Regímenes de

importación
Toda mercancía que llegue al TAN deberá arribar por lugares habilitados por la DIAN

Por circunstancias especiales debidamente motivadas, la autoridad aduanera en su

respectiva jurisdicción, podrá autorizar la entrada de medio de transporte por lugares
no habilitados o en días y horas no señalados.

Las naves o aeronaves de guerra estarán

exentas de los requisitos previstos en el
capitulo de régimen de importación a
menos que transporte carga que deba
someterse a un régimen aduanero.
Importación ordinaria

Es la introducción de mercancías
de procedencia extranjera al TAN
con el fin de permanecer en él de
manera indefinida, en libre
disposición, con el pago de los
tributos aduaneros a que hubiere
lugar y siguiendo el
procedimiento.
Es un régimen aduanero que exige el pago de los derechos e impuestos causados por la importación,
ya sea que se haga después de autorizado el levante y como condición para la autorización de retiro de
las mercancías, o de manera consolidada o diferida.

Bajo este régimen se deben declarar las

mercancías que se importan para
permanecer definitivamente en el país y No existe el compromiso de devolverlas
que por lo tanto se ha adquirido la fuera del territorio aduanero nacional
propiedad y se tiene la disposición de las
mismas

Las muestras sin valor comercial deben ser sometidas al régimen aduanero de importación para el consumo, dado que
la finalidad de las mismas es permanecer de manera definitiva en el país y sobre las cuales se exige el pago de los
derechos e impuestos, así como de las sanciones y valor de rescate a que haya lugar.

Tales muestras no están sujetas a registro o licencia de importación, pero sí deben cumplir
con las normas sanitarias y fitosanitarias cuando su naturaleza y cantidad así lo exijan
 Importación con franquicia
Es aquella importación que, en virtud de Tratado, Convenio o ley, goza de exención total o parcial de
tributos aduaneros y con base en la cual la mercancía queda en disposición restringida, salvo lo
dispuesto en la norma que consagra el beneficio.

Las mercancías sometidas a este régimen no se consideran en libre circulación.

Cuando cambie el titular o la destinación de la mercancía

sometida al régimen de franquicia, se debe modificar la
declaración inicial y pagar los derechos e impuestos a la
importación que correspondan al momento de la enajenación
o del cambio si el adquirente o la nueva destinación no gozan
del beneficio
Los vehículos importados por funcionarios diplomáticos bajo la modalidad
de importación con franquicia podrán ser reexportados por el mismo
diplomático, dentro de los 6 meses siguientes al otorgamiento de levante,
sin pago alguno por concepto de tributos aduaneros.
 Reimportación por perfeccionamiento pasivo
La reimportación de mercancía exportada temporalmente para la elaboración, reparación o transformación, causará tributos
aduaneros sobre el valor agregado en el exterior, incluidos los gastos complementarios a dichas operaciones, para lo cual se
aplicarán las tarifas correspondientes a la subpartida arancelaria del producto terminado que se importa. La mercancía así
importada quedará en libre disposición.

En esta modalidad deberán conservarse los siguientes documentos:

1. Copia de la Declaración Exportación temporal para perfeccionamiento pasivo

2. Factura comercial que acredite el valor total del valor agregado en el extranjero

3. Prueba de origen (si se requiere)

4. Mandato, cuando no exista endoso aduanero y la Declaración de Importación se presente

a través de una Agencia de Aduanas o apoderado.
 En este caso se causa el pago de los derechos e impuestos a la importación por el producto compensador que se
importa, dado que incorporan algunos conceptos y elementos extranjeros que hacen parte del proceso productivo

Beneficio de quien
Costos de llevó a cabo la
Materiales Insumos
producción operación de
perfeccionamiento

El valor en aduana debe ser determinado para el producto compensador tal como se importa; es decir, tomando en
consideración todos los conceptos y elementos que se utilizaron en su obtención, incluidas las mercancías o bienes
nacionales o que estuvieran en libre circulación para su exportación. A partir de este valor en aduana, se calcula la
base gravable para la liquidación de los derechos e impuestos, descontando del mismo, los importes
correspondientes a las materias primas e insumos nacionales y extranjeros en libre circulación exportados para su
incorporación en la mercancía producida.

El plazo para la reimportación de las mercancías después de su perfeccionamiento

pasivo, es de un año contado a partir de la fecha de certificación del embarque de la
mercancía exportada
 Reimportación en el mismo estado
Se podrá importar sin el pago de los tributos aduaneros, la mercancía exportada temporal o definitivamente
que se encuentre en libre disposición, siempre que no haya sufrido modificación en el extranjero y se
establezca plenamente que la mercancía que se reimporta es la misma que fue exportada y que se hayan
cancelado los impuestos internos exonerados y reintegrado los beneficios obtenidos con la exportación.

No están sujetas al pago de derechos e impuestos a la

sin haber sufrido una operación
importación ni a la presentación de registro o licencia de
importación. Después de su reimportación quedan en libre de perfeccionamiento o
circulación. modificación alguna

El régimen también aplica en exportaciones definitivas 1 años a partir de la exportación.

• Presentar como documento soporte de la declaración
aduanera presentada con ocasión de la reimportación Se pueden dar prórrogas sin que
• El documento que prueba la devolución por parte del
exportador o declarante
excedan 3 años si se comprueba la
• De las sumas percibidas por incentivos a la exportación o del necesidad de la permanencia en el
pago de los impuestos internos exonerados exterior.
 Importación en cumplimiento de garantía
Es requisito indispensable para someter las mercancías a este régimen aduanero, que exista y se
encuentre vigente una garantía otorgada por un fabricante o proveedor de una mercancía que haya sido
importada.

La mercancía reparada o la de sustitución una vez
importada, debe ser sometida al régimen de
importación en cumplimiento de garantía, sin pago
de los derechos e impuestos a la importación y sin
registro o licencia de importación, quedando de
manera definitiva en el país en libre circulación.
Únicamente cuando la mercancía de sustitución no
sea de las mismas características y resulte
equivalente, pero con un mayor valor, deberán
pagarse los derechos e impuestos a la importación
por la diferencia.
A este régimen le debe anteceder una declaración
de exportación temporal de la mercancía que va a
ser reparada
Exportación definitiva cuando la misma va a ser
sustituida.
Si la mercancía dañada o impropia va a ser
destruida o abandonada, no se exigirá su
exportación pero se debe constituir una garantía

El plazo para la importación en garantía es de un

año contado a partir de la fecha de certificación 6 meses
de embarque de la mercancía averiada,
defectuosa o impropia Prorrogables 180 días
 Importación temporal para reexportación en el mismo estado

Es la importación al territorio aduanero nacional, con suspensión de tributos aduaneros, de determinadas

mercancías destinadas a la reexportación en un plazo señalado, sin haber experimentado modificación alguna,
con excepción de la depreciación normal originada en el uso que de ellas se haga, y con base en la cual su
disposición quedara restringida.

No podrán importarse bajo esta modalidad mercancías

fungibles, ni aquellas que no puedan identificarse a
excepción de los equipos para la producción y realización
cinematográfica u obras audiovisuales
Clases de importación temporal para reexportación en el mismo estado

1. De corto plazo, cuando la mercancía se

importa para atender una finalidad
específica que determine su corta
permanencia en el país. El plazo máximo de Se liquidan los tributos aduaneros a las tarifas
la importación será de seis (6) meses vigentes a la fecha de presentación y aceptación, para
contados a partir del levante de la efectos de garantía. No se pagan tributos aduaneros
mercancía, prorrogables por la autoridad
aduanera por tres (3) mese o más

Se liquidan los tributos aduaneros en dólares a las

2. De largo plazo, cuando se trate de bienes
de capital, sus piezas y accesorios necesarios
para su normal funcionamiento, que vengan
en el mismo embarque. El plazo máximo de
esta importación será de cinco (5) años
contados a partir del levante de la mercancía
tarifas vigentes en la fecha de presentación y
aceptación y se señala el término de permanencia. Se
liquidan en cuotas semestrales igual al término de
permanencia de la mercancía en el TAN. Las cuotas
se pagan por semestre vencido a la tasa de cambio
vigente
Garantía

La autoridad aduanera exigirá la constitución de una garantía a favor de la Nación por

150% de los tributos aduaneros
Terminación de la importación temporal

1. La reexportación de la mercancía

2. La importación ordinaria o con franquicia, si esta ultima hubiere lugar

3. La modificación de la declaración de importación temporal a importación ordinaria

4. La destrucción de la mercancía por fuerza mayor o caso fortuito demostrados ante la autoridad
aduanera o la destrucción por desnaturalización de la mercancía siempre y cuando se haga en
presencia de la autoridad aduanera

5. La legalización de la mercancía
 Importación temporal de mercancías alquiladas o con contrato de arrendamiento con opción de
compra “leasing”

Este régimen se denomina importación temporal y no admisión temporal

No es un régimen suspensivo de los derechos e impuestos causados por la importación; se trata de un régimen
aduanero con pago de los derechos e impuestos, solo que este pago se hace de manera diferida según lo establecido en
el artículo 29 del Decreto 390

A tales efectos se debe constituir una garantía por el

ciento por ciento (150%) de los derechos e impuestos a
la importación liquidados, con el objeto de asegurar
dicho pago, así como las sanciones e intereses a que
haya lugar, derivados del incumplimiento de las
obligaciones y responsabilidades previstas.
A este régimen se pueden someter
los bienes de capital, incluidas las
aeronaves destinadas al transporte
aéreo de carga o pasajeros, así como
las aeronaves destinadas a la
enseñanza o fumigación, que sean
objeto de alquiler o de un contrato
de arrendamiento con opción de
compra “leasing”; por lo tanto su
tiempo de permanencia en el
territorio aduanero nacional es igual
al término del contrato, al final del
cual, las mercancías deben ser
reexportadas sin que hayan sufrido
modificación alguna, salvo la
depreciación por el uso de las
mismas. La mercancía importada
bajo este régimen no se considera en
libre circulación.
Finalización del régimen

Reexportaciòn de la mercancía

Importación para consumo

Importación con franquicia

O exoneración de los derechos de impuestos a la importación

En este caso se presenta como documento soporte de la declaración aduanera, el registro o la

licencia de importación presentada con la declaración inicial.
La segunda categoría de la importación temporal de medios de transporte de uso privado, está
dada por los medios de transporte de personas que vienen a trabajar en el territorio nacional.

En efecto, los extranjeros o los

colombianos no residentes en Colombia,
pueden importar temporalmente el
medio de transporte con el que vayan a
trabajar en Colombia sin el pago de los
derechos e impuestos a la importación,
por un plazo de hasta dos años
prorrogables por el mismo término, sujeto
al tiempo de permanencia y permiso de
trabajo, en el territorio aduanero
nacional, otorgado a dicha persona por las
autoridades migratorias.

El plazo de la importación temporal es de hasta un (1) año sin prórroga, o por el tiempo
que se tomará la actividad comercial o de negocios.
 Importación temporal de embarcaciones de recreo de uso privado que permitan la
navegación de altura

La navegación de altura es igual a lo

que se conoce internacionalmente como
turismo náutico; es una actividad cuya
finalidad es únicamente la recreación y
el turismo y por tanto allí no califican
las actividades deportivas en cuyo caso
se aplica lo visto en el apartado anterior.

Se busca fundamentalmente ofrecer una oportunidad a los turistas extranjeros o

colombianos residentes en el exterior, procedentes de aquellos países con situaciones
difíciles de invierno o temporada de huracanes, entre otros factores, que se desplazan
temporalmente a otros países con mejores condiciones atmosféricas y con situación
geográfica privilegiada como es Colombia.
Los turistas en cuestión, acostumbran movilizar sus grandes yates en los que embarcan todo tipo de muebles,
enseres y vehículos o medios de transporte que les permite cumplir sus actividades turísticas por modos
alternativos como son el terrestre o el aéreo, mientras los yates permanecen en las marinas habilitadas a estos
efectos.

Es preciso advertir que, en este caso, el término de

permanencia del medio de transporte no está
condicionado al tiempo de permanencia del turista
según lo autorizado por las autoridades migratorias;
es así, por cuanto el turista puede salir y entrar de
nuevo al territorio aduanero nacional, conforme a lo
permitido por dichas autoridades, sin que ello afecte
la permanencia del
medio de transporte.

Igualmente, el medio de transporte puede salir e ingresar de nuevo al territorio aduanero nacional o
desplazarse dentro del mismo, por razones de turismo, pero en este caso sigue corriendo el tiempo de los
dos (2) años o de su prórroga. Por lo tanto tales movimientos siempre deben ser informados a la
autoridad aduanera.
 Importación temporal para perfeccionamiento activo
Podrán ser:
1. Importación temporal para
perfeccionamiento activo de
bienes de capital

2. Importación temporal en
Desarrollo de Sistemas
Especiales de Importación -
Exportación

3. Importación temporal para

procesamiento industrial
Importación temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital

Es la modalidad que permite la importación temporal de

bienes de capital, así como de sus partes y repuestos,
con suspensión de tributos aduaneros, destinados a ser
reexportados, después de haber sido sometidos a
reparación o acondicionamiento, en un plazo no
superior a seis (6) meses y con base en la cual su
disposición queda restringida.

En casos debidamente justificados, la autoridad

aduanera podrá autorizar plazos superiores a los
previstos en este artículo, hasta por un término igual al
otorgado inicialmente. La Unidad Administrativa Especial
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN)determinará la mercancía que podrá ser objeto
de esta modalidad de importación.
Terminación de la importación temporal para perfeccionamiento activo de bienes de capital

1. La exportación de la mercancía

2. La aprehensión y decomiso de la mercancía, cuando haya lugar a la efectividad

de la garantía por incumplimiento de obligaciones inherentes a esta modalidad

3. El abandono voluntario de la mercancía

4. Destrucción de la mercancía por fuerza mayor o caso fortuito demostrados ante la

autoridad aduanera
Importación temporal en desarrollo de sistemas especiales de importación –
exportación
Se entiende por importación temporal la modalidad que permite recibir dentro del TAN, con suspensión total o
parcial de tributos aduaneros, mercancías destinadas a ser exportadas, total o parcialmente en un plazo
determinado, después de haber sufrido:

Transformación
Bajo esta modalidad podrán importarse también bienes
intermedios, bienes de capital y repuestos que se
Elaboración
empleen en la producción de bienes de exportación o
que se destinen a la prestación de servicios directamente
Manufactura
vinculados a la producción o exportación de estos bienes,
o a la exportación de servicios
Procesamiento
Importación temporal para procesamiento industrial

Esta es la modalidad bajo la cual se importan temporalmente materias primas e insumos que van a ser
sometidos a transformación, procesamiento o manufactura industrial, por parte de los operadores
Económicos Autorizados tipo importador o exportador y de los beneficiarios de la condición de usuario
aduanero con trámite simplificado, con base en la cual su disposición quedará restringida.

Los M y X citados deben

presentar la declaración de La DIAN impartirá las
importación indicando la instrucciones para habilitar el
modalidad para deposito en el cual se harán
procesamiento industrial y las operaciones de
sin el pago de tributos procesamiento industrial
aduaneros
Importaciòn para transformación y/o ensamble
Desde el punto de vista del pago de los derechos e impuestos a la importación, el presente régimen aduanero
corresponde al grupo de los regímenes sin pago; a diferencia de aquellos otros donde existe una exención o
exoneración por norma especial, y de los regímenes en los que los derechos e impuestos se encuentran suspendidos;
esta diferenciación es importante, así el efecto siempre sea común a todos, es decir, no hay pago de los derechos e
impuestos.

No genera el pago de los derechos e

impuestos a la importación mientras El Convenio de Kyoto, aunque lo clasifica dentro de los regímenes
de perfeccionamiento, no lo trata como un régimen suspensivo
las mercancías se encuentren sino como una transformación de mercancías para consumo
sometidas al mismo. básicamente.

Las mercancías no están en libre

circulación Bajo estos lineamientos, el Decreto 390 no le da el
tratamiento de un régimen suspensivo, simplemente le da el
manejo
de un régimen sin pago de los derechos e impuestos mientras
las mercancías se encuentren sometidas al mismo.
Sólo genera el pago de tales derechos
e impuestos, cuando las mercancías se
sometan a un régimen de importación
bajo el cual quedan en libre
circulación
Una vez finalizado este régimen, el bien final producido se debe someter

Importación con
franquicia o La unidad final
Importación para el exoneración de los producida se puede
consumo
derechos e exportar
impuestos

Con prórroga por una sola vez hasta por

El plazo para obtener el bien final es
tres meses más o por el tiempo que sea
de doce meses contados a partir de necesario, el que debe ser justificado por el
levante industrial.
Dentro de los requisitos exigidos para autorizar a este operador de comercio exterior, está el disponer de una
instalación industrial donde se desarrollará el proceso industrial, la que no tiene que ser habilitada por la
DIAN; así como disponer de un depósito temporal privado para el almacenamiento, el que sí debe ser
habilitado por la misma Entidad.
 Tráfico postal y envíos urgentes
El régimen aduanero de importación denominado Tráfico Postal, teniendo en cuenta que su desarrollo fue
concebido conforme a lo previsto en el Convenio sobre la Unión Postal Universal y el Decreto 1369 de 2009

Bajo el régimen aduanero de tráfico postal, se pueden importar por cualquier modo de transporte, los envíos de
correspondencia y las encomiendas que lleguen por la red del Operador Postal Oficial

Las encomiendas deben tener un peso máximo de 50

kilogramos

No deben existir
El valor no puede Esto último sin
restricciones legales o
superar los dos mil perjuicio de los
administrativas no
controles que ejerzan
dólares de los Estados superadas, salvo que se
las autoridades de
Unidos de América trate de un envío de no
control sanitarias y
por envío más de 6 unidades de
fitosanitarias
la misma clase
El operador de tráfico postal es considerado como el declarante en este régimen aduanero; como
tal, tiene la obligación de declarar las mercancías en el formato que establezca la DIAN, el que debe
contener como mínimo la información

La información del
documento de
La subpartida
transporte de tráfico El valor del envío
arancelaria
postal expedido en
origen

En el mismo formato se
liquidan los derechos e La tasa de cambio
impuestos que aplicable
correspondan
El operador tiene unas responsabilidades como declarante establecidas en el decreto

Respecto a la
exactitud y veracidad
Sanciones y rescate
de los datos
cuando proceda
contenidos en la
declaración aduanera

La correcta
determinación de la Recaudo y pago de los
base gravable y la derechos e impuestos
liquidación

Los documentos que son soporte de la declaración aduanera, deben ser conservados por el operador
por un período de cinco años a partir de la fecha de entrega de los paquetes al destinatario.
 Viajeros
Por este régimen se importan al territorio aduanero nacional, los equipajes de los viajeros a su ingreso, compuestos
por sus efectos personales y por las mercancías que fueron adquiridas durante su permanencia en el exterior, con la
condición de que no se trate de una expedición comercial; es decir, hasta diez unidades de la misma clase y, además,
que no estén sujetos a restricciones legales o administrativas

Si hay pago de tributo único, para

No hay pago de tributo único,
cuando se trate de equipaje
acompañado que no constituya
expedición comercial, hasta por
un valor de USD 2.000
el equipaje acompañado o no
acompañado, cuando no superen
las 3 unidades de artículos de uso
doméstico, deportivos, propios de
la profesión, arte u oficio del
viajero

Hasta 10 unidades de la misma

clase de otros artículos de uso
personal o familiar, hasta por un
valor de USD 3.000
De la misma manera, los viajeros residentes en el exterior pueden ingresar las muestras sin valor comercial para
las ferias, exposiciones o congresos, con la obligación de someterlas al régimen de importación para consumo con
el pago de los derechos e impuestos a que haya lugar; con el fin de garantizar la facilitación de la operación, la
DIAN está comprometida en establecer un procedimiento expedito para la importación y exportación de tales
muestras.
Leer parágrafos
 Menaje de casa
Este régimen aplica al conjunto de muebles, aparatos, enseres y demás accesorios de utilización normal en una
vivienda, de propiedad del viajero o de su unidad familiar. Su importación causa el pago de un tributo único del 15%
“ad-valórem”

El derecho otorgado según lo

anterior, solo podrá ser utilizado
de nuevo, después de cinco años
contados a partir de la fecha de
autorización de retiro del menaje
importado inicialmente.

Debe llegar 1 mes antes o 4 meses después de la fecha de arribo del propietario
Importación de petróleo y/o combustible líquidos derivados del petróleo por
poliductos y/o oleoductos

Es la que permite la llegada a un punto en territorio de otro u otros países y la introducción al territorio
aduanero nacional de petróleo y/o combustibles líquidos derivados del petróleo a través de la conexión de un
poliducto y/o oleoducto, con el cumplimiento de los siguientes requisitos

1. Contar con un punto de ingreso

habilitado, en el que se encuentren
2. Registrar a través de los servicios
instalados los equipos de medición
informáticos la operación de
y control que permitan registrar la
importación conforme con la
cantidad de mercancías importadas
información exigida por la DIAN
o procedimientos de medición que
permitan inferir el volumen
QUIZ