Tipos de Auditoria

Grupo No. 1
 Auditoría
• La auditoría es el examen crítico y sistemático
que realiza una persona o grupo de personas
independientes del sistema auditado, que puede
ser una persona, organización, sistema, proceso,
proyecto o producto, con el objeto de emitir una
opinión independiente y competente
 AUDITORIA FINANCIERA

• La auditoría financiera examina a los estados

financieros y a través de ellos las operaciones
financieras realizadas por el ente contable, con la
finalidad de emitir una opinión técnica y
profesional.
• Para que el auditor esté en condiciones de
emitir su opinión en forma objetiva y
profesional, tiene la responsabilidad de reunir
los elementos de juicio suficientes que le
permitan obtener una certeza razonable sobre:

• 1. La autenticidad de los hechos y fenómenos

que reflejan los estados financieros.
• 2. Que son adecuados los criterios, sistemas y
métodos utilizados para captar y reflejar en la
contabilidad y en los estados financieros dichos
hechos y fenómenos.
• 3. Que los estados financieros estén preparados y
revelados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la
normativa de contabilidad gubernamental
vigente.
 Las auditorias financieras, se suelen llevar a
cabo por las empresas, debido al especial
conocimiento de información financiera que
necesitan. Para llevarse a cabo, y como hemos
enunciado previamente, existen una serie de
normas o principios que regulan las auditorias
que emiten las autoridades de los países
conforme a una principios enunciados
internacionales.
• Además, la auditoría financiera es uno de las
muchas funciones proporcionadas por las firmas
de contabilidad y auditoría, según el cual la
empresa puede emitir una opinión
independiente sobre la información publicada.
• Muchas organizaciones por separado emplean o
contratan auditores internos, que no dan fe de
los informes financieros, pero se centran
principalmente en los controles internos de la
organización.
 Auditoria administrativa

• Necesidades de la auditoria
administrativa
• En las dos últimas décadas hubo enormes
progresos en la tecnología de la información, en
la presente década parece ser muy probable que
habrá una gran demanda de información
respecto al desempeños de los organismos
sociales.
• Objetivos de la auditoria administrativa
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla
de manera consistente tenemos los siguientes:

• De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en

su aplicación y poder evaluar el comportamiento
organizacional en relación con estándares
preestablecidos.

• De productividad.- Encauzan las acciones para

optimizar el aprovechamiento de los recursos de
acuerdo con la dinámica administrativa instituida
por la organización.
• De organización.- Determinan que su curso
apoye la definición de la estructura,
competencia, funciones y procesos a través del
manejo efectivo de la delegación de autoridad y
el trabajo en equipo.

• De servicio.- Representan la manera en que se

puede constatar que la organización está
inmersa en un proceso que la vincula
cuantitativa y cualitativamente con las
expectativas y satisfacción de sus clientes.
• De calidad.- Disponen que tienda a elevar los
niveles de actuación de la organización en todos
sus contenidos y ámbitos, para que produzca
bienes y servicios altamente competitivos.

• De cambio.- La transforman en un
instrumento que hace más permeable y receptiva
a la organización.
• De aprendizaje.- Permiten que se transforme
en un mecanismo de aprendizaje institucional
para que la organización pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en
oportunidades de mejora.

• De toma de decisiones.- Traducen su puesta

en práctica y resultados en un sólido
instrumento de soporte al proceso de gestión de
la organización.
 Principios de auditoría administrativa
• Es conveniente ahora tratar lo referente a los
principios básicos en las auditorias
administrativas, los cuales vienen a ser parte de
la estructura teórica de ésta
 Auditoria forense

• El flagelo mundial del fraude, día a día se está

transformando en un fenómeno de múltiples
cambios y mutación permanente, optimizando
su capacidad de adaptación a toda clase de
sistemas de control que se interpongan a su
paso. Una de las particularidades que posee, es
su vínculo y progreso asociado al arrasador
avance informático y tecnológico del siglo XXI.
Qué es la Auditoria Forense

• La Auditoria Forense es una técnica que tiene

por objeto participar en la investigación de
fraudes, en actos conscientes y voluntarios en los
cuales se eluden las normas legales. Se desarrolla
a través de técnicas de investigación
criminalística, integradas con la contabilidad,
conocimientos jurídico - procesales, y con
habilidades en áreas financieras, para
proporcionar información y opiniones ante la
justicia
Qué es la Auditoria Forense Preventiva
• La Auditoria Forense Preventiva está orientada a
proporcionar evaluaciones o asesoramiento a
diferentes organizaciones de características
públicas y privadas respecto de su capacidad
para disuadir, prevenir, detectar y proceder
frente a diferentes acciones de fraude.
• Pueden desarrollarse las siguientes acciones
preventivas:
• 1. Programas y controles anti fraude,

• 2. Esquemas de alerta temprana de

irregularidades,

• 3. Sistemas de administración de denuncias.

Auditoria Forense Detectiva

• Orientada a identificar la existencia de fraudes

mediante una profunda investigación llegando a
establecer entre otros aspectos los siguientes:
• - Determinar la cuantía del fraude
• - Efectos directos e indirectos
• - Posible tipificación
• - Presuntos autores
• - Cómplices y encubridores
Objetivos de la Auditoria Forense
• 1. Identificar y demostrar el fraude o el ilícito
perpetrado.
• 2. Prevenir y reducir el fraude a través de la
implementación de recomendaciones para el
fortalecimiento de acciones de control interno
propuestas por el auditor.
• 3. Participar en el desarrollo de programas de
prevención de pérdidas y fraudes.
• 4. Participar en la evaluación de sistemas y
estructuras de control interno.
• 5. Recopilar evidencias aplicando técnicas de
investigación.
Propuestas para fortalecer la lucha contra
el fraude fiscal
• 1. Crear unidades administrativas integradas por
personal altamente calificado en Auditoria
Forense, cuya misión se materialice en efectuar
investigaciones de ilícitos significativos,
derivados de denuncias o hallazgos resultantes
de actividades de control y/o supervisión
llevadas a cabo por las unidades de auditoria
interna o externa
• 2. Proceder a la evaluación continua de los
sistemas de control interno, a fin de fortalecer el
esquema de Risk Management, entre ellos:
• - ambiente de control,
• - valoración de riesgos,
• 3. Impulsar a la promulgación y aprobación de
leyes, reglamentos y políticas de control que
constituyan un marco jurídico - normativo para
la efectiva acción de la Auditoria Forense.
• 4. Expedir códigos de ética, difundir su
existencia y monitorear su acatamiento.
• 5. Respaldar y brindar protección legal e
institucional a los auditores forenses, en todas
las etapas de su ejecución.
Auditoria gubernamental

• La Auditoría Gubernamental es el mejor medio

para verificar que la gestión pública se haya
realizado con economía, eficiencia, eficacia y
transparencia, de conformidad con las
disposiciones legales aplicables. La auditoría se
ha convertido en un elemento integral del
proceso de responsabilidad en el sector público.
PRINCIPALES OBJETIVOS:

• Evaluar la correcta utilización de

los recursos públicos verificando el cumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias.
• Determinar la razonabilidad de
la información financiera.
• Determinar el grado en que se han alcanzado los
objetivos previstos y los resultados obtenidos en
relación a los recursos asignados y al cumplimiento
de los planes y programas aprobados en la entidad
examinada.
• Recomendar medidas para promover mejoras en
la gestión pública.
• Fortalecer el sistema de control interno de la
entidad auditada.
• Cumplimiento deberes y atribuciones.
• 
• Tipos de auditoría gubernamental
• La auditoría gubernamental, cuyo tipo se define
por sus objetivos, se clasifica en auditoría
financiera y auditoría de gestión o de desempeño
• 1. AUDITORIA FINANCIERA
• La auditoría financiera, a su vez, comprende a la
auditoría de los estados financieros y la auditoría
de asuntos financieros en particular.
• La auditoría de estados financieros tiene
por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan
razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de
efectivo de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados
• La auditoría de asuntos financieros en particular
se aplica a programas, actividades, funciones o
segmentos, con el propósito de determinar si
éstos se presentan de acuerdo con criterios
establecidos o declarados expresamente.
• AUDITORIA DE GESTION
• Su objetivo es evaluar el grado de economía,
eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos
públicos, así como el desempeño de los
servidores y funcionarios del Estado, respecto al
cumplimiento de las metas programadas y el
grado con que se están logrando los resultados o
beneficios previstos por la legislación
presupuestal o por la entidad que haya aprobado
el programa o la inversión correspondiente.
• Marco legal
• El marco legal del auditor gubernamental es el
conjunto de leyes, decretos, NIA´s,
pronunciamientos y disposiciones emitidas por
la Contraloría General de la República; por lo
cual debe prestar observancia a la LGAP, Ley de
Contratación Administrativa, Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República, Código
Municipal, entre otros.
MUCHAS
GRACIAS