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Papeles de Trabajo
Papeles de Trabajo
DOCUMENTACION DE
AUDITORIA
Objetivo del
auditor
Preparar
documentos
Planificación y
Registro suficiente ejecución de
acuerdo a las NIA
Normalmente, se coloca únicamente una partida o análisis de
cuenta en cada hoja de los papeles de trabajo. La única excepción
de este procedimiento ocurre cuando se analizan cuentas
relacionadas, por ejemplo: documentos por pagar, gastos de
intereses e interese acumulados sobre los documentos. Si se ponen
varias cuentas o grupos de datos en una hoja, es posible hacer un
índice exacto de las relaciones, colocar los papeles de trabajo de
acuerdo con el programa de auditoría, o disponerlos debidamente
para preparar el informe en forma ordenada y rápida. Todos los
datos pertinentes deben anotarse por escrito y no confiar en la
memoria.
CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los sistemas de archivar los papeles de trabajo varían entre las firmas
de contadores, pero, normalmente, el archivo está dividido como lo
vemos en el siguiente cuadro:
Objetivo
Soporte del
Archivo trabajo Archivo corriente
permanente efectuado por el
auditor
Técnicas y
.Historia de la procedimientos
compañía. utilizados en la
.Escrituras públicas validación y sustento
.Acuerdo de directorio de los rubros que
y accionistas. conforman los estados
.Organigramas financieros.
ARCHIVO DE PAPELES DE
TRABAJO
Todas las sociedades de
auditoria establecen un
método propio para
preparar, diseñar, clasificar
y organizar los papeles de
trabajo, y el auditor
principiante o junior
adopta el método de la
sociedad. Los conceptos
generales comunes a
todos los papeles de
trabajo son:
ARCHIVO PERMANENTE. Tienen
como objetivo proporcionar la
historia financiera de la empresa;
ofrecer una fuente de referencias
de partidas continuas y
recurrentes; reducir el trabajo
anual de la preparación de nuevos
papeles de trabajo para partidas
que no cambian; y organizar datos
especializados para auditorías
futuras, para investigaciones de
impuestos, para proyectos de
cambio en la estructura de capital
y para otros fines según la NIA 230
deben conocer entre otras:
- Información referente a la estructura organizacional de la
entidad.
- Extractos o copias de documentos legales importantes,
convenios, minutas.
- Información concerniente a la industria, entorno económico y
entorno legislativo dentro de los que opera la entidad.
- Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de
contabilidad y de control interno.
- Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de
contabilidad y de control interno.
- Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control,
y cualquier revisión al respecto.
- Evidencia de la inclusión del auditor del trabajo de auditoría
interna y de las conclusiones alcanzadas sobre dichos trabajos.
La documentación incluida en el archivo permanente
puede ser utilizada en las auditorías recurrentes,
requiriéndose que la misma solo sea complementada
con los cambios que la empresa haya experimentado.
ARCHIVO PERMANTE (CONTENIDO)
.Informes de gestión de la empresa
.Acta constitutiva, estatus
.Extractos de actas de junta directiva y acciones
.Contratos laborales
.Contratos de préstamos
.Narrativa, flujogramas, uestionarios de evaluación
de control interno.
.Copia de los documentos utilizados.
.Organigrama
.Descripción de cargos y funciones
.Copia de información financiera
.Copia de leyes que afectan a la entidad
.Copia de las declaraciones de impuestos.
.Copia de correspondencia importante con al
gerencia
ARCHIVO CORRIENTE.
Incluyen todos los
documentos de trabajo
aplicables al año que se está
auditando. Sustentan las
labores, los procedimientos y
las técnicas de auditoría
utilizados por el auditor en el
examen de cada una de las
partidas que conforman los
estados financieros, del
ejercicio.
.Los tipos de información que se incluyen en el
archivo presente son: programas de auditoria,
información general, balance de comprobación
de trabajo, asientos de ajuste y reclasificación y
cedulas de apoyo. Las cédulas que conforman
los análisis efectuados, copias de las
circularizaciones efectuadas, los cuadro de
antigüedad de clientes, las copias o el detalle de
los documentos utilizados son parte de estos
archivos.
CONTENIDO
La preparación adecuada de las
cédulas acumuladas para
documentar las evidencias de
auditoria, los resultados
encontrados y las conclusiones
alcanzadas es una parte
importante de la auditoria. El
auditor reconoce las
circunstancias que requiere una
cédula y el diseño adecuado de
las cédulas que deben incluirse
en los archivos. Aunque el diseño
depende de los objetivos
involucrados los papeles de
trabajo deben poseer ciertas
características
Se debe incluir una cédula sumaria por cada
rubro de los estados financieros a evaluar,
sugiriéndose que la misma incluya en la parte
pertinente de la hoja la siguientes
información: nombre de la empresa, rubro,
año auditado, número de cuenta, referencia,
saldos al 31 de Diciembre del año anterior,
saldos al 31 de diciembre del año que se
audita (cotejado con estados financieros
proporcionados por el cliente), ajuste y
reclasificación (sustentados con hoja de
trabajo a ser incluida en archivo resumen de
auditoría) y saldos al 31 de diciembre del año
que se audita después de ajustes y
reclasificaciones sugeridos (los cuales debe
coincidir con nuestro informe de auditoría de
cada rubro de los estados financieros, en la
que se exprese si los saldos evaluados han
sido adecuadamente determinados).
PROPIEDAD DE LOS PAPELES
DE TRABAJO.
Los papeles de trabajo
preparados durante la auditoria,
incluyendo aquellos que preparó
el cliente para el auditor, son
propiedad del auditor. La única
vez en que otra persona,
incluyendo el cliente, tienen
derechos legales de examinar los
papeles es cuando los requiere un
tribunal como evidencia legal. Al
término de la auditoria los
papeles de trabajo se conservan
en las oficinas de la sociedad de
auditoria para referencia futura.
CÉDULAS
Estos documentos
constituyen la base y la
evidencia para el dictamen
o el informe final.
Una definición de cédulas
de auditoria podría ser:
Cedula de Auditoria: Es el
documento o papel que
consigna el trabajo
realizado por el auditor
sobre una cuenta, rubro,
área u operación sujeto a
su examen.
CLASIFICACIÓN
Las cédulas de auditoria se considerar
de dos tipos:
Tradicionales.
Eventuales.
Las tradicionales, también
denominadas básicas, son aquellas
cuya nomenclatura es estándar y su
uso es muy común y ampliamente
conocido; dentro de estas se
encuentran las:
Cedulas sumarias.- Que son resúmenes
o cuadros sinópticos de conceptos y/o
cifras homogéneas de una cuenta,
rubro, área u operación.
Cedulas analíticas.- En ellas se coloca
el detalle de los conceptos que
conforman una cédula sumaria.
Las cedulas eventuales no
obedecen a ningún tipo de patrón
estándar de nomenclatura y los
nombres son asignados a criterio
del auditor y pueden ser cédulas de
observaciones, programa de
trabajo, cedulas de asientos de
ajuste, cedulas de reclasificaciones,
confirmaciones, cartas de
salvaguarda, cédulas de
recomendaciones, control de
tiempos de la auditoria, asuntos
pendientes, entre muchos más
tipos de cedulas que pudieran
presentarse.
ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN
Los asientos de reclasificación
deben ser registrados únicamente
en los papeles de trabajo del
auditor y corresponden a la
debida presentación de estados
financieros de la agrupación
correcta de cuentas, sin importar
que las operaciones realizadas en
un periodo estén debidamente
registradas.
ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN
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