Sistema de la Universidad

Peruana

¿POR QUÉ FORMALIZAR

TU EMPRESA

Dr. Régulo Villegas Mas

 ¿Porqué Formalizar tu Empresa?
El Sector informal está constituido por un
conjunto de empresas, trabajadores y
actividades que operan fuera de los marcos
legales y normativos que rigen la actividad
económica. Por lo tanto, pertenecer a él supone
estar al margen de las Cargas Tributarias y
Normas Legales, pero también significa no
contar con la protección y los servicios que el
estado puede ofrecer.
 Algunas consecuencias y Costos de la Informalidad
 Limita el crecimiento de las empresas.
 Obliga a las empresas a utilizar canales irregulares para la
adquisición y distribución de bienes y servicios.
 Las empresas suelen destinar recursos en forma permanente para
encubrir las actividades o para sobornar a funcionarios públicos.
 Las empresas no pagan impuestos, con lo que se fomenta un uso
ineficiente de los servicios públicos y se frena el crecimiento de
la productividad.
Dentro de los Costos de la informalidad se han identificado dos
tipos:
 Las penalidades, cuando las actividades informales son
detectadas.
 La imposibilidad de acceder a los bienes y servicios provistos
por el Estado.
 Causas de la Informalidad
Desde la perspectiva del Estado, la Informalidad se
incrementa por tres factores:
1. Impuestos laborales y mala legislación social.
2. Políticas macroeconómicas que afectan a los
sectores más propensos a optar por la
informalidad.
3. Reformas comerciales sin análisis de impacto en
los sectores de menor productividad.
En el Perú, la informalidad actúa como colchón
social entre la pobreza y la desigualdad en el
ingreso.
 ¿Porqué Formalizar una empresa?
Formalizar una empresa:
 Es dotarla de las herramientas mínimas que requiere para su constitución,
operación y funcionamiento.
 Es acompañarla por el camino de la legalidad, la ética, la Libre
Competencia, la responsabilidad social, la preservación del medio
ambiente, la sostenibilidad y competitividad empresarial.
 Para lograrlo, se debe crear un entorno apto y favorable para la inversión
productiva, la dignificación de las condiciones laborales y la creación de
riqueza.

 Con la formalización, el empresario puede acceder a diferentes servicios

que promueven su competitividad, sostenibilidad y rentabilidad, lo que
permite insertarse en los nuevos mercados y relaciones con otras
empresas que forman parte de los diferentes eslabones de las cadenas
productivas.
 Debe entenderse que en estos tiempos, la formalización es más una
obligación del mercado que una obligación legal.
 Problemática de la Empresa Informal
Limitado acceso a la formalización
Limitadas capacidades gerenciales.
Escasas capacidades operativas.
Escasa inserción en el mercado.
Uso inadecuado de tecnologías.
Débiles articulaciones Empresariales.
Dificultad de acceso a financiamiento.
Poca o nula Responsabilidad Social Empresarial.

En suma: baja productividad, baja competitividad y

por ende baja responsabilidad.
 Ventajas de la Formalización
Mayores probabilidades de acceder a nuevos mercados, sin
limitaciones para realizar negocios con otras empresas y
competir tanto en el mercado nacional como internacional.
Contar con facilidades para el acceso a los créditos del
sistema financiero formal como, por ejemplo, intereses más
bajos.
Obtener créditos y otros beneficios con los proveedores, así
como la posibilidad de establecer alianzas estratégicas con
ellos.
Participar en concursos públicos, licitaciones y adjudicaciones
como proveedores de bienes y/o servicios, incluyendo las
compras por parte del Estado.
 Ventajas de la Formalización
 Conocer la situación de la empresa mediante los estados financieros y
optimizar la gestión económica con mejores decisiones.
 Acceder a la vía judicial si sugiera algún problema legal con los clientes.
 Cumplir con el pago de impuestos y, por lo tanto aportar al desarrollo del
país.
 Logrará el reconocimiento y el respaldo de otras empresas, así como el
aporte de inversionistas privados, debido a una mayor credibilidad y
confianza en la empresa formal.
 Responder ante terceros, en caso de quiebra o pérdida, solo por el valor
del capital aportado como persona jurídica, sin afectar al patrimonio
personal de los socios o los activos familiares.
 Hacer uso del crédito fiscal, comprar con factura y acceder a beneficios
tributarios, como el caso de las pequeñas y medianas empresas.
 Formalización para la micro y pequeña empresa (Mype)

 Proceso simplificado de formalización : Permite la Constitución de la

Empresa en 72 horas y la posibilidad de hacerlo en línea.
 Promoción del Desarrollo y la Competitividad: A través de la Asociación
de MYPE en Cooperativas y Consorcios, de las Compras Estatales, los
Fondos como Innóvate Perú y de campañas como Cómprale al Perú.
 Facilidades en el acceso al financiamiento: Mediante entidades como el
Banco de la Nación y COFIDE y a través de instrumentos como el Fondo
de Gestión Empresarial FOGEM, el Fondo múltiple de Cobertura MYPE
(COBMYPE) y el Programa Especial de Apoyo Financiero a la MYPE
(PROMYPE) entre otros.
 Régimen Laboral especial: Se accede a él ,previa inscripción en el
registro Nacional de la MYPE (REMYPE).
 Régimen Tributario especial: Elección entre Régimen General de Renta
(RG) y Régimen Especial de Renta (RER).
 PASOS PARA CONSTITUIR TU EMPRESA

 Elaboración de una Minuta de Constitución de la empresa.

 Elevación de la Minuta a Escritura Pública.
 Inscripción de la Empresa en el Registro de Personas Jurídicas de la
SUNARP.
 Inscripción de la Empresa en el Registro Único de Contribuyentes (RUC)
de la SUNAT.
 Inscripción de Trabajadores en EsSalud.
 Autorizaciones y servicios especiales de otros sectores.
 Registro de Trabajadores en Planilla.
 Licencia Municipal de funcionamiento.
 Legalización de Libros Contables.
 VENTAJAS DE LA PERSONA NATURAL CON NEGOCIO

 Constitución sencilla, rápida, sin muchos trámites y poca Inversión. No

se requiere Minuta, sólo se exige la Obtención del RUC y las
declaraciones ante la SUNAT.
 Flexibilidad en los Registros y libros contables que hay que llevar
(dependiendo del Régimen Tributario que se elija).
 Acogerse a un régimen tributario acorde con la capacidad contributiva;
ejemplo (RUS: pago único mensual de acuerdo a los ingresos).
 El patrimonio de la Empresa, se puede ampliar o reducir sin ninguna
restricción, Asimismo puede ser liquidada o vendida fácilmente.
 Si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio se
puede replantear sin ningún inconveniente.
 En aspectos laborales, se puede acreditar como microempresa y acogerse
a los beneficios del régimen Laboral Especial.
 DESVENTAJAS DE LA PERSONA NATURAL CON NEGOCIO

 El capital se limita sólo a lo que aporta el dueño.

 La responsabilidad de la Empresa es limitada; es decir, en caso de que no
pueda cumplir con alguna Obligación, su dueño tendrá que responder con
su patrimonio o bienes personales.
 Pocas posibilidades de acceder a los créditos en el mercado financiero
formal.
 Falta de continuidad en caso de incapacidad del dueño.

Una gestión previa a la Constitución de tu Empresa es la Reserva de

Nombre – lo tramitas en la SUNAT; y, es válido sólo por 30 días.
Recuerda: están prohibidas los Nombres de Instituciones Públicas o
protegidos por los derechos de Propiedad Industrial y de Autor.
 LA EMPRESA COMO PERSONA JURÍDICA: TIPOS

a) Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.)

 Constituida por voluntad de una sola persona
 El Capital de la Empresa es distinto al patrimonio del Titular o dueño.
 La responsabilidad de la empresa está limitada a su patrimonio.
 Los Órganos de la Empresa son el Titular y la Gerencia.

b) Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.C.R.L.)

 Requiere dos socios como mínimo hasta un máximo de veinte.
 Los socios tienen preferencia para la adquisición de las aportaciones.
 La responsabilidad de la Empresa está limitada a su patrimonio.
 Los órganos de la Empresa son la Junta General de Socios y la gerencia.
 LA EMPRESA COMO PERSONA JURÍDICA: TIPOS

c) Sociedades Anónimas (S.A. y S.A.C.)

 Conformada por un número mínimo de dos accionistas (S.A.)
 Conformada por dos Accionistas como mínimo y Veinte como máximo
(S.A.C.).
 Los socios tienen preferencia para la adquisición de las acciones, salvo pacto
en contrario (S.A.C.)
 La responsabilidad de la empresa está limitada a su patrimonio.
 Los órganos de la empresa son la Junta General de Accionistas, el directorio
(obligatorio para la S.A,) y la gerencia.
 LA EMPRESA COMO PERSONA JURÍDICA

VENTAJAS:
 La responsabilidad es limitada, en ocasionales problemas ante terceros la
empresa responde solo por el monto del capital aportado.
 Posibilidad de aumentar el Capital de la Empresa según el número de socios o
accionistas y la cantidad que estos aporten, así como de abrir filiales.
 Mayor acceso a créditos y préstamos de desarrollo empresarial en el sistema
financiero formal.
 Acceso sin mayores restricciones a los concursos públicos y adjudicaciones
directas como proveedor de bienes y servicios.
 El dueño y los socios trabajadores de la empresa acceden a beneficios sociales
y seguro.
 Los Inversionistas conocen el rendimiento de sus aportes a través de la
evaluación de los resultados económicos contables, tales como Balance
General, estado de Ganancias y pérdidas y Flujo de efectivo.
 LA EMPRESA COMO PERSONA JURÍDICA

DESVENTAJAS:
 Mayor cantidad de trámites, requisitos e inversión para
su constitución.
 Se les exige llevar y presentar varios libros y
documentos Contables.
 Dado que la propiedad, el control y la administración
recaen en varias personas (socios), existen más
restricciones cuando se requiere ampliar o reducir el
patrimonio de la empresa.
 Presenta una mayor dificultad para liquidarse o
disolverse.
DIFERENCIAS ENTRE DENOMINACIÓN SOCIAL Y RAZÓN
SOCIAL
DENOMINACIÓN SOCIAL RAZÓN SOCIAL
 Se aplica a las Sociedades de  Se aplica a las Sociedades
Capitales y otras estipuladas personales y otras
por ley. Es propia de las estipuladas por ley.
sociedades con  Es propia de las Sociedades
responsabilidad limitada. de Responsabilidad Limitada.
 Implica la utilización de un  Debe contener
nombre de ficción. Se puede obligatoriamente los
utilizar Siglas y Abreviaturas. nombres de uno o más
socios. No caben Siglas ni
abreviaturas.
 TRIBUTOS E IMPUESTOS
EL TRIBUTO Y LOS PRINCIPIOS QUE LO RIGEN:
Se denomina Tributo a toda prestación pecuniaria
compulsiva impuesta por el Estado, pero limitada por los
denominados Principios Constitucionales Tributarios:
Principio de Legalidad o Reserva de Ley: toda creación,
modificación o derogación del tributo se efectuará por Ley
o Decreto Legislativo.
Principio de Igualdad: Toda creación, modificación o
beneficios sobre un tributo determinado deberá tomar en
cuenta criterios como la objetividad, la razonabilidad y la
proporcionalidad. Este principio permite un trato desigual
cuando se justifique por criterios razonables, como en el
caso de exoneraciones tributarias.
 TRIBUTOS E IMPUESTOS
EL TRIBUTO Y LOS PRINCIPIOS QUE LO RIGEN:
Principio de No Confiscatoriedad: Ningún tributo tiene
efecto confiscatorio; es decir en detrimento de la
propiedad de las personas. Este principio obliga al
legislador a cuidar de que la afectación del tributo no
exceda la capacidad contributiva del contribuyente.

Principio del respeto a los derechos Fundamentales de la

Persona: Es decir, los amparados por la Cosntitución como
el derecho a la inviolabilidad del domicilio y de
comunicaciones, al Secreto, a la libertad de residencia y de
tránsito, a la defensa de la reserva tributaria y al Secreto
bancario, entre otros.
CLASIFICACIÓN LEGAL DE LOS TRIBUTOS:

De acuerdo al Código Tributario, el término tributo comprende:

Impuestos
Son aportes que hacen las personas para sostener las Obligaciones
del Estado. No originan una prestación directa a favor del
contribuyente, ya que no retornan de manera inmediata ni
individual, sino que solventan obras de infraestructura y servicios
públicos, además de los sueldos de los empleados estatales.

Contribuciones
Son aportes que se realizan para financiar obras y servicios públicos
específicos; es decir, el dinero recaudado solo puede usarse con este
fin. Lamentablemente, el estado no siempre ha cumplido con esta
norma, utilizando estos recursos para otras necesidades, como
ocurrió con el ejemplo del Fondo nacional de Vivienda (FONAVI).
CLASIFICACIÓN LEGAL DE LOS TRIBUTOS:
De acuerdo al Código Tributario, el término tributo comprende:
Tasas
Son aportes que se realizan para recibir a cambio un servicio público
individualizado por parte del estado (Por ejemplo, el pago que
hacemos para sacar una Partida de Nacimiento). A su vez las tasas
pueden ser:
ARBITRIOS: Tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento
de un Servicio Público.
DERECHOS: Tasas que se pagan por la prestación de un servicio
público o el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
LICENCIAS: Tasa que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalización.
Los Tributos son Recaudados por la Superintendencia
nacional de Administración Tributaria (SUNAT) que,
además, se encarga de vigilar que todos los paguen y
sancionar a quienes incumplan con sus obligaciones.

La recaudación se realiza de dos maneras: De forma

directa, a través de las ventanillas bancarias, y mediante
agentes retenedores; quienes retienen el tributo y están
obligados a entregarlos a la SUNAT.
REGÍMENES TRIBUTARIOS: RÉGIMEN GENERAL

Los regímenes tributarios son un conjunto de normas con rango de Ley que
regulan una serie de actos que realizan las personas en razón de actividades de
carácter económico y que están dentro de la exigencia de la potestad
Tributaria del Estado.

En el Perú los regímenes Tributarios vigentes son:

RÉGIMEN GENERAL DE IMPUESTO A LA RENTA (RG)

RÉGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA (RER).
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SINPLIFICADO (RUS).

Los dos últimos se han diseñado pensando en las MYPE; y por lo mismo,
presentan ventajas considerables en cuanto al costo impositivo, comparados
con el RG.

El RG está dirigido a las personas naturales y jurídicas que son generadoras de

rentas de tercera Categoría; es decir, aquellas provenientes del capital, del
trabajo o de la aplicación conjunta de ambos factores, entre otros conceptos
de renta tributaria.
Al régimen General pueden acogerse las empresas de
cualquier volumen o tamaño, Asimismo pueden
inscribirse las pequeñas empresas conducidas por
personas naturales o por personas jurídicas. Las MYPE
pueden elegir esta opción desde el inicio de sus
actividades económicas.

Si provienen del Nuevo RUS o del RER, pueden acogerse

en cualquier momento del año. En el primer caso ´previa
notificación del cambio de régimen a la SUNAT, donde
señalarán la fecha a partir de la cual se operará su
cambio. Pudiendo optar por el primer día calendario del
mes siguiente a dicha comunicación. En el segundo caso
deberán presentar la Declaración de Pago
correspondiente al mes en que se incorporen.
Comprobante de pago que la Comprobante de pago que la
empresa debe exigir empresa debe emitir
 Facturas  Factura, si el cliente tiene
 Recibo por Honorarios RUC.
 Tickets  Boleta, ticket o cinta emitida
 Emite Liquidaciones de por máquina registradora. Si
Compra. es consumidor final y no
 Recibos de luz, agua, tiene RUC.
teléfono y arrendamiento.  Documentos
Estos documentos dan derecho complementarios a los
a crédito fiscal y/o permiten comprobantes de pago
sustentar gastos y costos para como: Notas de crédito,
efectos tributarios. notas de débito, guías de
remisión (remitente o
transportista) para sustentar
el traslado de mercadería.
TRIBUTOS AFECTOS.-

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.-

El 18% de las rentas mensuales (Incluye el 2% por el Impuesto de
Promoción Municipal). Si se hicieron compras vinculadas al negocio, el
IGV que se pagó como comprador se deduce del que se tiene que pagar
como vendedor.

IMPUESTO A LA RENTA.-
Pagos mensuales a cuenta del Impuesto anual, de acuerdo con algunos
de los siguientes sistemas de cálculo: El método del coeficiente o el
método del 2%, ambos sobre los ingresos netos devengados en el mes.
Al cierre del ejercicio realizará un pago de regularización para lo cual se
aplica la tasa del 30% sobre la renta imponible.

En caso de estar afecto deberá pagar, además del impuesto selectivo al

consumo (ISC), y si tuviera trabajadores independientes una
contribución a EsSalud de 9% sobre las remuneraciones de cada uno de
ellos.
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.-

 Si es persona natural y percibe hasta 100 UIT de ingresos brutos

anuales, deberá, llevar como mínimo Registro de Compras, Registro
de Ventas, Libros de Caja y Bancos y Libro de Inventarios y balances.

 Si es persona natural y sus ingresos brutos anuales superan las 100

UIT, deberá llevar contabilidad completa.

 Si es Persona Jurídica deberá llevar contabilidad completa en todos

los casos y cualquier otro libro especial a que estuviera obligada.
REGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO A LA RENTA (RER).-
Es un régimen intermedio entre el Nuevo RUS y el RG, que permite
relacionarse en la compra-venta con otras empresas. Bajo esta
modalidad se pueden emitir facturas y otros comprobantes de pago con
el mismo efecto tributario.
Está dirigido tanto a las microempresas conducidas por personas
naturales como a los que se constituyen como personas jurídicas que
realizan actividades de servicios,. Comercio, industria, producción,
manufactura y extracción de recursos naturales (incluidos la crianza de
animales y cultivos).
El acogimiento al RER tiene carácter permanente, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al RG o acogerse al NRUS, o se
encuentre obligado a incluirse en el RG por no cumplir con los requisitos
establecidos en el RER.
Si en un determinado mes los contribuyentes acogidos al RER
incumplieran con alguno de sus requisitos ingresarán automáticamente
al RG a partir de dicho mes.
REQUISITOS:
 El monto de los ingresos netos anuales no debe superar los
S/.525,000.00.
 El valor de los Activos Fijos afectados a la actividad, exceptuando in
muebles y vehículos, no debe superar los S/.126, 000.00
 Las actividades deben desarrollarse con personal afectado a la
actividad que no supere las diez (10) personas por turno de trabajo,
incluidos los servicios de intermediación laboral y tercerización.
 El monto acumulado anual de las adquisiciones afectadas a la
actividad no debe superar los S/. 525,000.00

¿QUÉ PERSONAS ESTÁN EXCLUIDAS DEL RER?.-

 Las que realizan actividades calificadas como Contratos de
construcción según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun
cuando no encuentren gravadas en el referido impuesto.
 Las que prestan servicios de transporte de carga con vehículos de
capacidad mayor o igual a dos toneladas métricas y/o servicio de
transporte terrestre de pasajeros.
¿QUÉ PERSONAS ESTÁN EXCLUIDAS DEL RER?... Continuación..)
 Las que organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Las que se desempeñen como Notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realicen actividades en la bolsa de productos, así
como los agentes de aduana y los intermediarios de negocios.
 Las que son titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
 Las que son titulares de Agencias de Viaje, propaganda y/o publicidad.
 Las que realizan actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
 Las que realizan venta de Inmuebles.
 Las que brindan servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
 Las siguientes actividades de servicios: médicos y odontólogos;
veterinarias, jurídicas, contabilidad, tenedurías de libros, y auditorias,
asesoramiento en materia de impuestos, arquitectura e ingeniería y
relacionados con el asesoramiento técnico; informáticas y conexas,
asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDE EMITIR:
 Facturas físicas o electrónicas.
 Boletas de venta.
 Liquidaciones de compras.
 Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que dan derecho a
crédito fiscal.
 Notas de crédito y notas de débito.
 Guías de remisión (para sustentar el traslado de bienes como remitente).

TRIBUTOS AFECTOS

Impuesto general a las ventas

 El 18% de las rentas mensuales (Incluye el 2% del impuesto a la Promoción
Municipal).

Impuesto a la Renta
 1,5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta cuota mensual es de
carácter cancelatorio.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES: Registro de Compras y Registro de Ventas.

 UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

Es el valor de referencia que se utiliza en las

normas tributarias para determinar bases
imponibles, deducciones, límites de afectación y
demás aspectos de los tributos según la ley. Puede
ser utilizada para aplicar sanciones, determinar
obligaciones contables. Su valor se determina
considerando los supuestos macroeconómicos de
cada ejercicio económico fiscal. Para el 2017 la
UIT ha sido fijada en S/.4,050.00
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS)

El RUS, está dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas

domiciliadas en el país, que obtengan exclusivamente rentas
empresariales, así como a las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el País, que perciban rentas de cuarta categoría
únicamente por actividades de oficios.

Este régimen reúne en un solo pago al impuesto a la Renta, el IGV y el

Impuesto de Promoción Municipal. Así sustituye tres impuestos con un
único tributo de liquidación mensual bastante reducido.

A este régimen tributario pueden acogerse las personas naturales que

conducen un negocio unipersonal. Esta modalidad es conveniente si las
ventas son al por menor y directamente al público en general. Es ideal
para negocios como bodegas, farmacias, panaderías, peluquerías,
restaurantes, un pequeño taller de producción u otros comercios
parecidos.
El pago de la cuota única mensual se realiza de acuerdo con la categoría que
corresponda según el total de ingresos brutos mensuales o adquisiciones
que figuran en la siguiente tabla, aprobada por el Ministerio de Economía y
Finanzas.
Categoría Ingresos Compras Cuota mensual
mensuales mensuales
1 S/. 5,000 S/. 5,000 S/. 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600

Existe una categoría especial que comprende a quienes se dediquen únicamente a la

venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces y semillas; así como al
cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado natural;
siempre que el total de sus ingresos brutos y adquisiciones anuales no exceda, cada
uno, de S/. 60,000. Los sujetos pertenecientes a la categoría especial no están
obligados al pago de cuotas mensuales y se les exceptúa de la obligación de presentar
declaración jurada mensual.
REQUISITOS:

 Las actividades deben realizarse en un solo local o sede productiva.

 El monto de las ventas no debe superar los S/. 360,000 por año, ni
tampoco el límite mensual de S/. 30,000 en el transcurso del año.
 El monto de las compras no debe superar losa S/. 360,000 por año, ni
tampoco el límite mensual de S/. 30,000 en el transcurso del año.
 El valor de los activos fijos (maquinarias, muebles, instalaciones, etc.) no
debe superar los S/. 70,000, sin considerar inmuebles ni vehículos.

OBLIGACIONES.
 Sustentar sus compras con comprobantes de pago que den derecho a su
deducción como costo o gasto (facturas, tickets o cintas emitidas por
máquina registradora, recibos de agua, luz, teléfono, arrendamiento, etc.).
 Emitir y entregar boletas de venta y/o tickets o cintas por máquina
registradora. Al final del día, se emitirá una sola boleta de venta por las
ventas iguales o menores a /.5.00 por las que no haya entregado boleta.
 Mantener actualizado su RUC y archivar cronológicamente sus
comprobantes de pago de compras y ventas.
LOS IMPUESTOS:
La palabra Impuesto deriva del latín «impositus» y hace referencia al tributo que
los individuos que viven en una determinada comunidad o país le deben pagar al
Estado que los representa, para que este, a través de ese pago y sin ejercer
ningún tipo de contraprestación, pueda financiar sus gastos.
El principio rector de los Impuestos es el de la Capacidad Contributiva, es decir
que su monto estará determinado por los ingresos que la persona reciba, es decir
y en orden a lo que establecen los principios constitucionales de equidad y
solidaridad social, a mayores ingresos se pagará más.
Muchas veces esto no se cumple porque se priorizan otras causas como
aumentar la recaudación, boicotear la compra de un determinado producto o
fomentar actividades económicas específicas.
Los Impuestos son uno de los instrumentos de singular importancia con los que
cuenta el Estado para promover el desarrollo económico, sobre todo porque
mediante ellos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la
población, sea a través de un determinado nivel de tributación entre los distintos
estratos o a través del gasto social, que depende en su mayor parte del nivel de
recaudación logrado.
ELEMENTOS DEL IMPUESTO:
 El hecho imponible: La situación que motiva la Obligación
Tributaria de acuerdo a lo que establece de antemano la
Ley.
 EL SUJETO PASIVO: La persona, ya sea natural o jurídica, que
tiene la Obligación de pagarlo de acuerdo a sus
posibilidades.
 La base Imponible: La cuantificación y la valoración del
hecho imponible.
 El tipo de gravamen: La proporción que se deba aplicar
sobre la base imponible para establecer el monto del
impuesto.
 La cuota tributaria: La cantidad correspondiente al
gravamen.
 La deuda tributaria: El resultado de reducir la cuota con
deducciones o de incrementarse con recargos.
CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS:
 Son correctivos –es decir que el Estado los fija unilateralmente-
limitan el poder de compra del consumidor y se destinan sin
ninguna especificación tanto a cubrir los gastos estatales como a
satisfacer necesidades colectivas.
 Su aplicación abusiva puede generar una caida del consumo y
por tanto producir recesiones económicas y paralización de las
actividades empresariales.
 Una aplicación parcial de los impuestos a ciertos productos de
consumo puede afectar a los sectores involucrados en la
producción, transformación y comercialización de los productos
finales vinculados a dichos sectores.
 Una redistribución de los impuestos no equitativa y progresiva
en función de las rentas de los contribuyentes puede causar
desigualdades sociales y provocar la aparición de clases
marcadamente diferenciadas.
TIPOS DE IMPUESTOS:

Impuestos Directos o Indirectos.-

Cuando se gravan las fuentes de capacidad económica, como
el patrimonio o las rentas; e Indirectos (cuando se gravan los
consumos y los gastos efectuadas en un determinado
periodo).

Otros tipos de Impuestos.-

Una cualidad importante de los impuestos es cómo varían a
medida que aumenta la base imponible a la que son aplicados.
Normalmente esta base imponible es algún valor relacionado
con el ingreso total, renta o ganancia de un individuo o Agente
económico.
TIPOS DE IMPUESTOS:

Según la variación de su cuantía porcentual, los impuestos se

clasifican en:

IMPUESTO PLANO O PROPORCIONAL. L a cuota se establece

en un porcentaje fijo, como Impuesto general a las ventas.

IMPUESTO PROGRESIVO: El tipo impositivo (el porcentaje se aplica

sobre la base gravada por el impuesto) crece si la renta es mayor.

IMPUESTO REGRESIVO: El tipo impositivo se reduce al aumentar la

base sobre la que se aplica el Impuesto.
IMPUESTO A LA RENTA.

En Perú, los tributos principales recaen sobre las rentas, la

producción, el consumo y la Importación de bienes; mientras
que otros gravan la circulación del dinero y el patrimonio.
El sistema tributario peruano abarca tres grandes grupos:
Los tributos para el Gobierno Central (Impuesto a la Renta, el
IGV, los Derechos arancelarios, entre otros que son
recaudados por la SUNAT).
Los Tributos para los Gobiernos Locales; y
Los Tributos para otros fines: Las Contribuciones al Seguro
Social de Salud (EsSalud), al Sistema nacional de Pensiones,
administrado por la Oficina de Normalización Previsional
(ONP), al Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo
Industrial (SENATI); y al Servicio Nacional de Capacitación para
la Industria de la Construcción (SENCICO).
RENTAS DE FUENTE PERUANA.-

Las producidas por predios situados en el territorio del

país.
Las producidas por capitales, bienes o derechos (incluidas
las regalías) situadas físicamente o colocados o utilizados
económicamente en el país.
Las originadas en el trabajo personal o en actividades
civiles, comerciales o de cualquier índice que se lleven a
cabo en el país.
Las obtenidas por la enajenación de acciones o
participaciones representativas del capital de empresas o
sociedades constituidas en el País.
TASA IMPONIBLE

Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades

consideradas como de tercera categoría deberán aplicar la
tasa del 27% sobre la renta imponible.

En el caso de empresas y personas naturales no

domiciliadas que directamente obtienen rentas de fuente
peruana la tasa será del 30%.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
Es un Impuesto de gran valor agregado en cada transacción
realizada en las distintas etapas del ciclo económico,
empleando para ello un esquema de débitos y réditos que
opera de la siguiente forma:
Del impuesto calculado por cada contribuyente (al cual se
denomina “Impuesto bruto”) se deduce el IGV pagado por
todas las adquisiciones de bienes y servicios efectuados
(“crédito fiscal”), de tal manera que solo se paga la diferencia
entre estos dos montos.
El impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto de
valor agregado). En la actualidad se aplica la tasa de 19%
sobre el valor de las ventas de bienes y sobre la prestación de
servicios de carácter no personal.
El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al
consumo del 17% y por la tasa de impuesto a la promoción
municipal equivalente al 2%. Se aplica sobre el mayor valor
asignado a los bienes en la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.

Actividades gravadas:
 Venta de bienes muebles.
 Prestación o utilización de servicios.
 Contratos de construcción.
 Primera venta de bienes inmuebles que realicen sus
constructores.
 Importación de bienes.
Exoneraciones e Inafectaciones.

Están exoneradas del pago del IGV las empresas

industriales ubicadas en zonas de frontera y las
construidas en centros de exportación, Transformación,
Industria, comercialización y servicios (CETICOS), de Ilo,
Matarani, Tacna y Paita.

Entre otras actividades inafectas se encuentran la

exportación de bienes y algunos servicios contemplados
por ley (consultoría, asistencia técnica). Así como la
transferencia de bienes de bienes como consecuencia de
la reorganización de empresas.
Liquidación del IGV.-

Se efectúa mensualmente.

El monto a pagar se obtiene del resultado obtenido por
la deducción del débito fiscal (Impuesto cobrado por la
operaciones de venta) y del crédito fiscal ( Impuesto
pagado por las adquisiciones efectuadas).
Las mencionadas operaciones de ventas y adquisiciones
deben encontrarse sustentadas por comprobantes de
pago, además de estar reconocidas como costo o gasto
por ley del impuesto a la Renta y demás formalidades
contenidas en la Ley del IGV.
CRÉDITO FISCAL.-
En el caso del IGV, las empresas tienen la posibilidad de
recuperar el pago realizado mediante el llamado Crédito
Fiscal, constituido por el IGV consignado separadamente
en el comprobante de pago, que respalde la adquisición
de bienes, servicios y Contratos de construcción, o el
pagado en la importación del bien o con motivo de la
utilización en el país de servicios prestados por no
domiciliados.
Para liquidar el Impuesto que corresponde a un periodo
tributario del Impuesto bruto se resta el Crédito Fiscal. Si
en algún mes determinado, este monto es mayor que el
monto del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a
favor del sujeto de impuesto. Este saldo se aplicará como
Crédito Fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.
Cabe mencionar que el Impuesto bruto
correspondiente a cada operación gravada es el
monto resultante de aplicar la tasa del impuesto
sobre la base imponible, constituida por el Valor
de la venta en el venta de bienes, el total de la
retribución en la prestación o utilización de
servicios, el valor de la construcción en los
contratos de construcción, el ingreso percibido
en la venta de inmuebles excluido el valor del
terreno y el valor de aduana más los derechos e
impuestos que afectan esta operación en las
importaciones.
OTROS TEMAS RELACIONADOS A IMPUESTOS:
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC), GRAVA LA VENTA EN EL
PAÍS A NIVEL DEL PRODUCTOR Y LA IMPORTACIÓN DE BIENES TALES
COMO CIGARRILLOS, BEBIDAS ALCOHÓLICAS, AGUAS GASEOSAS Y
MINERALES, OTROS ARTÍCULOS DE LUJO, COMBUSTIBLES, JUEGOS
DE CASINO Y APUESTAS.
LAS TASAS DEL IMPUESTO FLUCTÚAN ENTRE EL 0% Y 300% SEGÚN
EL TIPO DE BIEN O SERVICIO.
EN ALGUNOS CASOS SE PREVE EL PAGO DE SUMAS FIJAS,
DEPENDIENDO DEL PRODUCTO O SERVICIO GRAVADO.
ENTRE OTRAS EMPRESAS, ESTÁN EXONERADAS DE ESTE IMPUESTO
LAS UBICADAS EN LOS DEPARTAMENTOS DE LORETO, UCAYALI Y
MADRE DE DIOS POR LAS VENTAS QUE REALICEN –PARA CONSUMO
LOCAL- DE PETRÓLEO, GAS NATURAL Y SUS DERIVADOS; ASÍ COMO
LAS CONSTITUIDAS EN LOS CETICOS DE ILO, MATARANI, TACNA Y
PAITA.
LAS DETRACCIONES DEL IGV.-
Este Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, que no constituye
un nuevo impuesto, viene siendo aplicado desde el año 2002 con la
finalidad de evitar la evasión por parte de los sectores altamente
informales.
Consiste en el descuento efectuado por el adquiriente o usuario del
bien o servicio gravados con IGV sujeto al sistema. Dicho descuento
es equivalente a un porcentaje, que es distinto para cada bien o
servicio, del total del precio de venta. Este monto descontado será
depositada por el comprador en una cuenta corriente en el Banco
de la nación a nombre del vendedor o la persona que presta el
Servicio, la que podrá realizar el pago de sus obligaciones tributarias
con el dinero depositado en la mencionada cuenta.
En caso de que el cliente no realice el depósito, el proveedor o
prestador del servicio está obligado a efectuarlo hasta un plazo
máximo de cinco días hábiles, luego de haber recibido el íntegro del
pago por el bien o servicio.
COMPROBANTES DE PAGO.-

Son documentos con reconocimiento legal para acreditar la

transferencia, de bienes, la entrega en uso o la prestación de
servicios, siempre que reúna los requisitos establecidos de acuerdo
a ley. Entre ellos están: Facturas, recibos por honorarios, boletas
de venta, liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras, guías de remisión, boletos de viaje
emitidos por el operador ferroviario empleando un sistema de
emisión (sistema informático) autorizado por la SUNAT y otorgado
directamente a dicho operador o a través de un Agente de Ventas,
boletos de transporte aéreo, documentos emitidos por las
empresas del sistema financiero y de seguros, por las Cooperativas
de Ahorro y crédito no autorizadas para captar recursos del público
que se encuentren bajo control de la SBS, entre otros documentos
autorizados por la SUNAT.
EXONERACIONES TRIBUTARIAS.-

PAGAR TRIBUTOS IMPLICA UN COSTO PARA EL CONTRIBUYENTE.

TENIENDO EN CUENTA ESTA CONSIDERACIÓN, EL ESTDO EXONERA
DEL PAGO DE ALGUNOS TRIBUTOS A CIERTOS SECTORES
ECONÓMICOS (COMO LA AGRICULTURA) O ZONAS ESTRATÉGICAS
MENOS FAVORECIDAS (COMO LAS ZONAS DE FRONTERA), CON EL
PROPÓSITO DE FOMENTAR SU DESARROLLO.

SIN EMBARGO, POR LA MANERA COMO SE MANEJAN

ACTUALMENTE LAS EXONERACIONES, LEJOS DE BENEFICIAR A LOS
SECTORES MAS DESFAVORECIDOS HA PROPICIADO QUE SE
BENEFICIEN GRANDES COMERCIANTES O INTERMEDIARIOS.
TIPS
DIEZ RAZONES POR LAS CUALES ES RECOMENDABLE CONSTITUIR
UNA PERSONA JURÍDICA PARA DESARROLLAR UNA IDEA DE
NEGOCIOS (Fuente Perú21).
1. Protección de su patrimonio personal frente al patrimonio del
negocio y sus riesgos.
2. Mayor credibilidad y presencia en el mercado.
3. Acceso más fácil a productos bancarios y de crédito especiales
para personas jurídicas.
4. Existencia de ventajas tributarias
5. Privacidad relativa que le dará mayor seguridad.
6. Regulación interna del gobierno corporativo de la persona
jurídica que le facilita las cosas.
7. Una mayor estabilidad del negocio.
8. Mayo control sobre las decisiones que se tomen en el negocio.
9. Fácil transferencia de la propiedad.
10. Una mejor estrategia de salida del negocio
MISCELANEA
CINCO RAZONES PARA SER UNA EMPRESA FORMAL

1. Porque es la única forma de crecer.

2. Para ordenar nuestros negocios.
3. Para vender más.
4. Para acceder a las Compras estatales.
5. Para evitar Multas y Cierres.

GLOSARIO.-
Accionista.- Persona natural o jurídica que es propietaria de una o
más acciones de una empresa, por lo que tiene derechos y
obligaciones dentro de la sociedad, de acuerdo a lo fijado por los
estatutos y las leyes.
Administración Tributaria.- Es la entidad facultada para la
administración de los tributos señalados por ley. Sus órganos son la
SJUNAT, Aduanas y los Gobiernos locales.
GLOSARIO.-
Caso fortuito.- Acto o situación ajenos a la voluntad del
Contribuyente que le imposibilite el cumplimiento de sus
obligaciones.
Código Tributario.- Contiene las normas preliminares que lo rigen,
la obligación tributaria, la administración tributaria y los
administrados por esta; los procedimientos tributarios, las
infracciones, las sanciones, complementados por la Ley penal
tributaria: Los delitos tributarios.
Fisco.- Erario o Tesoro Público. Haciendo pública o nacional. Por
extensión constituye sinónimo de Estado o Autoridad Pública en
materia económica.
Notas de Crédito.- Documentos que sirven para sustentar el
otorgamiento de un descuento o bonificación, anulación total o
parcial de la operación.
GLOSARIO.-
Política Tributaria.-Conjunto de medidas y procedimientos que
toma el Estado respecto a la recaudación y fiscalización tributaria.
Con respecto a la recaudación, la política Tributaria va determinar
qué tributos se aplicarán, cuánto se debe pagar, quiénes deben
pagar y quiénes no.
Prescripción.- Es la extinción del derecho del acreedor (tributario) a
determinar la deuda tributaria y exigir su pago, así como del
derecho del deudor (contribuyente) a repetir lo indebidamente
pagado.
Saldo a Favor.- Monto que otorga al contribuyente el derecho a la
devolución, debido a que el monto del impuesto calculado es menor
al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta.
Universo de Contribuyente.- La totalidad de personas que se
encuentran obligadas al pago de algún tributo, aún cuando no esté
registradas ante la Administración Tributaria.
BIBLIOGRAFÍA.-

Ojeda Fernández, María Jacqueline

Tema. Ingresa a la Formalidad
Colección: Emprende tu propio negocio
Empresa Editora El Comercia S.A.
Lima- Perú
Febrero 2014.