“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”

UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZAN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS

TEMA:
EL SECRETO BANCARIO Y LA RESERVA TRIBUTARIA
CURSO : FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
DOCENTE : DR. ELÍAS, HUAYNATE DELGADO
INTEGRANTES :
 CAMAVILCA AQUINO, JEAN CARLO
 CAMACHO PONCE, MAGUELIN PRIMI
 SALAZAR CERVANTES, ROSALI
 TIPISMANA ZEVALLOS, LISETH J.

HUÁNUCO - 2022
 SECRETO BANCARIO Y RESERVA TRIBUTARIA

1 El secreto bancario se origina con el mismo inicio de la

actividad bancaria, se refiere a la confidencialidad que las
1 La reserva tributaria al igual que el secreto bancario se
refiere al carácter reservado que se otorga a los datos,
entidades del sistema financiero deben guardar en relación a la informes y demás elementos relacionados con la
información que los clientes, proveedores o acreedores les situación económica de los contribuyentes.
confían.

2
Actualmente, se considera que la reserva de los asuntos
financieros es una de las reglas fundamentales de la economía 2 La administración tributaria recopila y maneja
información sobre los contribuyentes relacionada con
de mercado y un requisito esencial de cualquier sistema
bancario eficiente. las rentas o su patrimonio, así como datos de carácter
personal como la carga familiar o los ingresos, los
cuales son almacenados en los registros de las entidades
3 Asimismo, el establecimiento del secreto bancario constituye
una forma de proteger derechos de la persona relacionados con
públicas competentes.
la privacidad.

4
Con el fin de asegurar su cumplimiento diversos países han
previsto en su legislación civil e incluso penal, la prohibición a
3 Con el fin de garantizar su confidencialidad la
legislación tributaria ha establecido el secreto de las
las empresas o entidades públicas y privadas el suministro de declaraciones e información del contribuyente.
cualquier tipo de información sobre las operaciones con sus
clientes.
  Es la obligación impuesta a los bancos de no revelar
SECRETO
BANCARIO a terceros sin causa justificada los datos referentes a
sus clientes que lleguen a su conocimiento como
consecuencia de las relaciones jurídicas que los
vinculan.

 Una garantía para los contribuyentes que persigue

RESERVA
TRIBUTARIA asegurar el secreto de las declaraciones e
informaciones aportadas por ellos y de los datos que
la administración haya podido obtener de otras fuentes.

Mediante la instauración del secreto bancario y la reserva tributaria lo que se

procura es cautelar el interés privado de las personas.
Se hace necesario establecer reservas
. Debido a que en su calidad de clientes
j
o contribuyentes los ciudadanos podrían para garantizar que estos datos sean
encontrarse en una situación de utilizados estrictamente en el
vulnerabilidad respecto de la cumplimiento de los fines específicos
confidencialidad de la información que para los cuales fueron
brinda. recogidos.
 Debido a que el secreto bancario ofrece oportunidades para

1 encubrir el origen del dinero:

. La delincuencia organizada suele utilizar el sistema financiero como un instrumento para
legitimar las ganancias provenientes de actividades ilícitas, como por ejemplo el narcotráfico.
De esta manera, los grandes cárteles de la droga a nivel internacional ocultan copiosas sumas de
dinero protegidos por la impunidad que les brinda tanto el secreto bancario como la reserva
tributaria.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)

2 Ha revelado que la cifra estimada de lavado de activos a nivel mundial en un año

equivale entre 2 a 5% del Producto bruto interno (PBI) mundial o entre $ 800 mil
millones a $ 2 trillones de dólares americanos corrientes.

A fin de evitar que la delincuencia continúe operando con plena

3 libertad a expensas de derechos que tienen por finalidad proteger la

privacidad de las personas
La mayoría de países ha establecido medidas legislativas que obligan a las
entidades financieras a informar sobre la detección de actividades
sospechosas relacionadas con el lavado de dinero o activos, entre otras.
.

Decreto Legislativo 637
Contenía un capítulo sobre la
reserva bancaria en el que se
establecía la prohibición a las
empresas e instituciones del
sistema financiero, suministrar
cualquier información sobre
las operaciones que conciernan
a sus clientes, a menos que
medie autorización escrita de
jueces o tribunales o de la
Superintendencia de Banca y
Seguros.
ANTECEDENTES
Decreto Legislativo 770
Establecía que el secreto
bancario no sólo no rige
cuando la información es
requerida por los jueces y
tribunales, sino también por
el Fiscal de la Nación y el
Presidente de una comisión
investigadora del Poder
Legislativo, con acuerdo de
que se trate y en relación con
hechos que comprometan el
interés público.
Ley 26702
En octubre de 1996 es
presentado el proyecto de
donde se propone la
implementación de
mecanismos que permitan
combatir el lavado de
dinero, entre otros delitos.
Buscaba introducir una serie
de medidas para permitir
una participación más activa
de las empresas financieras
frente a las operaciones que
puedan resultar sospechosas
Decreto Legislativo 816
Es recién en el Código
Tributario aprobado mediante
este Decreto Legislativo que se
desarrolla el concepto de
reserva tributaria como tal,
definiéndolo como el carácter
reservado de la información de
los contribuyentes que sólo
puede ser utilizada para los
fines propios de la
Administración Tributaria y se
incluyen las mismas
excepciones comprendidas en
versiones anteriores.
REGULACIÓN DEL SECRETO BANCARIO Y LA RESERVA TRIBUTARIA

El secreto bancario y la reserva Artículo 2°.- Derechos fundamentales de INCISO 5

la persona Toda persona tiene derecho: Y6
tributaria han sido establecidos
en el inciso 5 del artículo 2° de
la Constitución Política como
parte de los derechos Artículo 200°.- Acciones de Garantía
Constitucional INCISO 3
fundamentales de las personas:
Son garantías constitucionales:

CÓDIGO PROCESAL CONSTITUCIONAL

LEY 28237
Artículo 61 – Derechos protegidos

INCISO 1 Y 2
 LEY Nº 27806.-
Ley de Transparencia y
Acceso a la Información
Pública Artículo 10º.- Información de acceso
público

LEY Nº 26702  Artículo 140.- ALCANCE DE LA PROHIBICIÓN

Ley General del INCISOS 1,2,3
Sistema Financiero y del  Artículo 142.- INFORMACION NO COMPRENDIDA
Sistema de Seguros y DENTRO DEL SECRETO BANCARIO.
Orgánica de la  Artículo 143.- LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO.
Superintendencia de INCISOS 1,2,3,4,5
Banca y Seguros.

CODIGO TRIBUTARIO
Artículo 85° RESERVA TRIBUTARIA

Artículo 192°
FACULTAD DISCRECIONAL
PARA DENUNCIAR DELITOS
TRIBUTARIOS
INTRODUCCIÓN:

El secreto bancario es la garantía

de reserva y confidencialidad de la
institución bancaria en la relación de
servicio con sus clientes, que consiste en la
prohibición de suministrar cualquier
información sobre las operaciones pasivas de
los clientes.
NCORPORACIÓN DEL SECRETO BANCARIO
Y LA RESERVA TRIBUTARIA

SE PRESENTO ANTE EL CONGRESO

37° PROYECTOS DE LEY

Establecer nuevos límites,

Con el Interés de prevenir
Y combatir a la delincuencia organizada

•••Por lo general se plantean modificaciones

Con la finalidad de ampliar a los funcionarios facultados

A requerir información del sistema financiero y

del sistema tributario
Con esto se propone otorgar la facultad de
Requerir Información de carácter • CGR
al • FOCCNM
Financiero y Tributario
• DNTP
• UIF de la SBS

FORTALECER LA
CAPACIDAD
INSTITUCIONAL DEL
ESTADO
• Detección
• Prevención
ENTIDADES COMPETENTES • Represión
Las Instituciones, Entidades y Especialistas
Del Sector Privado
Plan Nacional de Lucha Contra
El Lavado de Activos y el
Financiamiento del terrorismo(2011)
Elaboraron un doc. técnico

Señalan las
vulnerabilidades que se
presentan en el ámbito de
la detección de las
actividades ilícitas

••• Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI)

Ha emitido 40 recomendaciones sobre la
Lucha contra el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo.
 Se propone que los países establezcan
Una Unidad de Inteligencia Financiera (UIF)

Recepción y análisis de reportes de operaciones sospechosas

Tiene a su cargo Información relevante al lavado de activos Delitos
Financiamiento del Terrorismo
La UIF debe tener acceso oportuno a la información financiera, administrativa y
del Orden Público

••• En nuestro país, la UIF creada mediante la

Ley N° 27693
En el siguiente cuadro, apreciaremos el total de reportes de operaciones
sospechosas que la UIF recibe anualmente.
Posible Delito Vinculado TOTAL MILLONES  Actividades ilícitas
N° de IIF
US$ vinculadas a las
operaciones sospechosas
Tráfico Ilícito de Drogas 226 4’965.00
reportadas.
Delitos Ambientales 1 1’019.00
Corrupción de Funcionarios 64 165.00 • Tráfico ilícito de drogas (71%)
• Delitos ambientales (15%)
Defraudación de Rentas de 19 142.00 • Corrupción de funcionarios
Aduanas/Contrabando
(2%)
Estafa/Fraude 14 133.00 • Estafa o fraude (2%)
Defraudación Tributaria 39 131.00 • Defraudación de rentas de
aduanas / contrabando (2%)
Proxenetismo 8 22.00 • Defraudación tributaria (2%)
Delitos Aduaneros 1 8.00
Terrorismo (Financiamiento) 15 7.00
Se dio en el periodo entre enero
Trata de Personas 3 2.00 Del 2007 – septiembre del 2012.
Enriquecimiento Ilícito 2 2.00 La UIF ha emitido 529 informes
de inteligencia (IIF).
Otros 137 360.00
TOTAL 529 6’956
III. Legislación comparada sobre Secreto Bancario y
Reserva Tributaria
Con diferentes definiciones,
características y límites, el marco legal
correspondiente a cada uno de los
países seleccionados obliga a las
entidades financieras mantener la
confidencialidad respecto de la
información de sus clientes.

Con el fin de brindar información sobre la regulación

del secreto bancario y la reserva tributaria en otros
países se ha elaborado un cuadro que contiene
legislación correspondiente a cada país.
  Legislación comparada sobre secreto bancario y reserva tributaria
PAÍS MATERIA NORMA TEXTO
Ley N° 21526 Las entidades financieras no pueden revelar las operaciones pasivas que realicen.
LEY DE ENTIDADES ART.39°. Se exceptúan de la reserva los casos en los que la información sea solicitada por:
FINANCIERAS I. Jueces en causas judiciales
Modificada por la (Ley N° 24144) II. Banco Central de la República de Argentina
III. Organismos Recaudadores de Impuestos Nacionales, Provinciales o municipales.
ART.40°. El personal del Banco Central de la República Argentina, o de auditorías externas,
deberán guardar absoluta reserva sobre las informaciones que lleguen a su conocimiento.

SECRETO
BANCARIO
Argentina
Mediante la Ley 25.246 Se crea la Unidad de Información Financiera. se establece que ante el reporte sobre alguna
operación sospechosa las entidades financieras no pueden oponerse a entregar información a la
Unidad de Información Financiera (UIF).
RESERVA Ley N° 11683 ART.101°.Las declaraciones juradas, manifestaciones e informes que los responsables o terceros
TRIBUTARIA LEY DE PROCEDIMIENTO presentan a la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS, y los juicios de
TRIBUTARIO demanda contenciosa en cuanto consignen aquellas informaciones, son secretos.
  Legislación comparada sobre secreto bancario y reserva tributaria

PAÍS MATERIA NORMA TEXTO

Decreto con Fuerza de Ley 3
Fija texto refundido,
sistematizado y concordado de
la Ley General de Bancos y de
SECRETO otros cuerpos legales que se
BANCARIO indican
Secreto Bancario.
ART. 154° Los depósitos y captaciones de cualquiera naturaleza que reciban los bancos están sujetos a
secreto bancario y no podrán proporcionarse antecedentes relativos a dichas operaciones sino a su titular o
a quien haya sido expresamente autorizado por él o a la persona que lo represente legalmente. El que
infringiere la norma anterior será sancionado.

Chile DECRETO LEY N°830 ART.6°.Corresponde al Servicio de Impuestos Internos el ejercicio de las atribuciones que le confiere su
CÓDIGO TRIBUTARIO Estatuto Orgánico y fiscalización administrativa de las disposiciones tributarias.
RESERVA ART.61°.
TRIBUTARIA ART:62°- La Justicia Ordinaria podrá autorizar el examen de información relativa a las operaciones
bancarias de personas determinadas, comprendiéndose todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a
reserva
  Legislación comparada sobre secreto bancario y reserva tributaria

PAÍS MATERIA NORMA TEXTO

Decreto Ley Secreto Profesional
N°15322, Ley de ART. 25°Las empresas comprendidas en los artículos 1° y 2° de esta ley no podrán facilitar noticia alguna
Intermediación sobre los fondos o valores que tengan en cuenta corriente, depósito o cualquier otro concepto,
Financiera pertenecientes a persona física o jurídica determinada. Tampoco podrán dar a conocer informaciones
SECRETO confidenciales que reciban de sus clientes o sobre sus clientes.
BANCARIO

DECRETO LEY ART.47° Secreto de la Actuaciones

Uruguay N°14306 CÓDIGO La Administración Tributaria y los funcionarios que de ella dependen, están obligados a guardar secreto de
RESERVA TRIBUTARIO las informaciones que resulten de sus actuaciones administrativas o judiciales. Dichas informaciones sólo
TRIBUTARIA podrán ser proporcionadas a la Administración Tributaria y a los Tribunales de Justicia en materia penal.
  Legislación comparada sobre secreto bancario y reserva tributaria
PAÍS MATERIA NORMA TEXTO
Constitución ART. 42° Toda persona tiene derecho: A solicitar sin expresión de causa la información que requiera y a
Política recibirla de cualquier entidad pública. El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido
del juez, del Fiscal de la Nación, o de una comisión investigadora del Congreso con arreglo a ley y siempre
que se refieran al caso investigado.
SECRETO ART. 140° ALCANCE DE LA PROHIBICIÓN
BANCARIO ART. 143° LEVANTAMIENTO DEL SECRETO BANCARIO.
Ley 26702, Ley General del
Sistema Financiero y del Sistema
de Seguros y Orgánica de la
Superintendencia de Banca y
Seguros

PERÚ

El artículo 85 del T.U.O. del Protege la reserva tributaria,

Código Tributario (2013)
RESERVA
TRIBUTARIA
El secreto bancario como la reserva
tributaria son protegidos a niveles
normativos diversos, debido a la
relación existente entre éstos y
determinados aspectos vinculados a la
intimidad de cada país independiente.
PROCEDIMIENTOS PARA
LEVANTAR EL SECRETO
BANCARIO DE UNA
PERSONA IMPLICADA
 PASO N°1

SOLICITUD DEL LEVANTAMIENTO DEL

SECRETO BANCARIO, RESERVA
TRIBUTARÍA Y BURSÁTIL
Se solicitará el levantamiento del secreto
bancario; si en el desarrollo de la
investigación se encuentra incrementos
patrimoniales injustificados y operaciones
anómalas, vinculadas con actividades
delictivas, habiendo inexistencia de actividad
económica que justifique el incremento
patrimonial .
Si la policía nacional considera que
existen razones de que el investigado esta
vinculado con la comisión del delito (materia
de la investigación), elaborará el informe
policial.
 La información con que cuente, debe ser
corroborada con otros procedimientos de
investigación aplicables (OVISE = OBSERVACIÓN ,
VIGILANCIA Y SEGUIMIENTO.)

INFORME
POLICIAL

FISCAL
POLICÍA
NACIONAL DEL
PERÚ
El informe de requerimiento policial contendrá :
1.- El hecho delictivo que se investiga.

2.- La finalidad de la medida.

3.- Las razones (fundamentos) que avalan su necesidad.

4.- Los indicios con que se debe contar para la justificación.

5.- La identidad del sujeto o sujetos, ya sea persona natural o

jurídica, sobre los que ha de recaer el levantamiento (personas
afectadas).

Si la Policía Nacional considera la necesidad de incluir en el requerimiento,

que la medida restrictiva recaiga sobre otras personas naturales o jurídicas
distintas a las investigadas, deberá precisar las razones que justifiquen su
pedido.

6.- El periodo que abarcará la medida, expresado en días,

meses o años, según corresponda al caso investigado.
 PASO N° 2

SOLICITUD
O REQUERIMIENTO DEL
FISCAL
El FISCAL evaluará la solicitud, si él
no considera procedente el pedido
realizado por la POLICÍA, comunicará
los motivos de su decisión,
requiriendo la debida sustentación con
los elementos que resulten
necesarios.
Luego de subsanado el pedido, el
FISCAL procederá en un plazo no
mayor a 24 horas a formalizar la
solicitud o requerimiento ante el juez
competente.
 En la solicitud se debe precisar que la
información sea remitida en un plazo
máximo de 24 horas, y con el titulo de
urgente.

SOLICITUD
O REQUERIMIENTO

FISCAL JUEZ
PARA EL REQUERIMIENTO DEL
LEVANTAMIENTO DEL SECRETO
BANCARIO SE DEBE CONSIDERAR:
1 Cuentas bancadas y financieras cerradas, vigentes, y/o en liquidación (de
11 ahorros, cuentas corrientes, mancomunadas si las hubiera, otras).

Nombre de titulares de las cuentas, personas autorizadas, firmantes y

2 beneficiarios.

Movimiento de cuentas (activas y pasivas), origen y destino de los movimientos.

3
4 Cheques girados (verso y reverso).

Cheques de
5 gerencia.
6 Préstamos.
Información referente a relaciones vigentes y no vigentes
7 con Holdings nacionales e internacionales.

8 Hipotecas.
PARA EL REQUERIMIENTO DEL SECRETO
TRIBUTARIO SE DEBE CONSIDERAR:
A) Solicitar información tributaria pública y no pública.

B) Ordenes de fiscalización con resultados y sin resultados

C) Fiscalización en general

D) Declaraciones Juradas anuales de obligaciones con

terceros, si los tuviera.

E) Cruces de información con otras personas naturales y/o personas

jurídicas.

F) Pago y deuda tributarias del periodo solicitado.

G) Información referente a las relaciones vigentes y no vigentes con

Holdings nacionales e internacionales.
 PASO N° 3
RESOLUCIÓN Según la LEY
JUDICIAL N°27379 el
plazo que tiene el
JUEZ es de 24
El trámite es horas de recibida
reservado e la solicitud.
inmediato.

El JUEZ al examinar el contenido

de la solicitud del FISCAL
evaluará si la misma esta
debidamente sustentada y
contiene los datos necesarios
que la justifiquen, conforme a los
principios de intervención
indiciaria y proporcionalidad.
 PASO
N°4
NOTIFICACIÓN DE LA
RESOLUCIÓN
JUDICIAL
El FISCAL que solicito la
medida, será comunicado de
la decisión del JUEZ (según
Ley N°27379) en un plazo de
24 horas, y para los distritos
judiciales donde rige el nuevo
Código Procesal.
 PASO N° 5
EJECUCIÓN DE
LA MEDIDA
La ejecución de la medida la realizará el representante del
Ministerio Publico (FISCAL), con la POLICIA NACIONAL
DEL PERÚ, cuando se reciba del JUEZ la medida de
levantamiento; el FISCAL procederá a:

1.- Cursar los oficios respectivos a la Superintendencia de Banca,

Seguros y Administradoras de Fondos de Pensiones, Superintendencia
de Administración Tributaria, Superintendencia del Mercado de Valores,
u otros pertinentes, solicitando la información y/o documentación a la
que se refiere el mandato.

2.- Cuando hay demora o renuencia en la entrega o atención

de la información o documentación solicitada, el FISCAL se
constituirá a la entidad para requerirle que en un plazo
determinado cumpla con lo solicitado. Bajo responsabilidad
establecidas en la Ley.
 3.- Remitir al pesquisa encargado de la
investigación la información solicitada, referente al
levantamiento del secreto bancario, reserva
tributaria y bursátil.

4.- Recibida la información y/o documentación, el pesquisa la remitirá al

especialista contable u otro profesional especializado en el asunto
materia de la investigación para su estudio y análisis en el plazo
establecido al término del cual emitirá su Dictamen, teniendo en cuenta los
objetivos de la investigación.

Terminado el plazo de la investigación, el PESQUISA efectuara

el análisis final de la documentación recabada, a efectos de
establecer o descartar la existencia de indicios razonables de la
comisión del delito. Y de la presunta vinculación de los
investigados con el mismo.

El Atestado, Parte o Informe Policial será remitido al FISCAL a

cargo de la investigación, para el pronunciamiento
correspondiente.
 CONCLUSIONES
 A partir del 2021, En Perú los bancos, Cajas Municipales y las Financieras deberán proporcionar a la
SUNAT los datos de identificación de los titulares de cuentas bancarias con saldos igual o mayor de
10,000 soles (al 06 de enero del 2021) la SUNAT tendrá acceso al nombre, número de DNI, domicilio,
tipo de moneda de la cuenta, saldos promedio y rendimientos. Incluso si es mancomunada o
 individual.
Hace dos años el Perú se sumo a la red de países con intercambio de información financiera de la
(OCDE) Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico. Donde también pertenecen los
países como: Argentina, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, México y Perú.

 La falta de comunicación entre el Gobierno y los ciudadanos continua generando incertidumbre, por
que hasta el momento no se ha hecho público que sistema de protección de datos personales se
aplicará.
 El principal objetivo de esta Ley es el de evitar la evasión de Impuestos, dando a la
SUNAT mayor visibilidad de los movimientos bancarios y el movimiento de patrimonio que
posee cada persona,

 La falta de información por las medidas de seguridad para el tratamiento de datos personales genera e
riesgo de que la informalidad financiera crezca en el Perú «Muchas personas no can a querer depositar su
dinero en la cuentas bancarias y eso generara informalidad en el sistema financiero.
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