6 Sema. Audi. Gubernamental

FACULTAD CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES
ASIGNATURA : AUDITORIA GUBERNAMENTAL

UNIDAD II
SEMANA 06
TEMA : INCLUYE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y LA

MATERIALIDAD A EXÁMINAR CON SUS ÁREAS CRÍTICAS
DOCENTE : DR. LUIS FLAVIO GARCÍA HARO

Universidad Nacional Facultad de Ciencias
Federico Villarreal Financieras y Contables
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
PROCESO DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
DR. LUIS GARCÍA HARO

ACTIVIDADES PREVIAS A LA AUDITORÍA DE

CUMPLIMIENTO
• El proceso de planeamiento permite

identificar las entidades y las materias a
examinar, comprender su estructura de
negocio, control interno y el entorno,
establecer los objetivos, criterios y recursos
para la ejecución de la auditoría, y elaborar
el plan de auditoría inicial y el programa
con procedimientos mínimos o esenciales,
que se comunicarán a la comisión auditora
en reunión programada para tal efecto.
Como resultado del proceso de
planeamiento se elabora la carpeta de
servicio.
LA CARPETA DE
SERVICIO
a) Es el plan de auditoria inicial, que describe la materia a
examinar, objetivos, alcance, criterios de auditoría aplicables,
costos y recursos de la auditoría, procedimientos de auditoría
mínimos o esenciales, cronograma y plazos de entrega del
informe, el mismo que debe ser validado por la unidad orgánica
a cargo de la auditoría y aprobado por la unidad orgánica
responsable del planeamiento.
b) Documentación e información relacionada con los
antecedentes de la entidad.
c) Proyecto de oficio de acreditación.

ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Comprende la revisión y evaluación de una muestra de las

operaciones, procesos o actividades de la entidad, así como de
los actos y resultados de la gestión pública,
respecto a la captación, uso y destino de los recursos y bienes
públicos, por un periodo determinado.
FINALIDAD
Fortalecer la gestión, transparencia, rendición de cuentas y buen
gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones
incluidas en el informe de auditoría, que permitan optimizar sus
sistemas administrativos, de gestión y de control interno.

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DEL CUMPLIMIENTO
a) Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa,

disposiciones internas y las estipulaciones contractuales
establecidas, en la materia a examinar de la entidad sujeta a
control.
b) Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos
implementados por la entidad en los procesos, sistemas
administrativos y de gestión, vinculados a la materia a examinar.

ÁREA
CRÍTICA
Área, proceso, rubro, cuenta, sistema, actividad o aspectos
identificado y priorizado en la etapa de planificación y a lo largo
de la auditoría.
Establecidas según criterio del auditor revelan circunstancias
significativas o riesgos potenciales no cubiertos por la entidad.
Serán profundizadas en la fase de ejecución del examen.

ÁREA CRÍTICA
Áreas que afectan o pueden afectar el cumplimiento de los

objetivos de una entidad respecto de:
 Proveer información confiable y oportuna( Financiera y
Operativa)
 El cumplimiento de las leyes y reglamentos, normativa
interna y contratos.
 La eficiencia y efectividad de sus operaciones
(cumplimiento de sus objetivos)
 La custodia de sus activos evitar perdidas financieras.

POR QUÉ UNA ÁREA

CRÍTICA
• Áreas donde los auditores deben concentrar sus esfuerzos en
el examen para minimizar el riesgo de expresar una opinión
equivocada respecto de su examen o que los resultados del
mismo, no se deriven en beneficio y valor significativo para la
entidad.

ÁREAS CRÍTICAS
PROCESO DE ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
1.-Programación de los requerimientos,
2.-Evaluación de propuestas,
3.-Adjudicación,
4.-Contratación y conformidad de la cantidad y calidad de los
suministros;
5.-Transparencia del proceso y publicación de los planes anuales.
6.-Exoneraciones a la modalidad de licitación pública mediante
declaración de estados de urgencia;
7.-Procesos de licitación con mayor significación económica sin
descuidar las adjudicaciones directas.
8.-Control las entidades, programas y proyectos que realizan
compras centralizadas.
PRESUNTAS IRREGULARIDADES
1.- Fraccionamiento de las compras y de los servicios

2.- Sobrevaluación de precios
3.- Evaluación indebida de postores
4.- Incumplimiento de plazos contractuales
5.- Omisión en el cobro de penalidades por moras
6.- Adulteraciones a la cantidad y calidad de los bienes y servicios.

POTENCIALES ÁREAS CRÍTICAS

CONTROL DE LOS PROYECTOS DE INVERSIÓN PÚBLICA
1.-Fraccionamiento de las obras

2.-Evaluación indebida de propuestas
3.-Manejo irregular del registro de contratistas para los casos de
adjudicación directa por invitación
4.-Sobrevaluación de los presupuestos
5.-Evaluación del cumplimiento de las metas físicas y financieras
6.-Calidad de las construcciones

ALGUNAS IRREGULARIDADES
1.-Pago de valorizaciones
2.-Adelantos y liquidaciones
3.-Reconocimiento de adicionales de obra y ampliaciones de plazo
4.-Cumplimiento de especificaciones técnicas y de los materiales
utilizados por los contratistas en la ejecución y supervisión.
5.-Ejecución de garantías


Control del Proceso de Personal y Remuneraciones
1.-Nepotismo
2.-Percepción irregular de remuneraciones, bonificaciones,
subvenciones y dietas.
3.-Prohibiciones e incompatibilidades de los funcionarios y
servidores del Estado en el ejercicio de sus cargos.
4.-Presentación de la Rendición de Cuentas de los resultados de
Gestión por parte del Titular de la Entidad, conforme a lo
dispuesto en la Directiva aprobada por la Contraloría General.


Control del Proceso de Personal y Remuneraciones
5.-Cumplimiento de la presentación de Declaraciones Juradas

de Bienes y Rentas por parte de los funcionarios y servidores
públicos al tomar posesión de sus cargos, durante su ejercicio
y al cesar los mismos, conforme a lo dispuesto en el artículo
41° de la Constitución Política del Estado y las Leyes Nº
30171 y N° 27785.

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
1.- Introducción
2.- Normas aplicables a la Auditoría de
Cumplimiento
3.- Acreditar e instalar a la comisión
Auditora
4.- Comprender la entidad y la materia a
examinar
5.- Aprobar el plan de Auditoría
definitivo.

• La auditoría de cumplimiento es un tipo de servicio de control

posterior realizado por las unidades orgánicas de la Contraloría
y los OCI, de acuerdo con su competencia funcional, en el
marco de la normativa y principios del control gubernamental,
establecidos en la Ley; así como las normas, métodos y
procedimientos técnicos establecidos por la Contraloría.
• Es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito
determinar en qué medida las entidades sujetas al ámbito del
Sistema, han observado la normativa aplicable, disposiciones
internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el
ejercicio de la función o la prestación del servicio público y en
el uso y gestión de los recursos del Estado.
• La norma aplicable es la RC N° 473-2014-CG ; RC N°136-2018-
CG y sus modificatorias
CASOS DE PLANIFICACIÓN

MATERIALIDAD
Materialidad o importancia relativa: es la cifra o cifras
determinadas por el auditor que señalan las posibles
incorrecciones o errores materiales en los estados financieros
en su conjunto y en determinados tipos de transacciones,
saldos contables o información a revelar.
Circunstancias o cifras que afectan a una entidad por su
magnitud y naturaleza.
Proporcionan a auditor un marco de referencia de
información a revelar

MATERIALIDAD
Es el monto fijado por el auditor que indica los posibles errores

materiales en los estados financieros en su conjunto y en algunas
transacciones, saldos contables o información a revelar en las
notas a los estados financieros. Tal cifra es el resultado de la base,
por ejemplo: utilidades antes de impuestos por el porcentaje por
ejemplo 5 a 10% y puede incidir en la toma de decisiones de las
partes interesadas.
La materialidad la calcula el auditor aplicando su juicio profesional

en la planificación de la auditoría. Para establecer la materialidad,
el auditor utiliza dos aspectos muy importantes que son la base y
el porcentaje.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA

COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR
• La comisión auditora luego de instalada lleva a cabo un proceso

sistemático e iterativo de recopilación de documentación e
información, mediante la utilización de diversas técnicas de
auditoría, tales como indagación, observación, entrevista, análisis,
Inspección, conciliación entre otras, para lograr el cabal
conocimiento, comprensión y entendimiento de la entidad, su
entorno y la materia a examinar, que se deben incorporar en la
documentación de auditoría.

ACREDITACIÓN E INSTALACION DE LA COMISION AUDITORA
Comisión auditora
solicita información y
ambiente de trabajo
Titular dispone por escrito, la atención

Instalada la comisión auditora Acreditar e de la instalación de la información a
puede solicitar al titular de la
Instalar a la mas tardar al día siguiente hábil de
entidad una reunión para
comunicar los objetivos y comisión auditora acreditación dela comunicación de la
alcances de la auditoria auditoria
Titular debe facilitar las instalaciones

y recursos logísticos solicitados por
la comisión auditora (plazo no
mayor a 3 días hábiles ala fecha de
acreditación)

COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A

EXAMINAR
Determinar la
Materia a
Comprensión Evaluar los
de la Examinar elementos del
estructura del ambiente de
negocio control
Comprender la
Entidad y la
Materia a Analizar la
Comprensión Examinar implementació n de
de la las políticas de
estructura del administración de
negocio riesgos y mapa de
riesgos
Identificar a
los
funcionario
s claves

La comisión auditora aplica diversas

técnicas de auditoría que, a su juicio
profesional, le permita obtener las
evidencias suficientes y apropiadas de
aquellos aspectos que deben ser
complementados o analizados
exhaustivamente, para una cabal
comprensión de la entidad y materia a
examinar. Dichas actividades deben
estar consideradas en el cronograma
de auditoría.

La comisión auditora debe

evaluar el diseño,
implementación y
efectividad de los
controles internos
establecidos por la entidad
para la materia a
examinar


Evaluación del diseño e

implementación Modificación del plan de
efectividad del control auditoria inicial
interno (*)
Aprobación del
Plan de Auditoria
Definitivo
(*) Aplicación de la Metodología de Evaluación del Control interno de la materia a examinar

EL PROCESO DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR

CON BASE A LOS RESULTADOS DE LA REUNIÓN SOSTENIDA CON EL RESPONSABLE DEL PLANEAMIENTO Y GERENTE O JEFE DE LA UNIDAD
ORGÁNICA COMPETENTE U OCI RESPECTIVO; LA COMISIÓN AUDITORA ESTABLECE AQUELLOS ASPECTOS QUE DEBEN SER PROFUNDIZADOS, A
FIN DE LOGRAR UNA TOTAL COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, Y LA MATERIA A EXAMINAR.
LA MATERIA A EXAMINAR DEBE ESTAR ASOCIADA A UN MACRO PROCESO O PROCESO CRÍTICO DETERMINADO SOBRE LA BASE DE LA
COMPRENSIÓN DE LA ESTRUCTURA DEL NEGOCIO DE LA ENTIDAD AUDITADA, CONSIDERAR SU VALORACIÓN DE ACUERDO A :

COMPRENCIÓN DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA

A EXAMINAR
En los casos que no se haya establecido una estructura de negocios
basada en procesos, la materia a examinar puede derivarse de las
desviaciones de cumplimiento de los sistemas administrativos y
funcionales de la entidad o de las denuncias atendidas.
Los riesgos de auditoría varían según la materia a examinar y las
circunstancias en las que se desarrolla. por lo general se considera los
tres elementos del riesgo de la auditoría (riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de no detección) con relación a la materia a examinar.
La comisión auditora aplica diversas técnicas de auditoría que, a su juicio
profesional, le permita obtener las evidencias suficientes y apropiadas
(oficio de solicitud de información), de aquellos aspectos que deben ser
complementados o analizados exhaustivamente, para una cabal
comprensión de la entidad y materia a examinar. dichas actividades
deben estar consideradas en el cronograma de auditoría.
COMPRENCIÓN DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR

El jefe de comisión o supervisor debe cautelar que la información
o documentación requerida a la entidad sujeta a control, se
entregue en los plazos establecidos en los requerimientos
respectivos. de no entregarse la información o documentación
solicitada en los plazos fijados, previa coordinación con el gerente
o jefe de la unidad orgánica a cargo de la auditoría u oci
respectivo, se tramita el inicio del procedimiento sancionador
para la aplicación de reglamento de infracciones y sanciones.
La documentación complementaria obtenida, debe ser archivada
en la documentación de auditoría, y registrada por el jefe o
supervisor de la comisión auditora en el sistema informático
establecido por la contraloría.

LA DETERMINACIÓN DE LA MATERIALIDAD PUEDE VERSE

INFLUENCIADA, ENTRE OTROS, POR LOS FACTORES SIGUIENTES

CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR

DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
LINEAMIENT MISIÓN VISIÓN OBJETIVOS PLAN ESTRUCTURA PARTES
OS ESTRATÉGIC FINANCIERA Y INTERESAD
PRESUPUESTAL
ÉTICOS ESTRATÉGIC O AS
OS
ESTRUCTURA MODELO SISTEMA DE GESTIÓN INFAESTRUCTURA

ORGANIZACIONAL DE TECNOLÓGICA
Y CONTROL
PROCESO
S
ORGANIGRAMA SISTEMA DE SISTEMA
CONTROL OPERATIVOS
PROCESOS INTERNO GESTIÓN
PLANTA DE ESTRATÉGICOS GESTIÓN DE DOCUMENTAL SISTEMAS DE
TALENTO CALIDAD ADMINISTRACIÓN Y
HUMANO BASES DE DATOS
MANUAL DE PROCESOS PLANEACIÓN Y HARDWARE
ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN ANTITRÁMITES
MISIONALES
FUNCIONES - MOF
NORMOGRAMA PROCESOS DE GOBIERNO EN GESTIÓN SISTEMAS DE
APOYO LÍNEA AMBIENTA INFORMACIÓN
L
COMITES ANTICORRUPCIÓN Y SEGURIDAD DE LA APLICACIONES
PROCESOS DE ATENCIÓN AL
EVALUACIÓN Y INFORMACIÓN
CIUDADANO
ÍNFRAESTRUCTU CONTROL CONTROL INFORMACIÓN
OTROS SISTEMAS
RA FÍSICA INTERNO DE GESTIÓN
CONTABL
E


FASES DE LA PLANEACIÓN


Auditoría de Cumplimiento
Examen para
cumplimiento
determinar estipulaciones contractuales
de
la las
las
para
normativa
Disposiciones internas
Formulación de recomendaciones
que
que optimicen los
fortalezcan
el
Sistema administrativo, de gestión y control
la la interno
la
gestión Buen gobierno
transparencia Rendición de cuenta


APROBACIÓN DEL PLAN DE AUDITORÍA DEFINITIVO
LA COMISIÓN AUDITORA DEBE EVALUAR EL DISEÑO IMPLEMENTACIÓN Y EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES

INTERNOS ESTABLECIDOS POR LA ENTIDAD PARA LA MATERIA A EXAMINAR. PARA ELLO, CON BASE A LOS RIESGOS
INHERENTES DETERMINADOS, SE DEBE IDENTIFICAR Y COMPRENDER LOS CONTROLES Y EVALUAR SU DISEÑO
MEDIANTE LA APLICACIÓN DE PRUEBAS DE RECORRIDO (VER APÉNDICE 3.A - EVALUACIÓN DEL DISEÑO E
IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO).
A CONTINUACIÓN, SE MUESTRA LOS GRÁFICOS DE EVALUACIÓN DEL DISEÑO Y EFECTIVIDAD DE LOS CONTROLES
INTERNOS.


PRACTICA DIRIGIDA 5


MUCHAS GRACIAS
Dr. Luis Flavio García Haro

6 Sema. Audi. Gubernamental

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

6 Sema. Audi. Gubernamental

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

FACULTAD CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

ASIGNATURA : AUDITORIA GUBERNAMENTAL

TEMA : INCLUYE LA COMPRENSIÓN DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO Y LA

DOCENTE : DR. LUIS FLAVIO GARCÍA HARO

PROCESO DE AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

DR. LUIS GARCÍA HARO

ACTIVIDADES PREVIAS A LA AUDITORÍA DE

• El proceso de planeamiento permite

DR. LUIS GARCÍA HARO

ALCANCE DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

Comprende la revisión y evaluación de una muestra de las

DR. LUIS GARCÍA HARO

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DEL CUMPLIMIENTO

a) Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa,

DR. LUIS GARCÍA HARO

DR. LUIS GARCÍA HARO

Áreas que afectan o pueden afectar el cumplimiento de los

DR. LUIS GARCÍA HARO

POR QUÉ UNA ÁREA

DR. LUIS GARCÍA HARO

1.- Fraccionamiento de las compras y de los servicios

DR. LUIS GARCÍA HARO

POTENCIALES ÁREAS CRÍTICAS

1.-Fraccionamiento de las obras

DR. LUIS GARCÍA HARO

DR. LUIS GARCÍA HARO

POTENCIALES ÁREAS CRÍTICAS

DR. LUIS GARCÍA HARO

POTENCIALES ÁREAS CRÍTICAS

5.-Cumplimiento de la presentación de Declaraciones Juradas

DR. LUIS GARCÍA HARO

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

DR. LUIS GARCÍA HARO

• La auditoría de cumplimiento es un tipo de servicio de control

DR. LUIS GARCÍA HARO

DR. LUIS GARCÍA HARO

Es el monto fijado por el auditor que indica los posibles errores

La materialidad la calcula el auditor aplicando su juicio profesional

DR. LUIS GARCÍA HARO

COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR

• La comisión auditora luego de instalada lleva a cabo un proceso

DR. LUIS GARCÍA HARO

ACREDITACIÓN E INSTALACION DE LA COMISION AUDITORA

Titular dispone por escrito, la atención

Titular debe facilitar las instalaciones

DR. LUIS GARCÍA HARO

COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A

DR. LUIS GARCÍA HARO

La comisión auditora aplica diversas

DR. LUIS GARCÍA HARO

La comisión auditora debe

DR. LUIS GARCÍA HARO

DR. LUIS GARCÍA HARO

Evaluación del diseño e

(*) Aplicación de la Metodología de Evaluación del Control interno de la materia a examinar

DR. LUIS GARCÍA HARO

EL PROCESO DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

DR. LUIS GARCÍA HARO

COMPRENDER LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR

DR. LUIS GARCÍA HARO

COMPRENCIÓN DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA

COMPRENCIÓN DE LA ENTIDAD Y LA MATERIA A EXAMINAR

DR. LUIS GARCÍA HARO