Impuestos Nacionales: Retención en la fuente

por salarios y trabajadores independientes

Anticipo de impuesto que recae sobre el asalariado y trabajador

independiente que supere una base gravable de 95 U.V.T. Aplica
Tabla del 383 del E.T.
La ley 1607 del 2012 en su articulo 10: Clasifico a los trabajadores
independientes de profesiones liberales o técnicos que no
utilicen insumos para su actividad como asalariados en temas
tributarios.
 Tabla de Retención en la Fuente por salarios : Articulo 383 E.T

Rangos en UVT Tarifa Marginal Impuesto

De. Hasta    
>0 95 0% 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado
en UVT menos 95 UVT)*19%

>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado

en UVT menos 150 UVT)*28% más
10 UVT

>360 640 33% (Ingreso laboral gravado expresado

en UVT menos 360 UVT)*33% más
69 UVT

>640 945 35% (Ingreso laboral gravado expresado

en UVT menos 640 UVT)*35% más
162 UVT

>945 2300 37% (Ingreso laboral gravado expresado

en UVT menos 945 UVT)*37% más
268 UVT

>2300 En adelante 39% (Ingreso laboral gravado expresado

en UVT menos 2300 UVT)*39% más
770 UVT
 Ingresos Por Rentas de Trabajo
• Todo pago laboral que reciba el trabajador en sus
funciones como; horas extras, recargos nocturnos,
dominicales y festivos, los pagos en especie,
bonificaciones, cesantías, viáticos y demás deben
incluirse como base sujeta a retención en la fuente.
 Ingresos No Constitutivos de Renta y
Ganancia Ocasional
• Se constituyen como ingresos que no genera riqueza
para el trabajador y son necesarios para poder realizar
su actividad laboral.
 Utilidad por la enajenación de acciones.
 Recompensas que hayan pagadas por organismos del
estado.
 Indemnizaciones de seguro por daño emergente.
 Apoyos económicos o subsidios otorgados por el
gobierno nacional para proyectos educativos.
 Ingresos No Constitutivos de Renta y
Ganancia Ocasional
 Proyectos productivos o emprendimiento.
 Aportes obligatorios al sistema de seguridad social en
salud : E.P.S.
 Aportes obligatorios en pensión.
 A.R.L. Aporte del trabajador profesional por Honorarios.
 Subsidio de transporte que le sea asignado por la empresa.
 Donaciones que un partido político reciba de terceros.
 Recursos para financiar el transporte masivo.
 Incentivos a la capitalización Rural.
 Deducciones en Rentas de Trabajo
• Corresponde a los gastos realizado por las personas naturales
durante el mes correspondiente de acuerdo con el articulo
387 E.T
 Deducción por intereses o corrección monetaria en virtud de
los prestamos para la adquisición de vivienda hasta 100 U.V.T
Mensuales.
 Deducción de pagos de medicina pre-pagada hasta 16
U.V.T.Mensuales.
 Deducción de dependientes del trabajador hasta el 32 U.VT.
Mensuales; sin exceder el 10% del ingreso bruto del
trabajador.
 Rentas Exentas
• Se refiere a los ingresos que se encuentran libres de
impuesto sobre la renta, es un beneficio otorgado por la ley ,
quien grava dichos impuestos con una tarifa en base 0.Art.
206 de E.T.
 Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
 Indemnizaciones por protección a la maternidad.
 Auxilio de cesantías.
 Los recibidos por entierro del trabajador.
 Aportes voluntarios al fondo de pensiones.
 Aportes al fondo de la construcción A.F.C
 Renta exenta laboral 25%, sin exceder 2.500 U.V. T mensual.
 Depuración de la Retención en la
fuente Por salarios
= Ingresos Por Salarios o Honorarios: xxxx
- Ingresos No constitutivos de renta : (xxx)
y Ganancia ocasional.
= Ingresos Netos del periodo : xxxx.
- Deducciones de acuerdo a los limites: (xxx)
= Renta Liquida Ordinaria antes de rentas: xxxx
Exentas.
 Depuración del impuesto de Renta y
Complementarios
- Rentas exentas : (xxx)
Nota: Las rentas expuestas no deben superar el 30% del ingresos
del empleado.
= Renta liquida ordinaria antes de 25%: xxxx
- Renta exenta del 25% (xxx).
Nota: Las deducciones y rentas exentas no deben superar el 40%
o de 5.040 U.V.T del ingresos después de ingresos no
constitutivos de renta y ganancia ocasiona.
= Renta liquida Gravable : xxxx se divide U.V.T y se aplica tabla.
 Ejercicio de aplicación para salarios.
 Se le cancela Sueldo al señor: Mauricio Cortez Vargas
con C.C 80.123.500 de Bogotá por valor de
$6.100.000 más comisiones por valor de $1.100.000.
 Presenta un aportes al fondo de pensiones porvenir
de forma voluntaria por valor de $650.000
mensuales.
 Determinar la retención en la fuente por salarios.
 Ejercicio de aplicación.
 Sueldos $6.100.000.
Más Comisiones $1.100.000.
= Total devengado por el trabajador = $7.200.000
Aportes a seguridad social del trabajador.
Aportes a pensiones $288.000
Aportes a las E.P.S $288.000.
Aportes al fondo de solidaridad pensional $72.000.
 Ejercicio de aplicación.
 Ingreso mensual de trabajador $7.200.000.
 Menos Ingresos no Constitutivos de renta $648.000.
 = Ingresos antes de deducciones $6.552.000 x40% limite
en deducciones y rentas exentas = $2.620.800.
 Deducciones: Medicina prepaga da, Dependientes y
intereses de vivienda.
 Rentas exentas: A.F.C y Aportes voluntarios a pensiones
sin exceder del 30% del ingreso del trabajador
$2.160.000. Menos aportes a Porvenir de $650.000.
 = Renta liquida Ordinaria $ 5.902.000.
 Ejercicio de aplicación.
 = Renta liquida Ordinaria $ 5.902.000.
 Menos 25% Exento por empleado $1.475.500.
 = Renta liquida Gravable $4.426.500/36.308 =
121,91 U.V.T – 95 U.V.T = 26,91 U.V.T X 19% = 5.11 X
$36.308 = Impuesto a cargo $185.675.
= Retención por Salario de $185.675
 Ejercicio de aplicación para
profesionales, técnicos /Honorarios.
 Juan Vargas C.C 79.641.300: es un profesional que
presta servicios de medico en un hospital y no lleva
insumos para el desarrollo de la actividad
profesional.
 Tiene firmado un contrato de prestación de servicios
profesionales y para este mes tiene una cuenta por
cobrar de $6.800.000.
 Ejercicio de aplicación para
profesionales, técnicos /Honorarios.
 Honorarios profesionales de $6.800.000x 40% = Base
para aplicar la seguridad social $2.720.000.
 Aportes a pensiones $2.720.000x 16% = $435.200.
 Aportes a la E.P.S $2.720.000X 12.5% = $340.000.
 Aportes a la A.R.L $2.720.000X 0.522% = $14.198.
= Total aportes de seguridad social de $789.398.
 Ejercicio de aplicación para
profesionales, técnicos /Honorarios.
 Honorarios profesionales de $6.800.000
 Menos ingresos no Constitutivos de renta $789.398.
= Ingreso antes de deducciones = $0. Aplicación del
limite del 40% = $6.010.602 x 40% Limite para
deducciones y rentas exentas = $2.404.240.
Menos deducciones: en Medicina prepagada,
dependientes y intereses de vivienda o corrección
monetaria de acuerdo con los topes establecidos.
 Ejercicio de aplicación para
profesionales, técnicos /Honorarios.
 Renta liquida Ordinaria $6.010.602.
 Menos rentas exentas del 25% $1.502.650.
= Renta liquida Gravable $4.507.951/ $36.308 = 124,
15 U.V.T. Menos 95 U.V.T = 29.15 U.V.T X 19% = 5.54
U.V.T X $36.308 = $201.146.
= Retención en la fuente por honorarios de $201.146.
 Taller 3-Unidad 6/Actividad 7
Foro de Novedades: Apoyo a la Unidad 6-Actividad 7.
 Desarrollar el taller 5 :Retención en la fuente por
salarios, expuesto en el foro de novedades; en
grupos de tres estudiantes y subirlo por un
integrante del Grupo a la unidad 6/Actividad 7; Hasta
el 16 de Noviembre del 2021.