NORMA INTERNACIONAL

DE AUDITORÍA

PROFESOR OSWALDO E. RAMOS M.

LA EVIDENCIA Y LAS PRUEBAS DE

AUDITORÍA
 NORMA
INTERNAC
IONAL DE
EVIDENCIA DE
AUDITORÍ AUDITORIA
A 500A580
 INTRODUCCIÓN

 El propósito de esta Norma Internacional de auditoría es

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se debe
obtener cuando se auditan estados financieros, y los
procedimientos para obtener dicha evidencia de auditoría.
 NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
 EVIDENCIA DE AUDITORÍA

 Hace referencia a la
información obtenida por
el auditor para llegar a OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
las conclusiones sobre las
que se basa la opinión de La evidencia de auditoría se obtiene de
auditoría. Comprenderá una mezcla apropiada de pruebas de
documentos fuente y control y de procedimientos sustantivos.
registros contables En algunas circunstancias, la evidencia
subyacentes a los estados
puede ser obtenida completamente de
financieros e información
corroborativa de otras los procedimientos sustantivos.
fuentes.

 Pruebas de control.
 Pruebas de validación de saldos
 PRUEBAS
 VALIDACIÓN DE
 CONTROL SALDOS
 pruebas realizadas para
obtener evidencia de auditoría
 pruebas realizadas para
para detectar representaciones
obtener evidencia de auditoría
erróneas de importancia
sobre la adecuación del diseño
relativa en los estados
y operación efectiva de los
financieros.
sistemas de contabilidad y de
control interno.

 De detalle de transacciones y
balances.
 Procedimientos analíticos
 PROCEDIMIENTOS DE
OBTENCIÓN DE EVIDENCIA

 Inspección
 Observación
 Investigación y confirmación
 Procedimientos de cómputo y analíticos
 NIA 501

EVIDENCIA DE AUDITORÍA PARA

PARTIDAS ESPECÍFICAS
Son partidas que
implican el control de
bienes como inventarios,
activos fijos, entre otros,
Además nos indica que se
debe hacer evaluación
previa del control interno
establecido.
La totalidad de los litigios
y reclamaciones en los
que interviene la entidad
deben tener un control y
medición, a través de las
pruebas de estos procesos
los cuales deben ser
contabilizados y
revelados.
Revisión de operaciones
reflejadas en información
por segmentos, la cual
debe ser comparada con
las cifras de periodos
anteriores.
 NIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS
 NIA 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS

 OBJETIVOS
 El objetivo del auditor, cuando usa confirmación externa, es diseñar y ejecutar
procedimientos para obtener evidencia de auditoría adecuada y confiable.

DEFINICIONES

NO-
SOLICITUD SOLICITUD
RESPUESTA
CONFIRMACI DE DE
FALTA DE EXCEPCIÓN
ÓN EXTERNA CONFIRMACI CONFIRMACI
RESPUESTA A
ÓN POSITIVA. ÓN NEGATIVA
LA SOLICITUD
NIA 510 TRABAJOS INICIALES DE
AUDITORÍA – SALDOS INICIALES
 OBJETIVO

Para Trabajos De Auditoría Iniciales, El Auditor Deberá Obtener

Evidencia Suficiente Apropiada De Auditoría De Que:

los saldos de las políticas

los saldos de
apertura no contables
cierre del apropiadas son
contengan
periodo aplicadas
representacio
anterior han consistentement
nes erróneas e o que los
sido pasados
que de cambios en
correctament
manera políticas
e al periodo contables han
importante
actual o, sido
afecten los
cuando sea contabilizados
estados en forma
apropiado,
financieros apropiada y
han sido re
del periodo revelados en
expresados forma adecuada.
actual
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Saldos iniciales
 Leer los EF más recientes y el dictamen del AP. Revisar salvedades.
 Obtener evidencia sobre si los SI contienen errores significativos que
afecten los EF del ejercicio actual por medio de:
 Transferencia de saldos de manera correcta
 Reflejan la aplicación de políticas contables apropiadas.
 Revisión de papeles de trabajo del AP.
 Evaluar si los procedimientos efectuados en el ejercicio actual
proporcionan evidencia relevante para los SI.
 Efectuar procedimientos específicos para obtener evidencia respecto de
los SI.
 Consistencia de las políticas contables
NIA 520: PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
Son evaluaciones de información
financiera realizadas mediante el
análisis de las relaciones
importantes entre datos
financieros y no financieros.
Estos procedimientos incluyen la
investigación de las relaciones
identificadas que sean
inconsistentes con otra
información relevante.
El auditor deberá aplicar
procedimientos analíticos en la
etapa de planeación para ayudar
en la comprensión del negocio y
en identificar áreas de riesgo
potencial. Además aplicar al final
de la auditoria un análisis
completo para concluir si los
estados son consistentes con el
entendimiento del auditor.
NIA 530 MUESTREO DE AUDITORÍA
 OBJETIVO
 Obtener una base razonable para lograr una conclusión sobre la
población de la cual, se seleccionó la muestra que fue sujeta a examen
o prueba.

Procedimientos Muestreo De Auditoría.

●
● Implica la aplicación de procedimientos de auditoría a menos de 100% de las partidas
MUESTREO EN LA AUDITORÍA" que integran el saldo de una cuenta o clase de transacciones de tal manera que todas las
unidades del muestreo tengan una oportunidad de selección.

●
● Significa tanto desviaciones de control, cuando se desempeñan pruebas de
"ERROR"
control, o información errónea, cuando se aplican procedimientos sustantivos.

●
● Significa el error máximo en un universo que el auditor está dispuesto a
ERROR ANÓMALO
aceptar

●
● Significa un error que surge de un suceso aislado que no es recurrente salvo en
“ERROR TOLERABLE ocasiones identificables específicamente y, por tanto, no es representativo de
errores en el universo.
 NIA 540

AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES,

INCLUYENDO ESTIMACIONES CONTABLES
DEL VALOR RAZONABLE Y DE LA
INFORMACION REVELADA A REVELAR
OBJETIVO
 Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría acerca de sí:

 Son razonables las estimaciones contables incluyendo las EC del valor

razonable, en los EF, que hayan sido registradas o reveladas.

 Son adecuadas las revelaciones relacionadas en los EF, en el contexto

del marco de referencia de información financiera aplicable.

DEFINICIONES

 Estimaciones contables.
 Incertidumbre de evaluación.
 Sesgo de la gerencia.
 Resultado de una estimación contable.
REQUERIMIENTOS
 Procedimientos de evaluación de riesgo y actividades relacionadas:

 Obtener un entendimiento de:

 Los requerimientos del marco referencial de información

financiera aplicables.

 Cómo identifica la gerencia las operaciones, hechos y

condiciones que originan una EC que se incluya en los EF.

 Cómo realiza la gerencia las Estimación Contable, y obtener un

entendimiento de los datos sobre los que se basan y otros
aspectos.

 Revisar el resultado de las EC incluidas en los EF del año

anterior.
 NIA 550
PARTES RELACIONADAS
 presenta las responsabilidades del auditor frente a las relaciones y transacciones
entre partes relacionadas en una auditoria de estados financieros. 

 Durante la auditoría el auditor deberá mantenerse alerta para detectar partes

relacionadas que la gerencia no haya detectado previamente o expuesto al
auditor. En este proceso, si surgen partes vinculadas no reveladas por la gerencia
el auditor deberá re-evaluar el riesgo de fraude.

 El auditor tiene la obligación de llevar a cabo procedimientos de auditoria para

identificar, evaluar y responder a los riesgos de representación errónea de
importancia relativa que surjan cuando la entidad no pueda explicar o revelar
adecuadamente las relaciones, transacciones o saldos de las partes relacionadas.
NIA 560 HECHOS
POSTERIORES
 OBJETIVOS
 Obtener evidencia apropiada sobre, los hechos que ocurren entre la fecha de los
Estados Financieros y la fecha de su dictamen, o están reflejados apropiadamente
en la información financiera aplicable.
 Responder adecuadamente a hechos que sean del conocimiento del auditor
después de la fecha de emisión de su dictamen que, si hubieran llegado a ser de su
conocimiento en esa fecha, hubieran ocasionado una modificación de dicho
dictamen.
 Definiciones
 Fecha de estados financieros.
 Fecha de aprobación de los estados financieros.
 Fecha del dictamen del auditor.
 Fecha en que se emiten los Estados financieros
 Hechos posteriores (Para el auditor).
Hechos descubiertos por el auditor después de que se han emitido
los
EMISION DE LOS INFORME
ESTADOS DEFINANCIEROS
AUDITORIA
REQUERIMIENTOS
Hechos ocurridos entre la fecha
Hechos de los EF y lapor
descubiertos fecha
el del dictamen
auditor del auditor.
después de la fecha de su
Obtener entendimiento de los procedimientos
dictamen, pero antes de que
lasefecha
han establecido
en que se para
emiten los Estados
asegurar que los Hechos Posteriores
Financieros se han identificado.
Investigar sobre la ocurrencia de cualquier Hechos Posteriores que pudiera
- Indagar sobre los hechos. Acción de la gerencia. Más
afectar los Estados Financieros.
procedimientos.
Leer minutas de las juntas Doble
directivas, que fecha.
se hayan llevado a cabo después de
la fecha de los Estados Financieros.
Obtener confirmaciones escritas.
 NIA 570:
EMPRESA EN
FUNCIONAMIENTO
Esta norma cuenta con planes de acción apropiados, cuando se tiene
duda significativa sobre la capacidad de la entidad para continuar
como entidad en marcha.

Al planear la auditoría, se debe considerar si hay sucesos que

puedan proyectar una duda importante sobre la capacidad de
la entidad para continuar como un negocio en marcha.

Cuando se han identificado sucesos que puedan proyectar una

duda importante, se debe Reunir suficiente evidencia apropiada
de auditoría para confirmar o disipar si es que existe, o no, tal
incertidumbre.
 NIA 580
DECLARACIONES ESCRITAS
OBJETIVOS

Responder
apropiadamente a
las Declaraciones
Escritas de
Soportar la Gerencia o
evidencia de Gobierno
auditoría Cooperativo,
importante para
los estados
financieros o
El auditor deberá aseveraciones
Obtener declaraciones específicas en los
escritas de la gerencia o
el gobierno corporativo EF mediante DEG.
de que han cumplido
con su responsabilidad
en cuanto a la
preparación de los
estados.
 REQUERIMIENTOS

 Gerencia a la que se le solicita Declaración Escrita : las responsabilidades de la

administración.
 Preparación de los Estados Financieros.
 Información proporcionada e integridad de transacciones.
 Descripción de las responsabilidades de la gerencia en las Declaración Escrita.
 Otras Declaración Escrita
 Fecha y períodos cubiertos por Declaración Escrita.
 Forma de Declaración Escrita
 Dudas sobre la confiabilidad de las DEG y DEG solicitadas, no proporcionadas.
GRACIAS…