PRINCIPIOS Y GARANTÍAS CONSTITUCIONALES

la facultad inherente
al Estado para exigir
tributos dentro de los
límites establecidos
por la Constitución, y
que sólo puede
manifestarse por
medio de normas
legales
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD
El tesoro nacional está
formado por… las demás
contribuciones que Principio general de
equitativa y inviolabilidad de la
proporcionalmente a la propiedad
población imponga el
Congreso General

Artículo 4 CN Artículo 17 CN
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD

Corolarios del principio de legalidad

La ley debe definir

El congreso es el titular del poder fiscal
el hecho imponible
en la esfera de la creación del impuesto en sus diferentes
o de las exenciones aspectos

Inconstitucionalidad
Interpretación literal Prohibición de
de la retroactividad
de las normas conceder facultades
del impuesto o
tributarias discrecionales
exenciones
PRINCIPIO DE IGUALDAD
 PRINCIPIO DE EQUIDAD
Condición del uso del poder fiscal por el
Congreso Nacional (artículo 4 CN)

No es función del Poder Judicial

examinar la equidad del impuesto
en relación con la base de
imposición elegida (CSJN)

Identificación del principio de equidad con

el de la no confiscatoriedad (CSJN)
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD
PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIAD DE LA LEY

ARTÍCULO 5º.- Vigencia. Las

leyes rigen después del
octavo día de su publicación
oficial, o desde el día que
ellas determinen. CCyC

ARTICULO 2º.- Si la ley vigente al tiempo

de cometerse el delito fuere distinta de la que
exista al pronunciarse el fallo o en el tiempo
intermedio, se aplicará siempre la más
benigna.
Si durante la condena se dictare una ley más
benigna, la pena se limitará a la establecida
por esa ley. En todos los casos del presente
artículo, los efectos de la nueva ley se
operarán de pleno derecho. CPN
PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIAD DE LA LEY

Tributos instantáneos Tributos periódicos

ALGUNAS CUESTIONES TRIBUTARIAS DE LA REFORMA
CONSTITUCIONAL DE 1994

Iniciativa popular Derechos de exportación

Amparo Impuestos: directos

e indirectos
ALGUNAS CUESTIONES TRIBUTARIAS DE LA REFORMA
CONSTITUCIONAL DE 1994

Impuestos coparticipados
Acuerdos entre Nación y Provincias
Automaticidad de remisión de fondos
Recaudos cualitativos (2)
 Recaudos formales (5)
Transferencia de competencias con
reasignación de recursos
Organismo fiscal federal
ALGUNAS CUESTIONES TRIBUTARIAS DE LA REFORMA
CONSTITUCIONAL DE 1994

Presupuesto

Cláusulas de
contenido tributario
implícito
ALGUNAS CUESTIONES TRIBUTARIAS DE LA REFORMA
CONSTITUCIONAL DE 1994

Tratados
internacionales
Decretos de
necesidad y urgencia

Autonomía municipal