A.

Marco Legal y Contable de los Estados

Financieros
Entidades Reguladoras:

El MEF (Ministerio de Economía y Finanzas):Encargado de planear, dirigir y controlar los

asuntos relativos a presupuesto, tesorería, endeudamiento, contabilidad, política fiscal,
inversión pública y política económica y social. Asimismo diseña, establece, ejecuta y
supervisa la política nacional y sectorial de su competencia asumiendo la rectoría de ella
El IASB :Entidad independiente cuyo objetivo es difundir y desarrollar las normas
Internacionales de contabilidad para que estas estén unificadas, hacia soluciones de alta
calidad.

Sistema Nacional de contabilidad conjunto de principios, procesos, normas,

procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se ejecuta y evalúa el
registro contable de los hechos económicos, financieros.
 Consejo Normativo de Contabilidad :se encarga de la aprobación de
las normas de contabilidad de aplicación en el sector privado y en las
empresas públicas.

Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF

Marco Conceptual para la Información
Financiera
● NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las
Normas Internacionales de Información
Financiera
● NIIF 2 Pagos Basados en Acciones
● NIIF 3 Combinaciones de Negocios
● NIIF 5 Activos no Corrientes
Mantenidos para la Venta y Operaciones
Discontinuadas
● NIIF 6 Exploración y Evaluación de
Recursos Minerales
● NIIF 7 Instrumentos Financieros:
Información a Revelar
● NIIF 8 Segmentos de Operación
● NIIF 9 Instrumentos Financieros
● NIIF 10 Estados Financieros
Consolidados
● NIIF 11 Acuerdos Conjuntos
● NIIF 12 Información a Revelar sobre
Participaciones en Otras Entidades
● NIIF 13 Medición del Valor Razonable
● NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de
Actividades Reguladas
● NIIF 15 Ingresos de Actividades
Ordinarias Procedentes de Contratos
con Clientes
● NIIF 16 Arrendamientos
● NIIF 17 Contratos de Seguro

https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-ES&Itemid=101380&lang=es-ES&view=article&id=5256
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD -
NIC
●
●
NIC 1 Presentación de Estados Financieros
NIC 2 Inventarios
● NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
● NIC 27 Estados Financieros Separados
● NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las
● NIC 28 Inversiones en Asociadas y
Estimaciones Contables y Errores
Negocios Conjuntos
● NIC 10 Hechos Ocurridos Después del
● NIC 29 Información Financiera en
Periodo sobre el que se Informa
Economías Hiperinflacionarias
● NIC 12 Impuesto a las Ganancias
● NIC 32 Instrumentos Financieros:
● NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
Presentación
● NIC 19 Beneficios a los Empleados
● NIC 33 Ganancias por Acción
● NIC 20 Contabilización de las Subvenciones
● NIC 34 Información Financiera Intermedia
del Gobierno e Información a Revelar sobre
● NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
Ayudas Gubernamentales
● NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y
● NIC 21 Efectos de las Variaciones en las
Activos Contingentes
Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
● NIC 38 Activos intangibles
● NIC 23 Costos por Préstamos
● NIC 39 Instrumentos Financieros:
● NIC 24 Información a Revelar sobre Partes
Reconocimiento y Medición
Relacionadas
● NIC 40 Propiedades de Inversión
● NIC 26 Contabilización e Información
● NIC 41 Agricultura
Financiera sobre Planes de Beneficio por
Retiro

https://www.mef.gob.pe/es/?option=com_content&language=es-ES&Itemid=101379&lang=es-ES&view=article&id=3348
B. Características de los EEFF
• Las características cualitativas de la información financiera útil,
identifican los tipos de información que van a usar los usuarios para la
toma de decisiones sobre la entidad.
• Los informes financieros proporcionan información sobre los recursos
económicos de la entidad que informa, los derechos de los
acreedores contra la entidad que informa y los efectos de las
transacciones y otros sucesos y condiciones que cambian esos
recursos y derechos de los acreedores
 CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION
FINANCIERA UTIL
RELEVANCIA: si es capaz de influir
CARACTERÍSTICAS en las decisiones de los usuarios
FUNDAMENTALES
REPRESENTACION FIEL: fenómenos
económicos en palabras y números.
Completa neutral y libre de error

COMPARABILIDAD permite a los usuarios

identificar y comprender similitudes y
diferencias entre partidas

VERIFICABILIDAD: ayuda a asegurar a los

CARACTERÍSTICAS usuarios que la información representa
fielmente la información económica

DE MEJORA
OPORTUNIDAD: Que se dispone tiempo de la
información , de forma que esta tenga la
capacidad de influir en sus decisiones

COMPRENSIBILIDAD: se da cuando la
información es clara y concisa
C. Limitaciones de los Estados Financieros
.
LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
D. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CONCEPTO

Es uno de los estados de la empresa en un

financieros momento determinado

diseñado para reflejar el siendo una

estado económico y herramienta útil en la
financiero toma de decisiones.
D. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
El nombre de la entidad

E Identificación del estado

ENCABEZADO
Lorem Ipsum
S financiero
T La fecha de cierre del periodo
R y la moneda de presentación
Lorem Ipsum

U
C
T
Activo
U
R Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing
CUERPO
Lorem Ipsum Pasivo
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Patrimonio
 RAZÓN SOCIAL

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D. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTRUCTURA

ACTIVO

CORRIENTE NO CORRIENTE

Se espera realizarlo, Activos tangibles,

El activo cumple con la Todos los que intangibles a largo
venderlo o consumirlo en
definición de efectivo o incumplan la plazo, como
su ciclo normal de
equivalente al efectivo definición de activo propiedades de
operación.
ya que se usará en el corriente. inversión, propiedad,
Se mantienen con fines
ejercicio. planta y equipo.
de negociación
D. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTRUCTURA

PASIVO

CORRIENTE NO CORRIENTE

El propietario no tiene
Se espera liquidarlo derecho a aplazar la
en su ciclo normal de Cuando exista Todos los demás
cancelación del pasivo
operación. oportunidad de ampliar obligaciones que no
al menos en los doce
Se mantiene con fines la cancelación del cumplan con las
meses siguientes al
de negociación. pasivo. condiciones para ser
período sobre el que
corrientes.
se informa.
D. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
ESTRUCTURA

PATRIMONIO

El patrimonio neto es el Aportes sociales.

resultado del activo Resultado del ejercicio.
menos el pasivo.
Valorizaciones.
Representa el aporte de
los propietarios o Reservas.
accionistas
D. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
CONCLUSIÓN

El Estado de Situación Financiera es un estado financiero básico que informa

en una fecha determinada la situación financiera de la empresa y está
estructurado por el Activo, Pasivo y Patrimonio. Es importante tanto para los
accionistas (para saber si los recursos están bien utilizados), para el Estado
(es una manera de conocer si los impuestos están siendo determinados
correctamente), para los acreedores (para otorgar con seguridad créditos con
los recursos que posee la compañía) y para los gerentes (permite decidir sobre
la capacidad de endeudamiento de la empresa, acerca de la rotación tanto de
inventarios como de las cuentas por cobrar, las medidas que tomarán para
cumplir con las obligaciones a corto y largo plazo etc.).
ESTADO DE RESULTADOS
Estructura
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Estado de Flujos
de Efectivo

CONCEPTO OBJETIVO MÉTODOS

CONCEPTO

Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO El Estado de Flujo de Efectivo es un reporte gerencial
que presenta el detalle del origen del efectivo
proveniente de actividades de operación, inversión y
Operación financiación durante el ejercicio para demostrar el
saldo final de caja
Inversión

Financiamiento
 OBJETIVO

• Permite evaluar la
capacidad que tiene una
empresa para generar efectivo

• Permite visualizar como la

compañía ha generado
recursos para mantener su
capacidad operativa.

• Es útil porque sirve a los

usuarios de los estados
financieros tanto a efectos de
rendición de cuentas como de
toma de decisiones.
 ALCANCE

Una entidad debe preparar un

Estado de FLUJOS DE Y deben presentarlo como

EFECTIVO de acuerdo parte integrante del
a los requerimientos
de la norma

CONJUNTO
ESTADOS
FINANCIERO
S
 ALCANCE

Debe ser cumplida

por:

Toda empresa que

prepara y presenta los
estados financieros para
cada periodo.
Cualquiera sea la naturaleza de
las actividades de la empresa.

Independientemente de que el Toda vez que los usuarios

efectivo sea el bien o giro de su están interesados en
negocio (caso de las entidades conocer como la empresa
financieras) genera y utiliza el
BENEFICIOS DE LA INFORMACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

Estado de
FLUJOS DE Cuando es usado con los
EFECTIVO demás EE.FF.

Estado de Estado de
Situación Estado de Cambios en
Resultados el Patrimonio
Financiera

Provee información que permite

que los usuarios puedan evaluar:
• Los cambios en el Patrimonio Neto,
• su estructura financiera, (liquidez, solvencia)
• capacidad para influir en los montos, y
• oportunidad de los flujos de efectivo.
DEFINICIONES
 DEFINICIÓN DE EFECTIVO
• Efectivo: comprende tanto:
El dinero en Caja
• Caja
• Caja
• Fondos Fijos
• Equivalente de efectivo: son:
• inversiones a corto plazo de gran
liquidez.
• Que son fácilmente convertibles en
importes determinados de efectivo (3
meses o menos)
• Estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.
Y los depósitos bancarios
• Bancos
• Cuentas Corrientes
• Depósitos a la Vista
• Activos financieros medidos
a valores razonables con
cambios en resultados
• Bonos
• Acciones
 DEFINICIÓN DE FLUJOS DE EFECTIVO

• Flujos de efectivo son:

• las entradas de • las salidas de

efectivo y efectivo y
equivalentes al equivalentes al
efectivo. efectivo.

• Cobranzas de facturas. • Pago de sueldos.

• Ventas al contado. • Pago de tributos.
• Cobro de intereses y • Amortizaciones de
comisiones. préstamos.
• Pago de dividendos.
 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

• Actividades de operación: son las

• Cobranzas de
actividades que: constituyen la principal
facturas de ventas de
fuente de ingresos. Ej. Cobro a clientes y Pago a bienes del negocio.
proveedores • Intereses y
comisiones. (bancos)
• Adelantos de
proveedores.
• Pago de impuestos.

EJEMPLO

Formas de entradas
• Entradas por regalías,
honorarios, comisiones y
otros ingresos. Formas de salidas
• Entradas por cobro de • Pagos a proveedores.
préstamos otorgados a • Pagos de tributos.
trabajadores. • Pagos a trabajadores
por remuneraciones.
• Pago de intereses.
 CERVECERIA DEL PERÚ S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de x, y
(En miles de nuevos soles)

ENTRADAS

SALIDAS
 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

• Actividades de inversión:
Son las adquisiciones y
disposiciones de activos de largo
plazo. Ej. Compra y venta de activo
fijo.
• Ventas de activos fijos.
• Recepción de dividendos
en efectivo.
• Construcción y venta de
activos productivos.

EJEMPLO
Formas de entradas
• Venta de inmuebles, maquinaria
y equipo, intangibles y otros
activos de largo plazo.
• Venta de Acciones
• Contratos a futuro, contratos a Formas de salidas
plazo, contratos de opción, etc. • Adelantos de efectivo y
préstamos dados a terceros.
• Adquisición de activo fijo.
• Adquisición de acciones de
otras entidades.
 CERVECERIA DEL PERÚ S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de x y
(En miles de nuevos soles)
 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

• Actividades de financiación: son las

actividades que: • Emisión de bonos
• Emisión de acciones
• producen cambios en el tamaño y • Pago de dividendos
composición de los capitales propios y
• de los préstamos tomados por parte de la
empresa.

EJEMPLO

Formas de entradas Formas de salidas

• Emisión de acciones u otros
títulos representativos del
patrimonio neto.
• Emisión de obligaciones,
préstamos, pagares, bonos,
hipotecas y otras formas de
endeudamiento a corto o largo
plazo.
• Nuevos aportes en efectivo.
• Recompra de acciones.
• Pagos de dividendos,
utilidades y otras
distribuciones para los
propietarios.
• Cancelación y amortización de
préstamos obtenidos.
• Amortización arrendamientos
financieros.
 CERVECERIA DEL PERÚ S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de x y
(En miles de nuevos soles)
PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

01/ENERO 31/DICIEMBRE

Se debe presentar los flujos de Estado de

efectivo de un periodo, clasificados, Flujos de
de la manera mas apropiada para su Efectivo
negocio, en:

• Operación

• Inversión

• Financiamiento
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL MÉTODO DIRECTO
 CERVECERIA DEL PERÚ S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de x y
(En miles de nuevos soles)
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
POR EL MÉTODO INDIRECTO
 CERVECERIA DEL PERÚ S.A.
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de Diciembre de 2005 y 2004
(En miles de nuevos soles)
NOTAS A LOS EE.FF.
 NOTAS A LOS EE.FF.

Podemos definirlas como las aclaraciones o explicaciones que se hacen al margen de los estados
financieros con la finalidad de precisar, aclarar o explicar algo. Las notas a los estados financieros no
son más que notas aclaratorias que se adjuntan a todo estado financiero.
 
El objetivo de las notas a los estados financieros es brindar una estructura clara y entendible de
las prácticas contables de una empresa, para que aquellos usuarios que los consultan puedan
comprenderlos y analizarlas de manera correcta para la toma de decisiones.
 
Se trata de explicar qué se hizo, cómo y por qué se hizo, durante algún tiempo determinado y así evaluar
los elementos más relevantes del estado financiero que podrían afectar el futuro de la empresa en alguna
medida.
 
 NOTAS A LOS EE.FF.

 
Información a incluir en una nota a los estados financieros
 
∙ La forma en que se han elaborado las notas mismas.
∙ La situación financiera de la entidad.
La forma en que se han elaborado las notas mismas se logra explicando, por ejemplo, el marco
normativo que utiliza la entidad, las políticas contables, las bases de medición utilizadas, mientras
que la situación financiera de la entidad se cumple detallando cada una de las cuentas adjuntas a
las notas.

Dentro del contenido de las notas se encuentra la información acerca de las bases para la
preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables específicas utilizadas. Las
notas también revelan la información requerida por las NIIF (Normas Internacionales de Información
Financiera) que no haya sido incluida en otro lugar de los estados financieros.
 
 NOTAS A LOS EE.FF.

 
Orden de las notas
 
El orden de aparición de las notas también es importante para ayudar a los usuarios a comprender los
estados financieros y compararlos con los presentados por otras entidades, dicho orden es:

∙ Una declaración de cumplimiento con las NIIF.

∙ Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
∙ Información de respaldo para las partidas presentadas en cada uno de sus estados
 
 NOTAS A LOS EE.FF.

 
NOTAS DE CARÁCTER GENERAL
  nota inicial de identificación de la empresa y de su actividad económica.
• La
• Declaración sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el Perú.
• Notas sobre las políticas contables importantes utilizadas por la empresa para la preparación
de los estados financieros.

NOTAS DE CARÁCTER ESPECIFICO

• Notas de carácter especifico por las partidas presentadas en los EE.FF.
Ej. Efectivo y equivalente de efectivo, Inversiones financieras

 
 NOTAS A LOS EE.FF.

 
  QUÉ SIRVEN LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
PARA

• Para que el gerente y los demás usuarios en base a las notas comprendan e interpreten sobre la
situación financiera y económica que muestran los Estados Financieros de la empresa.
• Las Notas ayudan a entender los Estados Financieros de la Empresa y a su vez compararlos con
otras empresas.
• Las Notas sirven al analista financiero, porque le brinda información sustentatoria, para que efectué
un correcto análisis e interpretación de los estados financieros