IMPUESTO

A LAS GRANDES
TRANSACCIONES
FINANCIERAS

Prof. María La Verde

 BASE LEGAL:
Decreto Nro. 2.169 deldel
30-12-2015 con Rango,
Valor y Fuerza de Ley Impuesto a las
Grandes Transacciones Financieras (LIGTF).
Gaceta Oficial Nro. extraordinario 6.210 del
30-12-2015
Providencia Nro. 0004 del 19-01-2016,
mediante la cual
Instituciones del se designan
Sector a lascomo
Bancario
Agentes de Percepción del IGTF.
Gaceta Oficial Nro. 40.834 del 22-01-2016.
j
 Providencia Nro. 0005 del 19-01-2016,
mediante
relativas alalacual se establecen
Declaración lasdel
y Pago normas
IGTF.
Gaceta Oficial Nro. 40.835 del 25-01-2016
Decreto 2.212 del 28-01-2016, mediante el cual
establece
cuentas dealícuota
moneda0% para operaciones
extranjera en SFN en
Gaceta Oficial Nro. 40.839 del 29-01.2016
 BASE LEGAL:

Ley de Reforma Parcial del Decreto- Ley de Impuesto a los grandes

Transacciones Financieras
Gaceta Oficial Nro. Extraordinario 6687 de fecha 25 de febrero
de 2022

 Decreto de Exoneración sobre el IGTF

Gaceta Oficial Nro. Extraordinario 6689 de fecha 25 de
febrero de 2022
 OBJETO:
Grava las «Grandes» Transacciones Financieras: la compra venta
de Instrumentos Financieros

Competencia:
Del Poder Público nacional
 OPERACIONES GRAVADAS:
1) TODA transacción Bancaria que genere DEBITOS realizados por
las Instituciones Financieras de los SPE: retiro de cuentas
bancarias, transferencias, mesas de dinero, cheques de gerencia,
fideicomiso…

2) La CANCELACION DE DEUDAS fuera del sistema financiero, es

decir, cumplimiento de obligaciones dinerarias a través de sistemas
privados de pago: que se realicen en efectivo u otro medio de
extinción. Ejemplo: compensación de deudas por cobrar y pagar
con el mismo proveedor, daciones de bienes en pago, condonaciones
de deudas
 HECHOS IMPONIBLES Art. 3

1) Débitos en cuentas Bancarias

2) La cesión de cheques,a partir del 2do endoso
3) La adquisición de cheques de Gerencia en efectivo (y por
débito)
4) Las operaciones activas entre Bancos y otras Instituciones
Financieras, entre ella mismas con plazos mayores de 2
días (mesa de dinero /cámara de compensación)
5) La Transferencia de Valores en custodia entre distintos
titulares, aun sin desembolso a través de una cuenta
 6) La cancelación de deudas efectuadas
HECHOS
sin mediación del sistema financiero,
IMPONIBLES
por el pago u otro medio de extinción:
compensación de cuentas por cobrar,
novación, y condonación

7) Los débitos en cuentas que

conformen sistemas de pagos
organizados privados

8) Los débitos en cuentas para pagos

transfronterizos
Prof. María La Verde
 SON CONTRIBUYENTES : ART. 4
A) Personas Jurídicas (PJ) y entidades económicas sin personalidad jurídica calificados
como sujetos pasivos especiales (SPE): # 1 y #2
- Por los pagos que hagan con cargo a sus cuentas en Bancos o
Instituciones Financieras
- Por los pagos que hagan SIN mediación de Instituciones Financieras

B) PJ y entidades económicas sin personalidad jurídica, vinculadas

jurídicamente a una PJ calificada como SPE: #3
- Por los pagos que hagan a sus cuentas en Bancos o instituciones
financieras
- Pagos sin mediación de instituciones Financieras

C) Persona Natural y PJ (no vinculada a SPE) que realicen

pagos por cuentas de SPE, con o sin mediación de Financieras #4
 SON CONTRIBUYENTES : Nuevo

D) Las Personas Naturales (PN),Personas Jurídicas (PJ) y y entidades

económicas sin personalidad jurídica por los pagos realizados en divisa o
criptodivisa dentro del Sistema Bancario Nacional, sin mediación de
corresponsal bancario extranjero. # 5

E) Las Personas Naturales (PN),Personas Jurídicas (PJ) y y entidades

económicas sin personalidad jurídica por los pagos realizados a los SPE
en divisa o criptodivisa sin mediación de Instituciones Financieras. # 6
El IGTF subsistirá aun cuando el débito origine la cancelación de
la cuenta o deuda y se pagará previamente a la cancelación.

No se procesará transferencias sin la liquidación

y pago del IGTF

La AT podrá designar Agentes de Retención o Percepción

 EXENCIONES:
1) La República y demás entes territoriales

2) El Banco Central de Venezuela

3) Entidades Públicas calificadas como SPE ( todos los que tengan RIF: G-
xxxxxxx-x)

4) Operaciones cambiarias realizadas por un operador cambiario autorizado

5) El primer endoso en cheques, valores, depósitos en custodia y otros

instrumentos negociables

6) Bonos de la deuda pública y títulos negociados en la Bolsa Agrícola y/o de

Valores (con certificación)
 EXENCIONES:
7) Transferencia de fondos entre cuentas del mismo y único titular
8) Débitos en cuenta corriente de misiones diplomáticas y sus
funcionarios acreditados
9) Débitos para el pao de tributos nacionales
10) Débitos de las cuentas de las Cámaras de Compensación Bancaria
11) Compra venta de efectivo al BCV por los bancos e instituciones
financieras
Nuevo

La exención prevista en los numerales 5 al 11 de este artículo aplica

exclusivamente para las transacciones realizadas en moneda de
curso legal o en criptomonedas o criptoactivos emitidos por la
República Bolivariana de Venezuela.
 CARACTERÍSTICAS:

Intransferible: El pago del IGTF generado por pago de

nómina a los trabajadores no podrá ser trasladado a los
mismos

Temporalidad: Nace la obligación de pagar el IGTF, en

el momento en que se efectúe el Débito o se cancele la
Deuda

Gasto No deducible del ISLR

 TERRITORIALIDAD:

Dentro del Territorio Nacional

Fuera del Territorio: Se causa:

 Por el pago de servicios perfeccionados o prestados en el exterior,
cuando la causa se origine en Venezuela.
 Por pagos vinculados con importaciones de bienes o servicios y
por asistencia técnica o servicios tecnológicos
 La actividad que genera el servicio sea desarrollada en el país.

Debe ser global porque los movimientos de capitales son globales.

 Obligación Tributaria
Base Imponible (BI): Importe total de cada Débito
u operación gravada

Alícuota General : 2%

IGTF = BI X 2%

Período Fiscal: Un (1) Día

Alícuotas: Art. 13

 Para las PN y PJ por los pagos realizados en

divisa o criptodivisa dentro del Sistema Bancario
Nacional, sin mediación de corresponsal bancario
extranjero. # 5 del Art. 4

 Para las PN) y PJ por los pagos realizados a los

SPE en divisa o criptodivisa sin mediación de
Instituciones Financieras. # 6 del Art. 4
 LAPSO PARA
DECLARAR Y PAGAR:

Diario: por IGTF que recae sobre cuentas de Bancos u otras Instituciones
Financieras. Serán transferidos el mismo día de su recepción por los
Bancos a la cuenta que designe MF.

Quincenal: por IGTF generado sin mediación de Bancos o Instituciones

Financieras. Conforme al Calendario de pagos de retenciones de IVA
 ¿QUÉ DECLARAN CADA TIPO DE
CONTRIBUYENTES?

1. SPE declara y paga las cancelaciones de deudas sin mediación

bancaria

2. PJ vinculadas al SPE, declara y paga los débitos bancarios (el Banco

no le debita el IGTF a éstos) y por las cancelaciones de deudas sin
mediación bancaria

3. PN,PJ que realicen pagos por cuenta de SPE, declara y paga los
débitos bancarios (el Banco no le debita el IGTF a éstos) y por las
cancelaciones de deudas sin mediación bancaria
 ¿QUÉ DECLARAN CADA TIPO DE
CONTRIBUYENTES?

6. PN Y PJ por los débitos en cuentas en dólares en en Sistema

Bancario Nacional

7. PN y PJ por los pagos realizados a los SPE en divisa o criptodivisa, sin

mediación de Instituciones Financieras
 DEBERES FORMALES
1) Suministrar información mediante
reportes detallados de las cuentas
bancarias o contables

2) Declarar en formularios y con las

El incumplimiento de
estas obligaciones será 3)
sancionado con COT
especificaciones técnicas publicadas
en el Portal SENIAT
El IGTF se registra como débito en
cuenta bancaria o en cuentas de
orden
 ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO DE
CONTABILIDAD:
2022
Febrero 15 Ref Debe/Haber

Nomina Personal xxx

Imp. Grandes Transacciones Financieras x

Banco xxx
(El cheque de la Nómina y la ND del imp. Debitado por
el Banco)
 CARGADO A UNA CUENTA DE ORDEN, EL
ASIENTO SERÁ:

2022
Febrero 15 Ref Debe/Haber
Imp. Grandes Transacciones Financieras
No deducible per contra x
Imp. Grandes Transacciones Financieras x

Como deberá excluirse este gasto "no deducible” del

ISLR, habrá diferencia permanente, entre la Utilidad
Contable y la Utilidad Fiscal.
Art. 23: Autoriza al Ejecutivo Nacional para dictar
decreto de exoneración parcial o total

La exoneración concedida a las transacciones

realizadas por
los contribuyentes señalados en los numerales 5 y 6
del artículo 4 de esta Ley será igualmente otorgada a
las transacciones realizadas en Bolívares y en Petro

Art. 24: Fija la alícuota para los contribuyentes de los

numerales 1al 4, en 2%.

Y para los nuevos contribuyentes de los numerales 4 y 5,

fija la alícuota en un 3%

Hasta que el Ejecutivo Nacional fije alícuotas distintas

Art. 23: Autoriza al Ejecutivo Nacional para dictar
decreto de exoneración parcial o total

La exoneración concedida a las transacciones

realizadas por
los contribuyentes señalados en los numerales 5 y 6
del artículo 4 de esta Ley será igualmente otorgada a
las transacciones realizadas en Bolívares y en Petro

Art. 24: Fija la alícuota para los contribuyentes de los

numerales 1al 4, en 2%.

Y para los nuevos contribuyentes de los numerales 4 y 5,

fija la alícuota en un 3%

Hasta que el Ejecutivo Nacional fije alícuotas distintas

 Art. 25: Entra en vigencia a los 30 días continuos de su
publicación en Gaceta Oficial

Art. 26: El SENIAT podrá realizar determinación de este

impuesto sobre base cierta o base presuntiva, conforme
al COT
VIGENCIA:
27 de marzo de 2022

No tiene fecha de término

 DECRETO DE EXONERACIÓN
DEL IGTF

Art. 1: Se exonera:
 Compra, venta de títulos valores avalados por la
República o BCV, débitos por la liquidación de capital
o intereses y títulos negociables a través de la Bolsa
de valores, realizados en divisa o criptodivisa
 DECRETO DE EXONERACIÓN DEL IGTF

Art. 2: documentos que deben presentar los beneficiarios:

 Número de operaciones asignados por la correspondiente

Bolsa de Valores
 Títulos negociados
 Corredor intermediario
 Monto de la operación
 Adquirente de los títulos
 Declaración jurada que el débito es para adquirir títulos o Bonos
de la República
 DECRETO DE EXONERACIÓN DEL IGTF

Art. 5: No están sujetas al pago del impuesto:

 Operaciones cambiarias realizadas por PN y PJ
 Pagos en Bs. Con tarjeta de débito o Crédito nacional o
internacional desde cuentas en divisa, salvo los SPE
 Pagos en divisa o criptodivisa realizados a PN y PJ que no están
calificados como SPE
 La remesas enviadas desde el exterior a través de instituciones
autorizadas
 Vigencia

 Vigencia de un (1) año a partir de su publicación en G.O.

 Entra en vigencia a partir de la fecha de su publicación: 25 de

febrero de 2022
 Gaceta Oficial Nro. 42.339 de fecha 17 de marzo de 2022

AGENTES DE PERCEPCIÓN DEL IGTF

¿Quiénes perciben SPE
el Impuesto?

Los SPE son Agentes de Percepción

Designa como Agentes de Percepción a los

SPE por los pagos recibidos en moneda
extranjera o criptodivisa, sin mediación de
Instituciones Financieras, de las PN, y PJ.

Art. 1
¿Condiciones para que opere la percepción ?

1) SPE recibe pagos (cobra lo que vende o el servicio

que presta)
2) Efectuados por PN, PJ y entidades económicas sin
personalidad jurídica
3) Sin mediación de Instituciones Financieras
 ¿Qué ordena el SENIAT a los SPE?

Ordena percibir (cobrar) adicionar al pago en efectivo que

hagamos las PN y PJ en divisa o criptodivisa el 3% de IGTF

¿Cuándo se percibe el Impuesto?

La percepción del impuesto debe realizarse en el mismo

día en que se verifique el hecho imponible sujeto a ésta.
En el momento que se realice el pago.
Es un impuesto que se causa instantáneamente
Art. 2
¿Cómo y cuándo se entera el Impuesto
percibido?

1) Realizar trasmisión quincenal de acuerdo con las

especificaciones previstas en el Instructivo Técnico
que emitirá el SENIAT

2) Declarar y pagar de manera quincenal, conforme al

calendario de pagos de las retenciones de IVA, para
contribuyentes especiales, las cantidades percibidas,
de acuerdo con el Instructivo Técnico

¿Lapso para declarar y pagar?

Quincenal Art. 3
¿Quién restituye las percepciones indebidas ?

El Agente de Percepción (SPE)

Cuando hay percepciones indebidas o se entere cantidades

superiores al monto percibido, el Agente de Percepción deberá
solicitar posteriroremte el reintegro al SENIAT

Art. 4
¿Cuál es el medio para documentar la perceción?
La Factura
Que se emita por la operación

¿Qué debe reflejar la factura?

La Alícuota impositiva y el Impuesto
Ajustar

Formato Máquina Forma

impreso Fiscal libre

Pueden colocarlos de manera

manual hasta agotar su
Art. 5 y 6
existencia
 ¿Cuándo entra en vigencia?

28 de marzo de 2022

Art. 7