Control Interno.

1
Puntos a tratar

• Partidos Políticos y Control Interno

• Evolución del Control Interno en el tiempo
• Gobernabilidad (Gobierno Corporativo) y Control Interno
• Estructura de Control Interno
• Programa para poder establecer una estructura adecuada de
Control Interno
• Comité de Control
 Evolución del control interno en el tiempo

1970 1980 1990 2000

Mediados- Inicios- 1992 2002 Sarbanes

1970s 1980s Committee Of Oxley Act of 2002
Escándalo Incrementó el Sponsoring
Watergate foco en Organizations
Control
(COSO) publicó
Interno y
Marco Integral
cumplimiento.
de Control
Interno

1990s – 2000 Continuó

1977 1985
el Foco en Control Interno,
Foreign National Commission
Riesgo y Responsabilidades
Corrupt on Fraudulent
(Blue Ribbon Commission,
Practices Act Financial Reporting –
Competency Framework para
(FCPA) Treadway
Auditoría Interna y otros)
Commission
Evolución del Control Interno en el tiempo (cont.)

• William Mc Donugh – Chairman del Public Company Accounting

Oversight Board – PCAOB.
• Junio 24, 2004

• Un buen control interno es uno de los disuasivos MAS

EFICACES del fraude,

• esperamos que nuestra norma ayudara a proteger a los

inversionistas de las diversas formas de escándalos financieros
que la ley Sarbanes – Oxley busca prevenir.
Partidos Políticos y Control Interno
“Ley de Partidos Políticos”
“Ley de Partidos Políticos”
Artículo 34°.- Verificación y control
• Los partidos políticos deberán prever un sistema de control interno que garantice la
adecuada utilización y contabilización de todos los actos y documentos de los que
deriven derechos y obligaciones de contenido económico, conforme a sus Estatutos.

• La verificación y control externos de la actividad económico-financiera de los partidos

políticos, corresponderá exclusivamente a la Oficina Nacional de Procesos Electorales, a
través de la Gerencia de Supervisión de Fondos Partidarios.

• Los partidos políticos presentarán ante la Gerencia de Supervisión de Fondos

Partidarios, en el plazo de seis meses contados a partir del cierre de cada ejercicio anual,
un informe financiero. Asimismo, la Gerencia de Supervisión de Fondos Partidarios
podrá requerir a los partidos y organizaciones políticas para que, en el plazo que les
indique, presenten una relación de las aportaciones a que se refiere el artículo 30° de
esta ley, que contendrá el importe de cada una de ellas y, en su caso, los nombres y
direcciones de las personas que las han realizado.

• La Gerencia de Supervisión de Fondos Partidarios, en el plazo de ocho meses contados

desde la recepción de la documentación señalada en el párrafo anterior, se pronunciará
sobre la regularidad y adecuación a lo dispuesto en la presente ley, aplicando, en su
caso, las sanciones respectivas de acuerdo a lo establecido en el artículo 36° de la
presente ley.
Partidos Políticos y Control Interno (Cont.)

“Reglamento de financiamiento y supervisión de fondos

partidarios”
Artículo 58º.- Definición y Principios de Control Interno

1. Los sistemas de control interno adoptados por los partidos políticos

son la base y el sustento para cumplir con los objetivos de
formalización y transparencia en el manejo de los recursos de
los partidos políticos y para la garantía de una adecuada utilización y
contabilización de los actos y documentos de los que derive
contenido económico que señala el artículo 34° de la Ley.

2. El control interno de cada partido debe cumplir con los principios

generalmente establecidos y practicados en la materia.
Gobernabilidad (Gobierno Corporativo) y Control
Interno

• ¿Como establecer un nexo entre el Gobierno Corporativo y el Control

Interno?
• Ligando las actividades del Gobierno Corporativo y las de Control, a
través de una adecuada Estructura de Control Interno (un marco de
referencia), debidamente documentado.
• Existen varios marcos de referencia: COSO,COCO, Cadbury, Turnbull,
etc. que pueden ser utilizados; lo importante es ponerlos en la
práctica. Uno de los marcos mayormente utilizado y que
usualmente se toma como referencia es el del Committee Of
Sponsoring Organizations “COSO”.
Estructura de Control Interno

¿Qué es Control Interno?

• Es un proceso diseñado para proveer una seguridad razonable
respecto al logro de los objetivos del negocio.
• ¿Qué permite el control interno? Asegurar el cumplimiento de
los siguientes objetivos:
– Financiero: de modo que los reportes financieros sean transparentes
y confiables.
– Operacional: asegurar el buen desempeño de los procesos y obtener
rentabilidad / disminuir costos.
– De cumplimiento: cumplir con el marco regulatorio interno y
externo.
• Realizado por el Directorio, Gerencia y por todo el personal de
la entidad.
Estructura de Control Interno (Cont.)
Componentes de Control Interno

Monitoreo

Información y
Comunicación

Actividades de Control

Evaluación de Riesgos

Ambiente de Control
Relación de los objetivos y los 5 componentes del
control interno.
Tres Categorías de Objetivos
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Monitoreo
Cinco Componentes

Información y
Comunicación

Actividad 2
Actividad 1
Actividades de Control

Unidad B
Unidad A
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Evaluación de Riesgos

Ambiente de Control
Estructura de Control Interno (Cont.) /Marco Integrado de Control Interno

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Estructura de Control Interno (Cont.) / Componentes
del control interno:

Ambiente de Control

• En la práctica es la cultura organizacional que establece la

Administración, a través de los valores éticos, filosofía y un estilo de
dirección entre otros; es necesario que la Dirección y la Gerencia se
encuentren comprometidas con el ambiente de control establecido.

INTEGRIDAD, VALORES y COMPETENCIA del PERSONAL

Estructura de Control Interno (Cont.) / Componentes
del control interno:

Evaluación de Riesgos

• Evaluación de Riesgos:
básicamente son los riesgos de los objetivos,

• ¿Cómo evalúo riesgos?

– A través de mecanismos que me permitan:
– IDENTIFICARLOS,
– ANALIZARLOS,
– ADMINISTRARLOS
Estructura de Control Interno (Cont.) / Componentes
del control interno:

Actividades de Control

• Conjunto de:
– POLITICAS,
– PROCEDIMIENTOS,
– PRACTICAS,
• Que aseguran:
– LOGRO DE OBJETIVOS,
– MITIGAR RIESGOS

• Sirven como medio para que el riesgo sea administrado

apropiadamente.
Estructura de Control Interno (Cont.) / Componentes
del control interno:
Información y
Comunicación
• Información y Comunicación: es un sistema de información integral
de toda la empresa.

• Permite:
– CAPTURAR, e INTERCAMBIAR INFORMACION: OPORTUNAMENTE,

• Para:
– CONDUCIR, ADMINISTRAR y CONTROLAR OPERACIONES
Estructura de Control Interno (Cont.) / Componentes
del control interno:

Monitoreo

• La estructura de control interno establecida: ¿funciona?

• Necesito una evaluación interna y externa.

EVALUAR DESEMPEÑO DEL Control Interno
Programa para poder establecer una estructura
adecuada de control interno

1. El Directorio, La Gerencia y todos los funcionarios deben comprometerse e

involucrarse con el programa.
2. Para organizarse se debe seleccionar equipos de trabajo debidamente
capacitados y entrenados, recurriendo en algunos casos a consultores
externos especializados en el tema.
3. El marco de referencia puede ser COSO.
4. Debemos contar con un Comité de Control con la debida autoridad para
poder supervisar el programa.
5. Para establecer el Programa de Control Interno debemos implementar todos
los componentes del Control Interno.

• Las eficiencias se logran contando con los siguientes recursos:

– Personal capacitado
– Proceso
– Tecnología adecuada
Pasos que ayudan a establecer un programa de
control interno:

1. Planear el proyecto

2. Evaluar el ambiente de control

3. Construir una librería / base de datos de controles

4. Realizar pruebas iniciales y continuas

5. Monitorear

• Estos pasos nos permitirán controlar las operaciones y mejorar el

Gobierno Corporativo.
Comité de Control

Puntos clave para los Comités de Control

• Relación con los auditores.
– Contratación, despido y compensación.
– Comunicación eficaz entre auditores y la administración.

• Necesidad de evaluar la experiencia financiera.

– Integrar a un experto financiero en el Comité de Control.

• Necesidad de establecer procesos para:

– Pre-aprobación de todos los servicios de auditoría y no auditoría.
– Recepción, retención y tratamiento de quejas relacionadas con contabilidad, control
interno o auditoría.
– Acceso de informantes al Comité de Control.
Comité de Control (Cont.)

Puntos clave para la Administración

• Evaluación de controles y procedimientos de revelación.

• Evaluación de controles internos y procedimientos sobre informes financieros.

• Incorporación de procedimientos de pre-aprobación de servicios de auditoría

y no auditoría.

• Código de ética.

• Incremento de tiempo y atención a actividades de gobierno corporativo.