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DELITO
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7ª C s Ar Un hecho social
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dañoso, puesto
que destruye la
convivencia
El delito fiscal es la obtención de un pacifica de los
beneficio indebido por cualquier medio individuos
(realice dos o más actos), pero siempre
y cuando fuera indebido.

En materia tributaria la calificación de los delitos nacerá de un acto

administrativo, como lo es el principio del ejercicio de las facultades de
comprobación de las autoridades fiscales ( art. 42 CFF), encuentren
determinada conducta que a su juicio es constitutiva de delito y de ahí nace el
ejercicio de la acción penal en contra de determinado contribuyente
 Ninguna detención judicial podrá exceder del
termino de 72 horas, a partir de que el indiciado
sea puesto a su disposición, sin que se justifique
con un auto de formal prisión, y siempre que de
Art 19 CPEUM lo actuado aparezcan datos suficientes que
acrediten:

a) Los elementos del tipo penal del delito que

se impute al detenido, y
b) Hagan probable la responsabilidad penal de
éste.
ART 95 Son responsables de los delitos fiscales, quienes:
 Concierten la realización del delito

 Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley.

 Cometan conjuntamente el delito
 Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo.
 Induzcan dolosamente a otro a cometerlo.
 Ayuden dolosamente a otro para su comisión.
 Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.

ART 96 Es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales, quien, sin

previo acuerdo y sin haber participado en él, después de la ejecución del
delito:
 Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a
sabiendas de que provenía de éste.
 Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la
autoridad.
 LA SIMULACIÓN
Cuando se declara una cosa distinta de lo que
es realmente en forma consciente, con el fin
que le permita rehuir el cumplimiento de sus
obligaciones.

Las licitas: Las ilícitas:

Con el objeto de Contrarias a las normas
aprovechar del orden público o
determinadas causen un beneficio
ventajas en ley indebido en perjuicio del
fisco federal
 • Cualquier acción y omisión tendiente a
suprimir, reducir o demorar el cumplimiento de
la obligación tributaria antes de la persecución
del impuesto, buscando la mejor alternativa que
La elusión dentro de ley puede ser utilizada con la
intención de minimizar la carga tributaria. En
otras palabras es cuando el contribuyente
encuentra alguna deficiencia o laguna en la ley
tributaria, y usa esta circunstancia para evitar el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

• Es una actitud motivada por una maliciosa

intención de evadir un impuesto justo
La evasión evitando el pago y así violando para ello la
ley
 DEFRAUDACION FISCAL

d el ito de
Comete el delito de o m e te el q u ie n con
C
n f is cal
fraude el que
r a u d ació g a ñ o so
engañando a uno o de f
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aprovechándose del h a m i e e n te
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error en que éste se aprov tal o parcia bución u
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ilícitamente de alguna pago d un benefic o federal
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cosa o alcanza un o ju i cio
e r
con p
lucro indebido.

Art. 386 CPF

Art 108 CFF

 Con prisión de tres meses a dos años,
cuando el monto de lo defraudado no
exceda de $1´734,280.

Con prisión de dos años a cinco años

cuando el monto de lo defraudado
exceda de $1´734,280., pero no de $2
´601,410.

Con prisión de tres a nueve años cuando

el monto de lo defraudado fuere mayor de
$2´601,410.

Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena

será de tres meses a seis años de prisión.

Si el monto de lo defraudado es restituido de manera inmediata en una sola

exhibición, la pena aplicable podrá atenuarse hasta en un cincuenta por
ciento.
CONTRABANDO QUIEN INTRODUZCA
AL PAÍS O EXTRAIGA DE ÉL
MERCANCÍAS:
Omitiendo el pago total o
parcial de las Sin permiso de autoridad
De importación o
contribuciones o cuotas competente, cuando sea
exportación prohibida.
compensatorias que deban necesario este requisito.
cubrirse.

También comete delito de contrabando quien

interne mercancías extranjeras procedentes de
las zonas libres al resto del país en cualquiera
de los casos anteriores, así como quien las
extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados
sin que le hayan sido entregados legalmente
por las autoridades o por las personas
autorizadas para ello.
SE PRESUME COMETIDO EL DELITO DE
CONTRABANDO CUANDO:

Se encuentren vehículos No se justifiquen los faltantes o

Se descubran mercancías
extranjeros fuera de una zona de sobrantes de mercancías que
extranjeras sin la documentación
veinte kilómetros en cualquier resulten al efectuarse la descarga
aduanera
dirección, sin la documentación de los medios de transporte

Se descarguen subrepticiamente
Una aeronave con mercancías
mercancías extranjeras de los
extranjeras aterrice en lugar no
medios de transporte, aun cuando
autorizado para el tráfico
sean de rancho, abastecimiento o
internacional
uso económico
 EL DELITO DE CONTRABANDO SE
SANCIONARÁ CON PENA DE PRISIÓN:
 I. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas
compensatorias omitidas, es de hasta $1,243,590.00, respectivamente o, en su caso, la
suma de ambas es de hasta de $1,865,370.00.

 II. De tres a nueve años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias
omitidas, excede de $1,243,590.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas
excede de $1,865,370.00.

 III. De tres a nueve años, cuando se trate de mercancías cuyo tráfico haya sido prohibido
por el Ejecutivo Federal en uso de las facultades señaladas en el segundo párrafo del
artículo 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
En los demás casos de mercancías de tráfico prohibido, la sanción será de tres a nueve
años de prisión.

 IV. De tres a seis años, cuando no sea posible determinar el monto de las contribuciones o
cuotas compensatorias omitidas con motivo del contrabando o se trate de mercancías que
requiriendo de permiso de autoridad competente no cuenten con él.
 Delitos y penas en materia de RFC Art 110

No solicite inscripción por Uso indebido de dos o más

Declare datos falsos
más de un año. RFC

Delitos y penas relativas a declaraciones, contabilidad y documentación Art 111

Divulgación o
Ocultar, alterar o
Determine uso indebido No llevar
Dos o más destruir la
pérdidas de información controles
contabilidades contabilidad o
falsas confidencial de volumétricos
documentación
terceros
QUERELLA
 Es un acto que puede ser ejercido por un particular o un
fiscal ante un tribunal o un juez como una acción penal
contra personas a las que acusa por un delito.
 La querella puede ser interpuesta por cualquier ciudadano
que se considere afectado por un delito, ya sea contra su
persona como contra sus bienes. El objetivo de la querella
es la persecución de la condena del delincuente que ha
ocasionado un daño.
 La persona que presenta una querella ante el juez
competente se conoce como querellante, mientras que
aquel que resulta demandado es el querellado. Las
querellas más habituales se llevan adelante por delitos
privados como las calumnias o las injurias.
 D O
CA
I F I
L
CA Se pueden entender aquellas
ITO situaciones que, suponen un
EL
D incremento de la punibilidad
prevista por el legislador,
generando, por lo mismo,
nuevos tipos delictivos que
resultan más agravados que los
estimados básicos

El Código Penal Federal, en su artículo 315, contempla la

calificativa de los delitos de lesiones y homicidio, pero no
en la parte general, por lo que la calificación de la
defraudación fiscal se refiere a conductas dolosas en
especial, mismas que serán agravadas en la aplicación de las
sanciones.
 Usar
documentos
falsos
Omitir
Utilizar datos reiteradamente la
falsos para expedición de
acreditar o comprobantes por
disminuir las actividades que
contribuciones. realicen.

Manifestar datos
falsos para realizar
la compensación
de contribuciones.
Delitos
calificados Manifestar datos
Art 108 parr 6 falsos para obtener de
la autoridad fiscal la
devolución de
contribuciones que
no le correspondan.

No llevar o asentar
Omitir
datos falsos en
contribuciones
sistemas o registros
retenidas o
contables a que este
recaudadas.
obligado.
ACTOS EQUIPARABLES A DEFRAUDACION FISCAL

La defraudación fiscal equiparable constituye una conducta

delictiva diversa de la defraudación fiscal

• El delito de defraudación fiscal genérico o principal previsto en el

artículo 108 del CFF es un delito distinto al delito de defraudación
fiscal equiparado contenido en el artículo 109 del propio Código,
con características y elementos propios y diversos entre sí. Por
tanto, no es posible considerar que se trata del mismo delito con
grados distintos.
Hay una serie de conductas que se consideran equiparables al delito de
defraudación fiscal y que se sancionan con las mismas penas que éste.

i. Deducciones falsas o ingresos

menores a los obtenidos
Ingresos acumulables: las
autoridades fiscales deberán
Deducciones falsas: se trata
precisar si se trata o no de
de aquellas las cuales no son
ingresos acumulables en
reales que se derivan de
términos de la Ley pues no
simulaciones
están obligadas a acumular
todos sus ingresos
 I. Realizar erogaciones superiores a los ingresos declarados
Realice en un ejercicio fiscal, erogaciones superiores a los ingresos declarados en el propio
ejercicio y no pueda comprobar el origen de dicha discrepancia.

II Omitir contribuciones retenidas o recaudadas

A quien omita enterar a las autoridades fiscales, dentro del plazo que la ley establezca y que se
sea responsable solidario por tales cantidades ante el fisco.

III Beneficiarse sin derecho de un subsidio o estímulo fiscal

Se beneficie sin derecho, de un subsidio o estímulo fiscal. Este caso supone la presencia del
engaño por parte de quien comete el delito.
IV. Realice dos o más actos relacionados entre ellos
Con la finalidad de obtener un beneficio
indebido con perjuicio del fisco federal

V. Omisión de declaraciones

Por más de seis meses. La sanción será de 3

meses a 3 años de prisión.