423,2424,(2953),(2954)
4. Derivados. 2413,2414,(2943),(2944)
5. Otros activos financieros.
El balance de situación
El activo no corriente
De forma detallada:
II. Existencias.
1. Comerciales. 30,(390)
2. Materias primas y otros aprovisionamientos. 31,32,(391),(392)
3. Productos en curso. 33,34,(393),(394)
4. Productos terminados. 35,(395)
5. Subproductos, residuos y materiales recuperados. 36,(396)
6. Anticipos a proveedores 407
El balance de situación
El activo corriente
III Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar:
Además de los derechos de cobro derivados de operaciones
comerciales, los cuales se distinguen de los vinculados a empresa
del grupo y asociadas de los correspondientes a otras empresas, se
incluyen aquí los créditos con las administraciones públicas,
aunque detallándose separadamente aquellos que se derivan del
impuesto corriente, los otorgados al personal, así como sus
anticipos, y las cantidades exigidas, aunque pendientes de
desembolso, a los accionistas o partícipes de la empresa.
El balance de situación
El activo corriente
III Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar:
Las cuentas que integran los diferentes apartados son los que se indican a
continuación:
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar.
1. Clientes por ventas y prestaciones de servicios. 430,431,432,435,436,(437),(490),(4935)
2. Clientes, empresas del grupo y asociadas. 433,434,(4933),(4934)
3. Deudores varios. 44,5531,5533
4. Personal. 460,544
5. Activos por impuesto corriente. 4709
6. Otros créditos con las Administraciones Públicas. 4700,4708,471,472
7. Accionistas (socios) por desembolsos exigidos 5580
El balance de situación
El activo corriente
IV Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.
V Inversiones financieras a corto plazo
Aunque bajo dos apartados diferentes, uno para los de empresas del grupo y
asociadas y otro para los del resto de empresas, se recogen las inversiones
financieras de carácter no comercial, cuyos plazos de vencimientos sean inferiores
al año.
IV. Inversiones en empresas del grupo y asociadas a corto plazo.
1. Instrumentos de patrimonio. 5303,5304,(5393),(5394),(593)
2. Créditos a empresas. 5323,5324,5343,5344,(5953),(5954)
3. Valores representativos de deuda. 5313,5314, 5333,5334,(5943),(5944)
4. Derivados.
5. Otros activos financieros. 5353,5354,5523,5524
V. Inversiones financieras a corto plazo.
1. Instrumentos de patrimonio. 5305,540,(5395),(549)
2. Créditos a empresas 5325,5345,542,543,547,(5955),(598),
3. Valores representativos de deuda. 5315,5335,541,546,(5945),(597)
4. Derivados. 5590,5593
5. Otros activos financieros. 5355,545,548,551,5525,565,566
El balance de situación
El activo corriente
VI Periodificaciones a c/p
Apartado donde, en cumplimiento del principio de devengo, se
recogerán las cantidades pagadas por anticipado cuya incidencia
como gastos del ejercicio se producirán en el siguiente período
económico al que se formulan las cuentas anuales.
VI. Periodificaciones a corto plazo. 480,567
El balance de situación
El activo corriente
VII Efectivos y otros activos líquidos equivalentes
Se recoge en este apartado la tesorería con la que cuenta la empresa
para atender los pagos. Se recoge la Caja, las cantidades
depositadas en cuentas corrientes en bancos e instituciones de
crédito, así como las inversiones financieras a corto plazo que
tengan la característica fundamental de su gran liquidez.
B) PASIVO NO CORRIENTE
I. Provisiones a l/p
II. Deudas a l/p
III.Deudas con empresas del grupo y asociadas a l/p
IV.Pasivos por impuestos diferidos
V. Periodificaciones a l/p
Además de clasificar las deudas en función de que se mantengan con empresas del grupo o
asociadas del resto, se representan las deudas a largo plazo tácitas o expresas (provisiones) que,
aunque al cierre del ejercicio pudiera especificarse claramente en función de su naturaleza, el
importe exacto o la fecha en la que atenderán son indeterminadas. Asimismo, se detallan las
deudas generadas por ajustes fiscales que surgen como consecuencia de las diferencias
temporarias imponibles, derivadas de la valoración dispar entre la contabilidad y la fiscalidad a
diferentes activos, pasivos o instrumentos de patrimonio neto, sirva como ejemplo de ello, las
originadas en el otorgamiento de subvenciones de capital.
El balance de situación
Pasivo corriente
Los componentes del pasivo corriente lo integran los siguientes elementos.
C) PASIVO CORRIENTE
I. Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.
II. Provisiones a c/p
III.Deudas a c/p
1. Obligaciones y otros valores negociables
2. Deudas con entidades de crédito
3. Acreedores por arrendamiento financiero
4. Otros pasivos financieros.
IV.Deudas con empresas del grupo y asociadas a c/p
V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar
1. Proveedores
2. Proveedores, empresas del grupo y asociadas
3. Acreedores varios
4. Personal
5. Pasivos por impuestos diferidos
6. Otras deudas con las Administraciones públicas
7. Anticipos de clientes
VI.Periodificaciones a c/p
El balance de situación
Patrimonio neto: definición, estructura y componentes
Definición: Es la parte residual de los activos de la empresa una vez
deducidos todos los pasivos.
El PGC recoge los tres apartados siguientes para representar y cuantificar el patrimonio neto
de una entidad:
PATRIMONIO NETO
A) PATRIMONIO NETO
Cuando la empresa pueda acogerse al PGC-PYMES, los ajustes por cambio de valor,
derivados de las plusvalías de los activos financieros con cambios en el patrimonio neto y
los de coberturas al aplicárseles el valor razonable, no aparecerán, ya que el plan reconoce
la ausencia de estas operaciones para las empresas que se acogen a dicho Plan. (En tal caso
el apartado A-3) pasa a ser el A-2). (Nos referiremos a estos componentes cuando tratemos
el estado de cambio en el patrimonio neto.)
El balance de situación
Patrimonio neto: fondos propios