Impuestos Nacionales: Renta y

Complementarios
 Es un tributo de naturaleza directa, porque grava
esencialmente ala persona natural o jurídica y tiene
en cuenta los ingresos como base gravable, cabe
aclarar que los mismos son aptos para producir un
aumento en el patrimonio neto; considerando los
costos y gastos en el que incurre para producirlos.
 Requisitos para declarar renta y
complementarios
 Residentes fiscales en Colombia: permanencia de
más de 183 días calendario en Colombia, durante un
periodo cualquiera de 365 días calendario
consecutivos.
 Tarifa de renta en colombia
 Personas Jurídicas del 32% para el año 2020 y 31% 2021 y
35% para el año 2022(Ley 2155 del 2021)Articulo 240.
 Tarifa para empresas ubicadas en zonas francas del 20%.
 Tarifa para entidades sin animo de lucro, con remanentes
de utilidades, sin autorización de la DIAN del 20%
 Tabla de aplicación del articulo 241 E.T
 Requisitos para declarar renta y complementarios
 Personas naturales que obtengan ingresos brutos iguales o superiores a
1.400 U.V.T a 31 Diciembre del 2021.U.V.T= $36.308 $50.831.200.
 Su patrimonio bruto a 31 de diciembre del 2021 fue igual o superior a :
4.500 U.V T$163.386.000.
 Los consumos con tarjeta de crédito o debito a 31 de diciembre del 2021
sea igual o superior a 1.400 U.V.T $ 50.831.200.
 Compras y consumos a 31 diciembre del 2021 sea igual y superior a 1.400
U.V.T $ 50.831.200.
 Valor de las consignaciones bancarias a 31 de diciembre del 2021 sea igual o
superior a 1.400 U.V.T $ 50.831.200.
 Ser responsable del impuesto a las ventas.
 Cedulas de la declaración de renta y
Complementarios para personas
naturales año 2021
El articulo 29 de la ley de financiamiento 1943 del 2018:
Modifica el articulo 330 del estatuto tributario.
 Cedula General: Articulo 241 E.T Incluye rentas de
trabajo, de capital y no laborales
 Cedula de pensiones.
 Cedula de dividendos y participaciones: Articulo 242 E.T.
 Cedulas de la declaración de renta y
Complementarios para personas naturales
año 2020
El articulo 29 de la ley de financiamiento 1943 del 2018:
Modifica el articulo 330 del estatuto tributario.
 Cedula General: Articulo 241 E.T Incluye rentas de trabajo,
de capital y no laborales
 Rentas de Trabajo: Salarios, comisiones, prestaciones
sociales,viáticos,gastos de representación, honorarios de
carácter personal; sin uso de insumos para realizar la labor .
 Cedulas de la declaración de renta y
Complementarios para personas
naturales año 2021
El articulo 29 de la ley de financiamiento 1943 del
2018: Modifica el articulo 330 del estatuto tributario.
 Cedula de Pensiones: ingresos recibidos de
jubilación, invalidez, vejes, de sobrevivientes y
riesgos laborales, indemnizaciones de pensiones.
 Cedulas de la declaración de renta y
Complementarios para personas
naturales año 2020
El articulo 29 de la ley de financiamiento 1943 del 2018:
Modifica el articulo 330 del estatuto tributario.
 Cedula de Dividendos y Participaciones: Corresponde
a los dividendos y participaciones pagados o abonados
en la cuenta de la persona natural a 31 de diciembre
del 2016 y subsiguientes.
 Cedulas de la declaración de renta y
Complementarios para personas naturales año
2020
El articulo 29 de la ley de financiamiento 1943 del 2018: Modifica el
articulo 330 del estatuto tributario.
 Cedula General: Articulo 241 E.T Incluye rentas de trabajo, de
capital y no laborales
 No laborales: Ingresos por concepto de servicios personales
privados, enajenación de activos fijos tenidos por un periodo
inferior a dos años, indemnizaciones y demás ingresos no
clasificados en las demás cedulas .
 Ingresos No Constitutivos de Renta y
Ganancia Ocasional
• Se constituyen como ingresos que no genera riqueza para el
trabajador y son necesarios para poder realizar su actividad
laboral.
 Utilidad por la enajenación de acciones.
 Recompensas que hayan pagadas por organismos del estado.
 Indemnizaciones de seguro por daño emergente.
 Apoyos económicos o subsidios otorgados por el gobierno
nacional para proyectos educativos.
 Ingresos No Constitutivos de Renta y
Ganancia Ocasional
 Proyectos productivos o emprendimiento.
 Aportes obligatorios al sistema de seguridad social en
salud : E.P.S.
 Aportes obligatorios en pensión.
 Donaciones que un partido político reciba de terceros.
 Recursos para financiar el transporte masivo.
 Incentivos a la capitalización Rural.
 Deducciones en Rentas de Trabajo
• Corresponde a los gastos realizado por las personas naturales
durante el año fiscal que puede descontar de la base del
impuesto de renta. Articulo 387 del E.T
 Deducción por intereses o corrección monetaria en virtud de los
prestamos para la adquisición de vivienda hasta 1200 U.V.T Anual.
 Deducción de pagos de medicina pre-pagada hasta 192 U.V.T
Anual.
 Deducción de dependientes del trabajador hasta el 384 U.VT, sin
exceder el 10% del ingreso bruto del trabajador.
 Rentas Exentas
• Se refiere a los ingresos que se encuentran libres de impuesto
sobre la renta, es un beneficio otorgado por la ley , quien grava
dichos impuestos con una tarifa en base 0.Art. 206 de E.T.
 Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
 Indemnizaciones por protección a la maternidad.
 Auxilio de cesantías.
 Los recibidos por entierro del trabajador.
 Aportes voluntarios al fondo de pensiones.
 Aportes al fondo de la construcción A.F.C
 Renta exenta laboral 25%, sin exceder 2.500 U.V. T Anual.
Tabla de Aplicación de la Renta liquida
Gravable : Articulo: 241 E.T
 Depuración del impuesto de Renta y
Complementarios
= Ingresos Brutos por su actividad: xxxx
- Ingresos No constitutivos de renta : (xxx)
y Ganancia ocasional.
= Ingresos Netos del periodo : xxxx.
- Deducciones de acuerdo a los limites: (xxx)
= Renta Liquida Ordinaria antes de rentas: xxxx
Exentas.
 Depuración del impuesto de Renta y
Complementarios
- Rentas exentas : (xxx)
Nota: Las rentas expuestas no deben superar el 30% del ingresos del
empleado.
= Renta liquida ordinaria antes de 25%: xxxx
- Renta exenta del 25% (xxx).
Nota: Las deducciones y rentas exentas no deben superar el 40% o de
5.040 U.V.T del ingresos después de ingresos no constitutivos de renta y
ganancia ocasiona.
= Renta liquida Gravable : xxxx se divide U.V.T y se aplica tabla.
 Ejercicio de aplicación.
 El señor: Pedro José Reyes con C.C 19.426.642 de Bogotá;
presenta los siguientes datos de la declaración de renta y
complementarios para el año 2021.Empleado.
 Bienes a 31 de Diciembre del 2021.
 Casa $170.000.000.
 Vehículo $60.000.000.
 Cuenta de Ahorros a 31 diciembre del 2021 $15.625.342
 Segunda vez que presenta la declaración de renta.
 Patrimonio Liquido del 2020 de $160.000.000.
 Ejercicio de aplicación.
 El señor: Pedro José Reyes con C.C 19.426.642 de
Bogotá; presenta los siguientes datos de la
declaración de renta y complementarios para el año
2021. Empleado.
 Pasivos a 31 de Diciembre del 2021.
 Hipotecas a Davivienda $40.000.000.
 Tarjetas de Crédito: $2.000.000.
 Ejercicio de aplicación.
 El señor: Pedro José Reyes con C.C 19.426.642 de Bogotá;
presenta los siguientes datos de la declaración de renta y
complementarios para el año 2021. Empleado.
 Ingresos por rentas de trabajo a 31 de Diciembre del 2021.
 Sueldos $70.000.000.
 Aportes al fondo de pensiones Colpensiones$5.000.000.
 Aportes a entidades promotoras de Salud $4.750.000.
 Pagos de educación al hijo por valor de $4.000.000.
 Ejercicio de aplicación.
 El señor: Pedro José Reyes con C.C 19.426.642 de
Bogotá; presenta los siguientes datos de la
declaración de renta y complementarios para el año
2021. Empleado.
 Retenciones en la fuente practicadas en el 2021
$350.000.
 Anticipo de renta año 2020 de $180.000.
 Depuración de Renta y
Complementarios
+ Patrimonio Bruto: $245.625.342.
- Menos Pasivos $42.000.000.
= Patrimonio Liquido del 2021 $203.625.342.
Renta presuntiva año 2021:
= Patrimonio Liquido año 2020 para renta presuntiva:
$160.000.000x 0%= $0.
Depuración de Renta y Complementarios
= Ingresos recibidos año 2021: Sueldos $70.000.000.
- Ingresos no constitutivos de renta $9.750.000.
= Ingresos antes de rentas exentas $60.250.000 x 40% para
deducción y rentas exentas máximo a disminuir
$24.100.000.
- Rentas exentas $ 0.
- Deducciones por dependientes de $4.000.000.
= Ingreso antes de renta exenta del 25% $56.250.000.
 Depuración de Renta y
Complementarios
= Ingreso antes de renta exenta del 25% $56.250.000.
- Renta exenta del 25% por ser empleado $14.062.500.
= Renta liquida Gravada $42.187.500/ U..V T $36.308 =
1.161.93 U.V.T -1.090 U.V.T =71.93 U.V.T X 19% =
13.67U.V.T X $36.308 = Impuesto a Generado $496.317
Depuración de Renta y Complementarios
= Impuesto a Generado $496.317.
+ Anticipo para el año 2022= 1 año 25%; 2 año 50% y 3
año 75%.Valor de aplicación del porcentaje menos
retenciones practicadas en el año 2021: Resultado
negativo no hay anticipo y si el resultado es positivo ese
valor se debe adicionar.
= Impuesto a Generado $496.317 x 50% = 248.158-
350.000 = - 101.842: NO se aplica anticipo 2022.
 Depuración de Renta y
Complementarios
= Impuesto a Generado $496.317.
- Retenciones practicadas en el año 2021 $350.000.
- Anticipo calculado año 2020 $180.000
= Impuesto a favor para el 2021 $-33.683
 Taller 2-Unidad 3/Actividad 3

Foro de Novedades: Apoyo a la Unidad3-Actividad3-

Evaluativa.
 Desarrollar el taller 2 :Impuesto de Renta y
Complementarios, expuesto en el foro de novedades
en grupos de tres estudiantes y subirlo por un
integrante del Grupo a la unidad 3/Actividad 3; Hasta
el 01 de Abril del 2022.