Aspectos Juridicos Del Emprendimiento Comercial. Capitulo 2. Introduccion Impuestos en Chile. 7 Septiembre

Aspectos Jurídicos
Del Emprendimiento Comercial
Profesor
Introducción a la legislación
Juan Pablo Unda
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tributaria
Capítulo 2
Introducción Legislación Tributaria
Parte 1
Profesor
Juan Pablo Unda
Página 2
tributaria
SISTEMA TRIBUTARIO EN CHILE
Es el conjunto de normas impositivas relacionadas entre si integradas

por los siguientes elementos:
 Impuestos Vigentes.
 Normas administrativas, procesales y penales.
 Administración impositiva encargada de la aplicación y
fiscalización Impositiva.
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tributaria
Características del Sistema Tributario:
 Simplicidad:
El sistema debe ser simple, de tal manera que pueda ser comprendido por la generalidad
de los contribuyentes.
 Flexibilidad:
El sistema debe ser capaz de adaptarse a los cambios, de aceptar modificaciones.
 Suficiencia:
Debe reunir los recursos necesarios para que el Estado pueda financiar el gasto público y
otras funciones.
 Equidad:
Radica en que en la medida que los contribuyentes perciban que el sistema tributario es
justo, existirá una mayor aceptación del mismo, lo cual es vital para que haya
cumplimiento voluntario.
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tributaria
Funciones del Sistema Tributario:
 Función Fiscal:
El sistema debe ser capaz de allegar al Estado los recursos necesarios para
financiar el gasto de bienes fiscales.
 Función Económica:
Protección a la Industria Nacional. (Importaciones materias primas)
Fomento a las Exportaciones.
Atracción de capitales extranjeros.
Otras finalidades económicas nacionales (Crecimiento).
 Función Social:
A través de la redistribución del gasto social.
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tributaria
La estructura tributaria en Chile, esta constituida por pocos impuestos

de alto rendimiento, con escasas exenciones y franquicias. Por
definición nuestra Constitución Política, estos impuestos no tienen
una afectación específica; es decir, su uso o destino no está
determinado.
Una vez recaudados por el Tesoro Público se asignan los recursos

sobre la base de la Ley de Presupuestos que se aprueba cada año el
Congreso.
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tributaria
El sistema Tributario está conformado por los diversos tributos

vigentes, por una legislación que le concede franquicias o
exenciones Tributarias y por cuerpos legales que crean una
administración Tributaria.
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tributaria
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos (Gravan la generación de la Otros Impuestos
(Gravan el consumo) renta) (Gravan el Patrimonio)
Impuesto a las bebidas Alcohólicas, Impuesto G.C.

Analcohólica y Similares (Grava el Retiro o Distribución de
Rentas. Empresariales en el caso
de personas Naturales con
Impuesto a las ventas y servicios domicilio o Residencia en Chile)
Impuesto Territorial
Impuesto a los Tabacos, Cigarros y (Ley 17.235/69)
Impuestos Directos
Cigarrillos (Gravan la generación de la renta)
Impuesto a productos Suntuarios

Impuesto de 1° Categ.
(Rentas Empresariales)
Impuesto a los Combustibles Impuesto a las herencias,
(ley 19.030/91) Impuesto Adicional Asignaciones y
(Grava el Retiro o Distribución de Donaciones
las Rentas Empresariales en el (Ley 16.271/65)
Impuesto a los Actos Jurídicos
(DL 3.475/80) caso de Personas Naturales y
Jurídicas sin Domicilio ni residencia Impuesto Municipal
en Chile. (DL 3.063, DE 1979, SOBRE
RENTAS MUNICIPALES)
Impuesto de 2° Categ.
(Sueldos y Pensiones)
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tributaria
Estructura del impuesto
a la renta y conceptos
fundamentales
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tributaria
Cuando se graban con impuestos?
Como se calculan los impuestos?
Que impuesto les afectan?
Que puedo hacer para optimizar la carga

impositiva
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tributaria
Tips básicos, para saber que
impuesto afecta a una renta y su cuantia
Renta del Capital o del Trabajo

 Beneficiario de la renta, individuo o
entidad legal?
 Tiene Domicilio o Residencia en Chile?
Origen de la renta, chilena o
extranjera?
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tributaria
DECRETO LEY 824/74
Titulo Titulo V Titulo VI

Titulo II Titulo III Titulo IV
Titulo I IV Bis
Definiciones Primera Administración

del impuesto
Contribuyente categoría
Declaraciones
Mercado
Ingresos no renta
Impuesto Global Actividad Retenciones de
Complementario Impuesto
adicional Minera Capitales
Pagos prov.
mensual
Segunda
categoría
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tributaria
CONCEPTOS GENERALES, EN LA
RENTA
CONCEPTO INGRESOS
DE NO
RENTA RENTA (art. 17 y
otras leyes)
RENTAS GRAVADAS
EXENCIONES RENTA AFECTA

Art. 39
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tributaria
IMPUESTOS CONTENIDOS EN LA
L.I.R.
- Impuesto de Primera Categoría (Art. 20 y 34)
- Impuesto Único a los Premios de Lotería (Art. 20º Nº 6)
- Impuesto Único por Gastos Rechazados. (Art. 21)
- Impuesto Único a los Términos de Giro (Art. 38º Bis)
- Impuesto Único a los Retiros de A.P.V. (Art. 42 Bis )
- Impuesto Único a los Trabajadores (Art. 43º Nº 1)
- Impuesto Global Complementario (Art. 52º al 57º Bis)
- Impuesto Adicional (Art. 58 al 64)
- Impuesto Específico a la Minería (Art. 64 Bis)
- Impuesto Especial por diferencia de valores (Art. 104/3)
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tributaria
CLASIFICACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto directo
Grava la renta cuando

esta se produce
Impuesto real Impuesto personal
1° Categoría Segunda Categoría Global Complementario
Gravan la renta sin atender a la Gravan la renta tomando en cuenta

persona del contribuyente la persona del contribuyente
IMPUESTO PROPORCIONAL IMPUESTO PROGRESIVO
1° Categoría Impto. único Único de Global

Adicional
2° Categoría Complementario
Tasa fija, cualquiera sea el Tasa aumenta a medida

monto de la renta que la renta sea mayor
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tributaria
CUADRO SINÓPTICO DE LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA
Percibidas o devengadas Percibidas
Primera Categoría RENTAS Segunda Categoría
DEL CAPITAL DEL TRABAJO

Art. 20
Art. 42
E.I., EIRL, SRL, S.A., SPA, CPA. Pequeños

Contribuyentes
Trabajadores Profesionales
Impto. Único
Primera Categoría Dependientes Independientes
de Primera
(Sueldos y (Honorarios)
Categoría
Pensiones)
Art. 22:
1.Mineros artesanales.
Art. 42 N° 1 Art. 42 N° 2
2.- Comercio vía Pública
Regímenes 3.- Suplementeros
Impuesto Único especiales Impuesto
14 ter y 34 5.- Talleres artesanales
6.- Pescadores artesanales
Segunda Categoría
Art. 21 Gastos
rechazados y pagados Atribución
Cantidades
Rentas percibidas
distribuidas o
Crédito: atribuidas GLOBAL COMPLEMENARIO (comentarios)
Tasa Progresivas 4% al 35% P.N. Con domicilio o
10%, 15% , 16%, 16,5%, 17%, residencia en Chile
20%, 21, 22,5%, 24% , 25%,
25,5% y 27% (2018) sobre rentas
afectas a Primera Categoría. ADICIONAL Personas sin domicilio o
Página 16 TASAa la
Introducción 35%legislación Residencia en Chile
tributaria
Arts. 58 al 61
Recapitulando…
¿Sobre qué aplica impuestos la LIR?
Concepto de Renta (Art. 2 no. 2 LIR)
“los ingresos que constituyan utilidades o
beneficios que rinda una cosa o actividad y
RENTAS todos los beneficios, utilidades e incrementos
de patrimonio que se perciban, devenguen o
atribuyan, cualquiera que sea su naturaleza,
Regla origen o denominación”
General
Concepto de Fuente (Art. 10 LIR)
“Se considerarán rentas de fuente chilena, las
DE FUENTE CHILENA que provengan de bienes situados en el país o
de actividades desarrolladas en él cualquiera
que sea el domicilio o residencia del
contribuyente.”
Regla RENTAS DE FUENTE Toda persona domiciliada o residente en Chile

Especial EXTRANJERA (Art. 3 LIR*)
* “Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona domiciliada o residente en Chile, pagará impuesto sobre sus rentas de
cualquier origen, sea que la fuente de entradas esté situada dentro del país o fuera de él, y las personas no residentes en Chile estarán
sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya fuente esté dentro del país.”
Página 17 Introducción a la legislación tributaria
Recapitulando…
¿Qué impuestos a la renta aplican en Chile?
Rentas del trabajo Impuesto Único de
DEPENDIENTE Segunda Categoría (IUSC)
Rentas del trabajo
INDEPENDIENTE Impuesto Global
Persona Natural Complementario (IGC)
Chilena Rentas de capital y
otras rentas
Rentas de actividades Impuesto de Primera

Empresa Chilena comerciales Categoría (IDPC)
(Persona jurídica/
Sociedad)
Rentas de capital y Impuesto
otras rentas Adicional (IA)
Actividades comerciales
en Chile IDPC
Empleado en Chile IUSC
Persona Natural o
Independiente en 1ros 6 meses IA
Empresa Extranjera
Chile Mes 7 y sgtes IGC

Tasas de impuesto aplicables
Impuestos progresivos IUSC e IGC
RENTA IMPONIBLE MENSUAL
DESDE HASTA FACTOR CANTIDAD A REBAJAR
$ 0,00 $ 688.891,50 Exento $ 0.00
$ 688.891,51 $ 1.530.870,00 0,04 $ 27.555,66
$ 1.530.870,01 $ 2.551.450,00 0,08 $ 88.790,46
$ 2.551.450,01 $ 3.572.030,00 0,135 $ 229.120,21
$ 3.572.030,01 $ 4.592.610,00 0,23 $ 568.463,06
$ 4.592.610,01 $ 6.123.480,00 0,304 $ 908.316,20
$ 6.123.480,01 $ 15.818.990,00 0,35 $ 1.189.996,28
$ 15.818.990,01 y más 0,4 $ 1.980.945,78

RENTA IMPONIBLE ANUAL
DESDE HASTA FACTOR CANTIDAD A REBAJAR
$ 0,00 $ 8.266.698,00 Exento $ 0.00
$ 8.266.698,01 $ 18.370.440,00 0,04 $ 330.667,92
$ 18.370.440,01 $ 30.617.400,00 0,08 $ 1.065.485,52
$ 30.617.400,01 $ 42.864.360,00 0,135 $ 2.749.442,52
$ 42.864.360,01 $ 55.111.320,00 0,23 $ 6.821.556,72
$ 55.111.320,01 $ 73.481.760,00 0,304 $10.899.794,40
$ 73.481.760,01 $ 189.827.880,00 0,35 $14.279.955,36
$ 189.827.880,01 y más 0,4 $23.771.349,36

Form as de cálculo
Opción 1 tasa Impuestos
tramo 1 $ 688.892 0,0%
tramo 2 $ 841.979 4,0% $ 33.679,14
tramo 3 $ 1.020.580 8,0% $ 81.646,40
tramo 4 $ 448.550 13,5% $ 60.554,25
total $ 3.000.000 $ 175.879,79
Opción 2 tasa Impuesto rebaja a apagar

$ 3.000.000,00 13,50% $ 405.000 $ 229.120,21 $ 175.879,79

Regla General
IDPC (Empresas no acogidas 27%
a régimen especial)
IA RG 35%*
* La ley contempla tasas reducidas en determinados casos.

Rentas afectas a nivel
empresarial
Sistema de tributación integrado
• Primer nivel
– Impuesto de primera categoría
CREDITO
•Segundo nivel  IMPUESTOS FINALES

– Impuesto global complementario  Chilenos
– Impuesto Adicional  Extranjeros

Rentas afectas a nivel empresarial
2do nivel  Tributación dueños (impuestos finales)
Dividendos
Dividendo 40% 292 Andrónico Naik Diviendo 60% 438
Incremento 108 (IGC 4%) (IA 35%) Incremento 162
Base imponible 400 Base imponible 600
IGC 4% 16 IA 35% 210
Crédito IDPC 108 Crédito IDPC 162
Impuesto a pagar (92)
40% 60% Impuesto a pagar 48
Devolución de
impuestos
Chile Extranjero
Chile
RLI 1.000
IDPC 27% 270
Empresa Chilena Dividendo 730
(IDPC 27%)
1er nivel  tributación empresa

Sistemas de Tributación de la empresa
Sistema Parcialmente
Integrado (ART. 14 LIR)
► Impuestos finales se gatillan en base ► Es decir, lo que paga de impuestos la empresa
percibida, es decir, siempre que la puede ser usado como crédito contra los
empresa de origen distribuya impuestos que deba pagar el dueño de la
efectivamente dividendos. empresa cuando retire las utilidades
RENTA PERCIBIDA (Art. 2 n°3 LIR)
“AQUELLA QUE HA INGRESADO MATERIALMENTE
AL PATRIMONIO DE UNA PERSONA. DEBE,
ASIMISMO ENTENDERSE QUE UNA RENTA
DEVENGADA SE PERCIBE DESDE QUE LA
OBLIGACION SE CUMPLE POR ALGUN MODO DE
EXTINGUIR DISTINTO AL PAGO”.
►Tasa IDPC 27%. Sólo 65% imputable contra impuestos finales, salvo a
beneficiarios domiciliados en países con CDT vigente suscrito con Chile.

Rentas afectas a nivel empresarial
2do nivel  Tributación dueños (impuestos finales)
Dividendo 40% 292

Incremento 108
Dividendos Diviendo 60% 438
Base imponible 400
Andrónico Naik Incremento 162
IGC 4% 16 (IGC 4%) (IA 35%) Base imponible 600
Crédito IDPC 108 IA 35% 210
65% CIDPC 70 Crédito IDPC 162
Impuesto a pagar (92) 65% CIDPC 105
(54) 40% 60% Impuesto a pagar 48
105
Devolución de Tributación efectiva:
Chile impuestos
44,45% Islas Caimán
Chile
RLI 1.000
IDPC 27% 270
Empresa Chilena Dividendo 730
(IDPC 27%)
1er nivel  tributación empresa

Recaudación
IUSC IGC
Elaborado por: Departamento de Estudios Económicos y Tributarios de la Subdirección de Estudios del Servicio de Impuestos Internos.
Fuente(s): Formularios 22, 29 y 50 y Declaraciones Juradas Nº 1887, 1879, 1827 y 1812 que se encuentran registradas en las bases del SII.

Recaudación – Serie de ingresos tributarios consolidados
CONCEPTOS AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016 AÑO 2017
1. IMPUESTOS A LA RENTA 37,6% 42,2% 39,6% 40,2%
Impuestos 38,9% 41,6% 38,6% 40,0%
Primera Categoría 21,8% 22,0% 22,1% 21,9%
Segunda Categoría 8,7% 8,5% 8,5% 8,4%
Global Complementario -0,9% -1,0% -1,6% -0,6%
Adicional 7,3% 6,9% 5,5% 5,6%
Tasa 40% 0,4% 0,5% 0,3% 0,6%
Impuestos Sustit. (L20.780) 0,0% 3,2% 2,6% 2,8%
Art 21 0,3% 0,5% 0,8% 0,9%
Específico Actividad Minera 1,1% 0,8% 0,3% 0,3%
Término de Giro 0,1% 0,2% 0,1% 0,1%
2. IMPTO AL VALOR AGREGADO 49,5% 47,7% 48,5% 49,0%
3. IMPTO A PROD ESPECIFICOS 9,1% 8,6% 8,7% 8,5%
4. IMPTO A LOS ACTOS JURIDICOS 1,1% 1,0% 1,6% 1,7%
5. IMPTOS AL COMERCIO EXTERIOR 1,4% 1,2% 1,1% 1,0%
6. IMPUESTOS VARIOS 1,5% 1,9% 2,2% 2,4%
7. FLUCTUACION DEUDORES -0,1% -2,5% -1,3% -2,5%
INGRESOS TRIBUTARIOS NETOS 100,0% 100,1% 100,4% 100,4%
9. Cuentas No Tributarias 0,0% -0,1% -0,4% -0,4%
TOTAL ING TRIBUT + ING NO TRIBUT 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
Fuente: Elaborado por la Subdirección de Gestión Estratégica y Estudios Tributarios
del SII, en base a los Informes de Ingresos Fiscales de la Tesorería General de la República .

Capítulo 2
Introducción Legislación Tributaria
Parte 2
Profesor
Juan Pablo Unda
IDPC  Rentas del art. 20 LIR
Rentas de bienes raíces - Arrendamiento, cesión, venta, etc.
Rentas de capitales - Intereses, pensiones, dividendos de sociedades extranjeras, depósitos a plazo,

mobiliarios valores o oferta pública, etc.
- Rentas de la industria, del comercio, de la minería y de la explotación de riquezas del mar y

Rentas de la demás actividades extractivas, compañías aéreas, de seguros, de los bancos, asociaciones de
ahorro y préstamos, sociedades administradoras de fondos, sociedades de inversión o
extracción, industria y capitalización, de empresas financieras y otras de actividad análoga, constructora,
comerciales periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y
telecomunicaciones.
Rentas de - Las rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, comisionistas con oficina
establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros que intervengan en
intermediarios,
el comercio marítimo, portuario y aduanero, y agentes de seguro que no sean
agentes, educacionales,
personas naturales; colegios, academias e institutos de enseñanza particular y otros
de la salud y de establecimientos particulares de este género; clínicas, hospitales, laboratorios y otros
espacimiento establecimientos análogos particulares y empresas de diversión y esparcimiento.
- Todas las rentas, cualquiera que fuera su origen, naturaleza o denominación,

Todas las demás cuya imposición no esté establecida expresamente en otra categoría ni se
encuentren exentas.

Determinación de la renta líquida imponible
►Arts. 29 a 33 LIR
+ Ingresos Brutos
[ - Costos Directos ]
= Renta Bruta
[ - Gastos Necesarios ]
= Renta Líquida
Imponible
IDPC
25-27%

Gasto que no califica como necesario conforme a la LIR
GASTO
RECHAZADO
Impuesto multa 40%

Requisitos:
1. Que se relacione directamente con el
Concepto de Gasto giro o actividad que desarrolla el
Necesario contribuyente;
Art. 31 LIR 2. Que sea necesario para producir la
Para la determinación de la renta  Desembolsos inevitables u
base imponible del impuesto obligatorios, y razonable en su monto.
de primera categoría, procede
deducir de la renta bruta todos 3. Que no se encuentre ya rebajado como
los gastos necesarios para parte integrante del costo directo de
producirla. los bienes y servicios requeridos para la
Ver concepto en Oficio N° obtención de la renta;
2285/2020 4. Que el contribuyente haya incurrido
efectivamente en el gasto, sea que éste
se encuentre pagado o adeudado al
término del ejercicio; y
5. Que se acredite o justifique en forma
fehaciente ante el SII.

Gastos especialmente deducibles (art. 31 LIR)
1 6 10
Intereses Sueldos, salarios y Promoción de artículos
remuneraciones fabricados nuevos.
2 6 bis
Impuestos legales (salvo los 11
Becas de estudio a hijos de
de la LIR) trabajadores Investigación científica y
tecnología
3 7
12
Pérdidas sufridas por el Donaciones destinadas a la
educación y ciertas Regalías pagadas al exterior
negocio.
instituciones fiscales sin (marcas, patentes, fórmulas,
fines de lucro. programas
4
computacionales)
Créditos incobrables 8
13
Reajustes y diferencias por
5 RCA y RSE
t/c en créditos/préstamos.
Cuota anual de 9 14
depreciación del activo fijo
GOPM Indemnizaciones

Pérdidas: Elementos clave.
1. Las pérdidas se generan siempre que los
costos y gastos del período serán superiores
a los ingresos del contribuyente.
2. La deducción se refiere a las pérdidas del
período, y permite deducir pérdidas de
ejercicios anteriores, indefinidamente.
3 3. Las pérdidas se imputarán primeramente
Pérdidas sufridas por el con los ingresos que la empresa vaya
negocio. generando Utilidades PROPIAS.
4. Luego, las pérdidas pueden imputarse
contra utilidades recibidas desde otras
empresas sobre las que se tenga propiedad,
en cuyo caso podrá recuperarse el IDPC
pagado por la empresa de origen (llamado
Pago Provisional por Utilidades Absorbidas
o PPUA).

Pérdidas: Límites a su deducción.
“las sociedades con pérdidas que en el ejercicio hubieren sufrido cambio en la
propiedad de los derechos sociales, acciones o del derecho a participación en sus
utilidades, no podrán deducir las pérdidas generadas antes del cambio de propiedad
de los ingresos percibidos o devengados con posterioridad a dicho cambio”
Siempre que se cumpla cualquiera de las siguientes condiciones:

1.Cambio o ampliación de su giro: con motivo del cambio de propiedad (o en los
doce meses anteriores o posteriores a él) la sociedad haya cambiado de giro o
ampliado el original a uno distinto, salvo que mantenga su giro principal; o
2.Ausencia de activos: al momento del cambio de propiedad no cuente con bienes
de capital u otros activos propios de su giro de una magnitud que permita el
desarrollo de su actividad o de un valor proporcional al de adquisición de los
derechos o acciones; o
3.Sociedad de inversión: al momento del cambio de propiedad señalado, la sociedad
pase a obtener solamente ingresos por participación, sea como socio o accionista,
en otras sociedades o por reinversión de utilidades.
Salvo  cuando el cambio de propiedad se efectúe entre empresas
relacionadas.

1 6 10
2 6 bis
tecnología
3 7
12
negocio.
4
computacionales)
13
5 RCA y RSE
Cuota anual de 9 14

Créditos incobrables: Requisitos.
Créditos impagos por más de 365 días contados desde su vencimiento
- o el valor que resulte de aplicar un porcentaje sobre el monto de los créditos vencidos.
- El Servicio, mediante sucesivas resoluciones, establecerá los rangos de porcentajes tomando de
referencia indicadores de incobrabilidad del sector o mercado relevante en que opera el contribuyente.
Las provisiones y castigos de los créditos incluidos en la cartera vencida de los bancos e instituciones
financieras, entendiéndose dentro de estas últimas a las empresas operadoras y/o emisoras de tarjetas de
crédito no bancarias, de acuerdo a las instrucciones que impartan en conjunto la Superintendencia de Bancos e
Instituciones Financieras y el Servicio de Impuestos Internos.
No se aplicará en el caso de créditos entre empresas consideradas relacionadas salvo que se trate de empresas
apoyo al giro.
- Se entenderá por tal aquellas cuyo objeto único sea prestar servicios destinados a facilitar el
cumplimiento o desarrollo del negocio de empresas relacionadas, o que por su intermedio se pueda realizar
operaciones del giro de las mismas.
¿Que pasa si luego el deudor

efectivamente paga? Ingreso
4
Créditos incobrables

1 6 10
2 6 bis
tecnología
3 7
12
negocio.
4
computacionales)
13
5 RCA y RSE
Cuota anual de 9 14

Depreciación: Concepto.
Es la amortización de activos físicos, es decir, la gradual
asignación del valor del activo físico con cargo a resultados
durante los años que el activo genera beneficios.
Elementos:
1. Base sobre la cual se aplicará la
depreciación
2. Vida útil del activo a lo largo e la
cual se lleva a resultado la base.
5 3. Patrón con que se depreciará 
Cuota anual de Depreciación normal o acelerada.

Depreciación: Concepto.
Costo histórico del activo (a diferencia de la depreciación financiera
Base de la en que se deduce su valor residual).
El activo debe ser:
depreciación 1. Nuevo, y
2. Propio
Los años durante los cuales se estima que el activo fijo producirá
Vida útil del beneficios. Es una evaluación económica, no física.
El SII fija los años de vida útil estimada para cada tipo de bien del
activo activo fijo en un listado oficial.
Depreciación Normal: La base de depreciación se distribuye

linealmente en cuotas iguales a lo largo de la vida útil del bien, según
es fijada por el SII.
Patrón de
depreciación Depreciación Acelerada: para el caso de bienes cuya vida útil supera
3 años, la ley permite sean depreciados linealmente en 1/3 de su
vida útil normal, a elección del contribuyente.

Depreciación: Ejemplo.
Datos
¿Cuándo conviene a una empresa
Tipo de bien Camión
depreciar aceleradamente? ¿Cuándo no?
Costo Histórico $840
Vida útil según 7 años
listado del SII
¿Qué pasa si al año 10 vendo el camión a
Vida útil en
depreciación
2 años
$100?
acelerada
Año Depreciación Normal Depreciación Acelerada

1 $120 $420
2 $120 $420
3 $120 -
4 $120 -
5 $120 -
5 6 $120 -
Cuota anual de 7 $120 -
depreciación del activo fijo Total. 840 840

1 6 10
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tecnología
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12
negocio.
4
computacionales)
13
5 RCA y RSE
Cuota anual de 9 14

Sueldos, salarios y remuneraciones
6
Sueldos, salarios y
remuneraciones
Todo bien, Sueldo de
dinero, etc. que Incluye accionistas/socios
se pague a los trabajadores: sólo
trabajadores aceptable hasta el
por sobre su tope imponible
salario. (sueldo patronal).
Gratificaciones voluntarias,
siempre que sean repartidas a Sueldo de quienes puedan
influir en el monto de su
todos los empleados en
remuneración: sólo
proporción a sus rentas, y en aceptable hasta lo
relación a su antigüedad y razonable.
cargas familiares.
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tecnología
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negocio.
4
computacionales)
13
5 RCA y RSE
Cuota anual de 9 14

GOPM: Concepto.
Aquel necesario para que el negocio, 9
GOPM
empresa, giro, comience a operar.
Podrán ser amortizados hasta en un lapso de 6

RG ejercicios comerciales consecutivos.
¿Desde cuándo comienzan a contarse los 6 ejercicios?:

1. Desde que se generó el gasto; o
2. Desde el año en que la empresa comience a generar ingresos de su
actividad principal, cuando este hecho sea posterior a la fecha en
que se generaron los gastos.
A elección del contribuyente

RCA y RSE: Concepto.
13
RCA: Desembolsos incurridos con motivo de
RCA y RSE
exigencias, medidas o condiciones
medioambientales impuestas para la ejecución de
un proyecto o actividad, contenidas en la resolución
dictada por la autoridad competente que apruebe
dicho proyecto; o incurridos para obtenerla
RSE Desembolsos en favor de la comunidad y que supongan un beneficio de carácter permanente, tales como
gastos asociados a la construcción de obras o infraestructuras de uso comunitario, su equipamiento o mejora,
el financiamiento de proyectos educativos o culturales específicos y otros aportes de similar naturaleza.
• Gastos o desembolsos deben constar en un contrato o convenio suscrito con un órgano de

la administración del Estado.
• Dichos pagos o desembolsos no deben efectuarse directa o indirectamente en beneficio de
empresas del mismo grupo empresarial
• Si los pagos o desembolsos exceden de la cantidad mayor entre la suma equivalente al 2%
de la renta líquida imponible del ejercicio respectivo, del 1,6 por mil del capital propio
tributario de la empresa, según el valor de éste al término del ejercicio respectivo, o del 5%
de la inversión total anual que se efectúe en la ejecución del proyecto, dicho exceso no será
aceptado como gasto.
Indemnizaciones: Concepto.
14
1) Ordenados por entidades fiscalizadoras, que
RCA y RSE
efectivamente pague el contribuyente en
cumplimiento de una obligación legal de compensar
el daño patrimonial a sus clientes o usuarios
2) Reponga o restituya un producto, o bonifique o devuelva cantidades pagadas, a sus clientes
o usuarios.
3) Los acordados entre partes no relacionadas que tengan como causa el

cumplimiento de una transacción, judicial o extrajudicial, o el cumplimiento de
una cláusula penal.
Si se determina la negligencia del contribuyente por autoridad competente, no serán

aceptados como gasto deducible de la renta líquida imponible, pero no se gravarán
con el impuesto establecido en el artículo 21 de esta ley.

Aspectos Juridicos Del Emprendimiento Comercial. Capitulo 2. Introduccion Impuestos en Chile. 7 Septiembre

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Aspectos Jurídicos

Del Emprendimiento Comercial

Es el conjunto de normas impositivas relacionadas entre si integradas

La estructura tributaria en Chile, esta constituida por pocos impuestos

Una vez recaudados por el Tesoro Público se asignan los recursos

El sistema Tributario está conformado por los diversos tributos

Impuesto a las bebidas Alcohólicas, Impuesto G.C.

Impuesto a productos Suntuarios

Como se calculan los impuestos?

Que impuesto les afectan?

Que puedo hacer para optimizar la carga

Renta del Capital o del Trabajo

Titulo Titulo V Titulo VI

Definiciones Primera Administración

EXENCIONES RENTA AFECTA

Grava la renta cuando

Impuesto real Impuesto personal

1° Categoría Segunda Categoría Global Complementario

Gravan la renta sin atender a la Gravan la renta tomando en cuenta

IMPUESTO PROPORCIONAL IMPUESTO PROGRESIVO

1° Categoría Impto. único Único de Global

Tasa fija, cualquiera sea el Tasa aumenta a medida

Primera Categoría RENTAS Segunda Categoría

DEL CAPITAL DEL TRABAJO

E.I., EIRL, SRL, S.A., SPA, CPA. Pequeños

Regla RENTAS DE FUENTE Toda persona domiciliada o residente en Chile

Rentas de actividades Impuesto de Primera

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Página 20 Introducción a la legislación tributaria

Opción 2 tasa Impuesto rebaja a apagar

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* La ley contempla tasas reducidas en determinados casos.

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•Segundo nivel  IMPUESTOS FINALES

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Página 24 Introducción a la legislación tributaria

Página 25 Introducción a la legislación tributaria

Dividendo 40% 292

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Página 27 Introducción a la legislación tributaria

Página 28 Introducción a la legislación tributaria

Rentas de capitales - Intereses, pensiones, dividendos de sociedades extranjeras, depósitos a plazo,

- Rentas de la industria, del comercio, de la minería y de la explotación de riquezas del mar y

- Todas las rentas, cualquiera que fuera su origen, naturaleza o denominación,

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Página 31 Introducción a la legislación tributaria

Página 32 Introducción a la legislación tributaria

Página 33 Introducción a la legislación tributaria

Página 34 Introducción a la legislación tributaria

Página 35 Introducción a la legislación tributaria

Siempre que se cumpla cualquiera de las siguientes condiciones:

Página 36 Introducción a la legislación tributaria

Página 37 Introducción a la legislación tributaria

¿Que pasa si luego el deudor

Página 38 Introducción a la legislación tributaria

Página 39 Introducción a la legislación tributaria

Página 40 Introducción a la legislación tributaria

Depreciación Normal: La base de depreciación se distribuye

Página 41 Introducción a la legislación tributaria

Año Depreciación Normal Depreciación Acelerada

Página 42 Introducción a la legislación tributaria

Página 43 Introducción a la legislación tributaria