Módulo 1:

Introducción a la Contabilidad
 Contabilidad

Técnica

Registra Clasifica Resume

Toma de decisiones asertivas

 La Ecuación Contable
100 30 70

Activo Pasivo Capital

30 100 70
Pasivo Activo Capital

70 100 30
Capital Activo Pasivo
 Tipos de Contabilidad
Contabilidad I Elabora y Presenta Estados Financieros. Se
Financiera N basa en las NIIF, NIC y PCGA.
F
O
R
Contabilidad M Analiza, planifica y toma decisiones.
Gerencial A
C
I
O
Contabilidad N Se enfoca en los costos de adquisición y
de Costos producción de la mercancía.
F
I
N
Contabilidad A
N Calcula los tributos a pagar al Estado.
Fiscal C
I
E
Contabilidad R
A Registra ingresos y egresos del Estado.
Gubernamental
 Principio de la
Partida Doble

HECHO ECONOMICO HECHO ECONOMICO

NO. 1 NO. 2

DEBITO CREDITO

100 USD 100 USD

Módulo 2:
Las Cuentas Contables
¿Qué es una cuenta
contable?
BANCO X

NOMBRE DE LA CUENTA

DEBITO CREDITO

$1,000.00 $400.00

$600.00

SALDO
 Las 6 Grandes Cuentas
Contables

Permanecen
Se cierran
Abiertas
ACTIVO 1 INGRESO 4

REALES PASIVO 2 NOMINALES COSTO 5

CAPITAL 3 GASTO 6

BALANCE ESTADO DE
GENERAL RESULTADOS
 Las 6 Grandes Cuentas
Contables

1 ACTIVO Bienes que posee la empresa. Se dividen en Activos Corrientes y Activos Fijos.

Deudas u obligaciones que posee la empresa. Se dividen en Pasivos

2 PASIVO
Corrientes y Pasivos no Corrientes
Los recursos que posee la empresa, los cuales provienen de aportes de socios
3 CAPITAL
y ganancias generadas. Se obtiene el capital al usar la fórmula: C=A-P
Son aumentos de entradas económicas que vienen de la actividad comercial
4 INGRESO
de la empresa. Ejemplo: El dinero que se cobra por la venta de un producto.
El es gasto económico que se realiza para adquirir o fabricar un producto o
5 COSTO
mercancía para la venta.
Son egresos o partidas contables que reducen la ganancia o utilidad de la
6 GASTO
empresa. No se relacionan con la adquisición o fabricación de un producto.
 Origen de las Cuentas

+ - - +
ACTIVO PASIVO

DEUDOR COSTO ACREEDOR CAPITAL

GASTO INGRESO
 Cuentas Control y de
detalle

EFECTIVO CAJA
CONTROL DETALLE
Y BANCO

Banco Crecer
Agrupan
Tienen
cuentas de
movimientos
detalle
Caja General

Caja Chica
El Catálogo de Cuentas
o Plan de Cuentas
Módulo 3:
Sistemas y métodos de Valuación de Inventarios
 Sistemas de Valuación
de Inventarios
PERIODICO

Consiste en el conteo físico de toda la

mercancía de la empresa al finalizar un
período contable que la empresa ya haya
definido.

PERPETUO:

Consiste en actualizar de forma constante

el inventario y el costo de venta por cada
operación.
 Métodos de Valuación
1ra.: 2da.:
1,500.00 1,700.00 de Inventarios
PEPS:
(Primeras en Entrar, primeras en salir).
Se le da salida a la primera mercancía en
entrar y se registra el costo de la misma.

UEPS:
(Última en entrar, Primera en Salir). Se le
da salida a la última mercancía en entrar.

PROMEDIO:
Se calcula un promedio de costo unitario
por cada mercancía en base al total de
mercancía y al total del costo de las
mismas.
Módulo 4:
Análisis y Registro de Transacciones Contables
 Métodos Para
Contabilizar

Método de lo Devengado:

Se registra el gasto y el ingreso en la fecha en

que ocurre el hecho económico que lo
genera, aunque se pague o se cobre después.

Método de lo percibido:

Se registra el gasto o el ingreso en la fecha

en que se paga o se cobra
respectivamente.
 El Diario General

Empresa X
Diario General
Del 1 al 31 del mes X del año X
Valores Expresados en $(Moneda local)
Fecha Cuenta Detalle Débito Crédito
 Análisis de
Transacciones
Contables
Ejemplo:
PASO 1:
Pago de sueldo
Analizar cuáles cuentas contables
intervienen en la transacción.
CUENTAS AFECTADAS:
-Sueldo
PASO 2: -Banco X
Analizar a qué grupo de cuentas pertenece
cada cuenta afectada. Grupo al que pertenece:
-Sueldo: Cuenta de Gasto
PASO 3: -Banco: Cuenta de Activo
Determinar el movimiento de cada cuenta:
Si aumenta o disminuye. Movimiento:
-Sueldo: Aumenta
-Banco: Disminuye
 Análisis de
Transacciones
Contables
Empresa X
Diario General
Del 1 al 31 del mes X del año X
Valores Expresados en $(Moneda local)

Fecha Cuenta Detalle Débito Crédito

01-01-2020 6.1.1 Sueldos 1,000.00
@
1.1.1 Banco X 1,000.00
 Análisis de
Transacciones
Contables
Empresa X
Diario General
Compra mercancía al Del 1 al 31 del mes X del año X
Contado Valores Expresados en $(Moneda local)
Fecha Cuenta Detalle Débito Crédito
01-01-2020 1.4.1 Inventario 2,000.00
@
1.1.1 Banco X 2,000.00

Aporte Capital de
socio
Fecha Cuenta Detalle Débito Crédito
01-01-2020 1.1.1 Banco X 80,000.00
@
3.1.1 Capital Social 80,000.00
 Análisis de
Transacciones
Contables
Empresa X
Diario General
Compra Mob. Of. A Del 1 al 31 del mes X del año X
crédito Valores Expresados en $(Moneda local)
Fecha Cuenta Detalle Débito Crédito
01-01-2020 1.2.1 Mobiliario de Oficina 5,000.00
@
2.2.1 Cuentas por pagar Suplidores 5,000.00

Venta a crédito
Fecha Cuenta Detalle Débito Crédito
01-01-2020 1.3.1 Cuentas por Cobrar Clientes 20,000.00
@
4.1.1 Ventas Locales 20,000.00
 Análisis de
Transacciones
Contables
Empresa X
Diario General
Registro Costo Del 1 al 31 del mes X del año X
mercancía vendida Valores Expresados en $(Moneda local)
Fecha Cuenta Detalle Débito Crédito
01-01-2020 5.1.1 Costo de ventas 10,000.00
@
1.4.1 Inventario 10,000.00

Cobro a Cliente
Fecha Cuenta Detalle Débito Crédito
01-01-2020 1.1.1 Banco X 20,000.00
@
1.3.1 Cuentas por cobrar Clientes 20,000.00
Módulo 5:
La Depreciación
La Depreciación

Es la estimación de la pérdida de
valor que sufren los activos fijos de
la empresa a través del tiempo por
el uso, abuso o desuso,
exceptuando los terrenos, los
cuales no están sujetos a
depreciación.
 Valor en Libros

Costo de Depreciació
Valor en
Adquisició n
Libros
n Acumulada
Se refiere al valor que tiene el
activo luego de habérsele 100,000.00 25,000.00 75,000.00
deducido la depreciación que este
ha tenido a lo largo del tiempo.

Es igual a: Costo de Adquisición

Menos Depreciación Acumulada.
 Asiento Contable
Depreciación

Empresa X
Diario General
Del 1 al 31 del mes X del año X
Valores Expresados en $(Moneda local)

Fecha Cuenta Detalle Débito Crédito

01-01-2020 6.2.1 Gasto de Depreciación 1,000.00
@
1.9.1 Depreciación Acumulada Maquinaria 1,000.00
 Métodos de
Depreciación

LINEA RECTA
Activo Fijo:
120,000.00
Fecha de Vida Costo de Depreciación Base Depreciación Depreciación Valor en
Adquisición útil en Adquisición Acumulada depreciable Anual Mensual libros
años

01-01-2019 10 120,000.00 0.00 120,000.00 12,000.00 1,000.00 108,000.00

01-01-2019 10 120,000.00 12,000.00 120,000.00 12,000.00 1,000.00 96,000.00

 Métodos de
Depreciación

SALDO
Activo Fijo: DECRECIENTE
120,000.00
Fecha de Porcentaje Costo de Depreciación Base Depreciación Depreciación Valor en
Adquisición de Adquisición Acumulada depreciable Anual Mensual libros
deprecaició
n
Año 1 10% 120,000.00 0.00 120,000.00 12,000.00 1,000.00 108,000.00

Año 2 10%   12,000.00 108,000.00 10,800.00 900.00 97,200.00

Año 3 10%   22,800.00 97,200.00 9,720.00 810.00 87,480.00

 Métodos de
Depreciación
UNIDADES
ESTIMADAS DE
PRODUCCION
Costo de Años Producción Factor de Depreciación Depreciación Valor en libros
300,000.00 depreciación Acumulada
Adquisición:
Producción
600,000.00 1 120,000 0.425 51,000.00 51,000.00 249,000.00
Esperada:
2 120,000 0.425 51,000.00 102,000.00 198,000.00
Valor Residual: 45,000.00
3 120,000 0.425 51,000.00 153,000.00 147,000.00

Importe Depreciable: 255,000.00 4 120,000 0.425 51,000.00 204,000.00 96,000.00

Factor Depreciación 5 120,000 0.425 51,000.00 255,000.00 45,000.00

0.425
Unidad:
Módulo 6:
Amortización y Anticipos
 Anticipo Recibido de
Clientes

Día 01-01-2020 Se recibe anticipo de cliente por venta de

mercancía por valor de 5,000.00, la cual se le deberá entregar el
día 31-01-2020

FECHA CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

XXXX 1.1.1 Banco X 5,000.00  

    @    

  2.3.1 Anticipo de clientes   5,000.00

 Anticipo Recibido de
Clientes

Día 31-01-2020 Se entrega la mercancía al cliente por la cual

había pagado hace un mes. Se toma en cuesta que el costo de la
misma es de 3,000.00

FECHA CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

XXXX 2.3.1 Anticipo de clientes 5,000.00  

  5.1.1 Costo de Venta 3,000.00  

    @    

  4.1.1 Venta   5,000.00

  1.4.1 Inventario   3,000.00

 Anticipo Pagado a
Suplidores

Fecha 01-01-2020 Se paga por adelantado la compra de

inventario por valor de 3,000.00, la cual nos será entregada el
día 31-01-2020

FECHA CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

XXXX 1.3.2 Pago Anticipado 3,000.00  

    @    

  1.1.1 Banco X   3,000.00

 Anticipo Pagado a
Suplidores

Fecha 31-01-2020 Se recibe el inventario que se había pagado el

día 01-01-2020 por valor de 3,000.00.

FECHA CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

XXXX 1.4.1 Inventario 3,000.00  

    @    

  1.3.2 Pago Anticipado   3,000.00

 Amortización de
Seguros

Consiste en luego de registrar la adquisición del seguro, ir

registrando periódicamente el consumo que se va haciendo de
una póliza de seguro convirtiendo esto en gasto.

Ejemplo:

Póliza
Contra
Incendios
Fecha de Vigencia Costo o Prima Valor Asegurado
adquisición
01-01-2020 01-01-2020 Al 31-12-2020 12,000.00 50,000.00
 Amortización de
Seguros

Registro contable de la adquisición de la póliza contra incendios

FECHA CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

XXXX 1.5.1 Seguro pagado por adelantado 12,000.00  

    @    

  1.1.1 Banco X   12,000.00

 Amortización de
Seguros

Registro Contable de la Amortización Primer mes de la póliza

contra incendios

FECHA CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

XXXX 6.2.1 Gasto de seguro 1,000.00  

    @    

  1.5.1 Seguro pagado por adelantado   1,000.00

 Amortización de
Préstamos

Ejemplo de Tabla de Amortización de Un préstamo

Meses Fecha Intereses Amortización Pago total Saldo Pendiente

0         1,000,000.00
1 Enero 2020 16,666.67 9,827.22 26,493.88 990,172.78
2 Febrero 2020 16,502.88 9,991.00 26,493.88 980,181.78
3 Marzo 2020 16,336.36 10,157.52 26,493.88 970,024.26
4 Abril 2020 16,167.07 10,326.81 26,493.88 959,697.45
5 Mayo 2020 15,994.96 10,498.93 26,493.88 949,198.52
6 Junio 2020 15,819.98 10,673.91 26,493.88 938,524.61
7 Julio 2020 15,642.08 10,851.81 26,493.88 927,672.80
8 Agosto 2020 15,461.21 11,032.67 26,493.88 916,640.13
 Amortización de
Préstamos

Registro Contable del préstamo al momento de adquirirlo

FECHA CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

XXXX 1.1.1 Banco X 1,000,000.00  

    @    

  2.4.1 Préstamo por pagar   1,000,000.00

 Amortización de
Préstamos

Amortización del primer mes

FECHA CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

XXXX 2.4.1 Préstamo por pagar 9,827.22  

    Gasto de interés 16,666.67  

    @    

  1.1.1 Banco X   26,493.88

Módulo 7:
Conciliación Bancaria, Transacciones en Moneda extranjera y Caja Chica
 La Conciliación
Bancaria

Es la comparación que se hace

entre las operaciones registradas
ESTADO
en el estado bancario y nuestro LIBRO DE
DE
libro de banco y sus respectivos BANCO
CUENTA
saldos finales buscando que los
mismos coincidan.
 La Conciliación
Bancaria

Pasos para hacer una conciliación bancaria:

1er. Paso:
Tener a mano el libro de banco y el estado de cuenta bancario del
mismo período para la comparación.

2do. Paso:
Iniciar la comparación cotejando las operaciones que aparecen en
el libro de banco y estado de cuenta bancario.

3er. Paso:
Colocar en el libro de banco las operaciones que aparezcan en el
estado de cuenta bancario y viceversa.
 La Conciliación
Bancaria
Ejemplo De Una Conciliación Bancaria:
Libro de
Fecha Banco Descripción Débito Crédito Balance
01-01-2020       0.00
01-01-2020 Depósito 1,000.00 1,000.00
03-01-2020 Pago Cheque no. 1320 500.00  500.00
05-01-2020 Depósito 750.00  1,250.00
08-01-2020 Pago Cheque no. 1321 175.00  1,075.00
15-01-2020 Depósito 320.00  1,395.00

Estado de
Fecha Cuenta Descripción Débito Crédito Balance
01-01-2020       0.00
01-01-2020 Depósito   1,000.00 1,000.00
03-01-2020 Pago Cheque no. 1320 500.00   500.00
07-01-2020 Interés generado en cuenta   3.45 503.45
15-01-2020 Depósito   320.00 823.45
17-01-2020 Cargo manejo de cuenta 5.25   818.20
 La Conciliación
Bancaria
Datos:
Depósitos en tránsito: 750.00 Interés generado en cuenta: 3.45
Cargo por manejo de cuenta:
Cheques en tránsito: 175.00
5.25
BANCO    
Balance Según Banco   818.20
(+) Depósitos en tránsito 750.00  
(-) Cheques en tránsito 175  
     
Balance conciliado según banco   1,393.20
     
     
LIBRO    
Balance Según Libro   1,395.00
(+) Intereses a favor 3.45  
(-) Cargos por manejo de cuenta 5.25  
     
Balance conciliado según libro   1,393.20
 Transacciones en
Moneda Extranjera

Son transacciones en las cuales nosotros compramos en valores de una

moneda extranjera, que pudiera ser EUR o USD por ejemplo pero
debemos registrar en nuestra contabilidad en valores de nuestra moneda
local.

Sucede que en ocasiones al comprar a crédito, cuando vamos a realizar el

pago, si la tasa de cambio ha subido o bajado generará pérdidas o
ganancias en nuestra empresa.
 Transacciones en
Moneda Extranjera

La Empresa compra mercancía a crédito en USA por valor de

10,000.00 USD cuando la tasa de cambio es de 26 pesos por 1
USD

FECHA CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

XXXX 1.4.1 Inventario 260,000.00  

    @    

  2.1.1 Cuentas por pagar   260,000.00

 Transacciones en
Moneda Extranjera

Llega el momento de pagar la mercancía pero la tasa de cambio

que era 26 ha subido a 27 por 1 USD.

FECHA CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

XXXX 2.1.1 Cuentas por pagar 260,000.00  

  6.3.1 Pérdida por diferencia cambiaria 10,000.00  

    @    

  1.1.1 Banco X   270,000.00

 Transacciones en
Moneda Extranjera

Llega el momento de pagar la mercancía pero la tasa de cambio

que era 26 ha bajado a 25 por 1 USD.

FECHA CUENTA DETALLE DEBITO CREDITO

XXXX 2.1.1 Cuentas por pagar 260,000.00  

    @    

  1.1.1 Banco X   250,000.00

  4.3.2 Ganancia por diferencia cambiaria   10,000.00