GRUPO NUMERO #6

ALUMNOS :
- Correa García, Javier.
- Escobar Maceda, Bruno

DOCENTE :
- César M. Villegas Lévano
 OBLIGACIÓN JURÍDICO -
TRIBUTARIA
RELACIÓN JURIDÍCA CIVIL:

SUJETO ACTIVO OBLIGACIÓN SUJETO PASIVO

ACREEDOR CIVIL DEUDOR

RELACIÓN JURÍDICO -TRIBUTARIA:

SUJETO ACTIVO OBLIGACIÓN SUJETO PASIVO

ACREEDOR TRIBUTARIO TRIBUTARIA DEUDOR TRIBUTARIO
(ESTADO) (CONTRIBUYENTE)

OJO: SUJETOS (ACTIVO Y PASIVO)

ELEMENTOS
OBJETO (OBLIGACIÓN)
 OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
 Art. 1.- C°T. Concepto de la obligación tributaria:
La obligación tributaria que es de derecho público, es el
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento
de la prestación tributaria siendo exigible
coactivamente.

CARACTERÍSITICAS ELEMENTOS
 LA “RELACIÓN -
OBLIGACIÓN” TRIBUTARIA
- DE NATURALEZA LEGAL

CARACTERÍSTICAS - DE DERECHO PÚBLICO

- EXIGIBLE COACTIVAMENTE
Art.
Art.11del
delCºT
CºT

- SUJETO ACTIVO: ACREEDOR

(CAUTELANTE) Art.
Art.44del
delCºT
CºT

ELEMENTOS - SUJETO PASIVO: DEUDOR

(OBLIGADO) Art.
Art.77yy88del
delCºT
CºT

- OBJETO: OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

(PRESTACIÓN) Art. 1 del CºT
Art. 1 del CºT
 LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Art. 2°.- Nacimiento de la obligación
tributaria:

“La obligación tributaria nace cuando

se realiza el hecho previsto en la ley,
como generador de dicha obligación.”
 LA RELACIÓN TRIBUTARIA:
DEFINICIÓN

DEBER TRIBUTARIO
(“Relación-Deber”)
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

Hecho generador
imponible

Art.
Art.22del
delCºT
CºT

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
(“Relación-Obligación”)
 OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
OBLIGACIÓN
S.A. S.P.
TRIBUTARIA

Principal Formal

Prestación Prestación: Esta

de dar - hacer clasificación no
está precisada
(tributo) - no hacer en el CºT.
- soportar
Y las obligaciones
de los agentes de
Obligación Obligación percepción y de
tributaria tributaria retención?
sustancial formal
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN
TRIBUTARIA
Es aquel a favor 1. SUJETO ACTIVO
del cual se realiza
la prestación (ACREEDOR TRIBUTARIO)
tributaria

Entidades Públicas de
GOBIERNO CENTRAL Derecho Privado con
personería jurídica propia,
GOBIERNO REGIONAL cuando la ley les asigne la
calidad de
administradores,
GOBIERNO LOCAL expresamente.
Ej. SENATI, SENCICO, BCO.
Art. NACIÓN
Art.44del
delCºT
CºT
 SUJETO ACTIVO
- Es el Estado como ente abstracto.

PODER TRIBUTARIO Entidad del Estado que tiene

la facultad, poder o potestad
de crear tributos (art. 74 Const.)

ACREEDOR TRIBUTARIO Es aquel a favor del cual debe

realizarse la prestación
Tributaria (art. 4 C.T.)

ADMINISTRACIÓN Entidad encargada de la

TRIBUTARIA recaudación y fiscalización
tributaria.
 Hay que distinguir:

PODER ACREEDOR ADMINISTRACION

TRIBUTARIO TRIBUTARIO TRIBUTARIA
SUNAT, INDECOPI,
- Gob. Central Ministerios, CONASEV,
1) Gob. Central SBS.
- Congreso - Gob. Regional Municipalidad Distrital,
- P. Ejecutivo Provincial, en Lima (SAT)
- Gob. Local
2) Gob. Regional SENATI
- Entidades de
Derecho Público SENCICO
3) Gob. Local con personería jurídica
propia (SENATI, SENCICO,
ESSALUD (SUNAT)
ESSALUD, CONAFOVI-
CER)
Dr. Yube Ostos.
 CONCURRENCIA DE
ACREEDORES
 Art. 5.- C°T.

ENTIDADES
GOB. CENTRAL GOB. REG. GOB. LOCAL DE DERECHO
PÚBLICO

Son acreedores tributarios

DEUDOR TRIBUTARIO

La suma no alcanza a cubrir la

totalidad de la deuda tributaria

CONCURREN PROPORCIONALMENTE A
SUS RESPECTIVAS ACREENCIAS
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN
TRIBUTARIA
Es aquel obligado
al cumplimiento de
2. SUJETO PASIVO
la prestación
(DEUDOR TRIBUTARIO) Art.
tributaria Art.77del
delCºT
CºT

CONTRIBUYENTE RESPONSABLE
Es aquél que realiza o, Es aquél que, sin tener la
respecto del cual, se condición de contribuyente,
produce el hecho debe cumplir con la
generador de la obligación atribuida a éste.
obligación tributaria *Puede ser Originaria o
descrita en la ley. Derivada.
Art.
Art.88del
delCºT Art.
CºT Art.99del
delCºT
CºT
 EL
CONTRIBUYENTE
CAPACIDAD TRIBUTARIA: Aptitud jurídica de cualquier persona
natural o jurídica, para tener la calidad de sujetos de derechos
y obligaciones tributarias atribuida por Ley (art. 21 C.T.).
- Capacidad civil (goce)
CAPACIDAD TRIBUTARIA
- Capacidad contributiva
(económica)

TIENEN
CAPACIDAD TRIBUTARIA
(Art. 21 C.T.).
… Y LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA … ?
- Personas Naturales
- Personas Jurídicas
- Comunidad de bienes
- Patrimonios
- Sucesiones Indivisas
- Fideicomisos
- Sociedades de Hecho
- Sociedades conyugales
- Otros entes colectivos
 CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
Capacidad Capacidad contributiva:
 Es la capacidad económica del
tributaria: sujeto pasivo para contribuir a la
Consiste en la aptitud cobertura de los gastos públicos.
potencial para realizar el  La capacidad contributiva supone
hecho generador imponible que el sujeto pasivo es titular de un
patrimonio o de una renta, los
que el legislador ha estimado cuales una vez cubierto los gastos
para el nacimiento de la vitales, son aptos para hacer frente
obligación tributaria. al pago de tributos.
*Capacidad legal ligada a un
* Un elemento especial de esta
patrimonio materia de carga capacidad es la existencia de cierta
tributaria. manifestación de riqueza o
incremento patrimonial.

Principio implícito en la Constitución

SENTENCIA DEL TC. Exp. N° 033-2004-AI/TC
Art. 74. conc. Art. 21 del CºT
Principios Rectores de la Tributación en la Const.
 CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA EN LA
LEGISLACIÓN PERUANA

 El Art. 21° del C.T. determina la

capacidad tributaria de los sujetos
pasivos, estableciendo la primacía de
la norma especial (tributaria)
sobre la norma general (civil).
 La capacidad de ejercicio de una
persona podrá estar limitada o no
existir y, sin embargo, bajo ciertas
circunstancias podrá tener
capacidad contributiva.

Es un deudor por cuenta
ajena (del contribuyente)
Se da cuando un tercero asume la
Obligación Tributaria al lado del
contribuyente, por estar en
relación con los actos que dan
nacimiento a la misma; por razón
de su actividad, función o
posición contractual.
16°, 17°, 18° y 19° del C.T.
- REPRESENTANTES.
- EN CALIDAD DE ADQUIRENTES.
- CON EL CONTRIBUYENTE.
- POR HECHO GENERADOR.
Aquel sujeto que se encuentra
“en lugar de” el contribuyente;
vale decir, que desplaza al
contribuyente y se convierte así
en el único obligado de la
prestación tributaria sustancial o
material y la accesoria
Arts. 18° num. 2° del C.T.
ESTÁ REGULADO
EN EL CºT.
Aquel que sin tener la
condición de contribuyente,
debe cumplir la obligación
atribuida a éste (Art. 9 C.T.)
“Es aquel deudor tributario que
se encuentra <en defecto de> el
contribuyente. Es decir, el
acreedor tributario debe
dirigirse primero al
contribuyente y sólo en caso que
fracase la acción de cobro frente
al contribuyente, el responsable
subsidiario ocupa su lugar. El
responsable subsidiario no
puede ser compelido al pago si
previamente no se ha intimidado
al contribuyente, sobre sus
rentas y bienes propios.”
 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA:
REPRESENTANTES (ART. 16 CºT)

 Art. 16 del TUO del CºT.

1. Padres tutores y curadores de los
incapaces.

2. Representantes legales de las PJ.

3. Administradores de los entes •DOLO
POR colectivos que carecen de •NEGLIGENCIA
ACCIÓN U GRAVE
personería jurídica.
OMISIÓN •ABUSO DE
4. Mandatarios, administradores FACULT.
gestores de negocios y albaceas.

5. Síndicos, interventores o
liquidadores de quiebras y los de
sociedades y otras entidades.
 Se presume existencia de dolo, negligencia o abuso de facultades:

1.- No lleve contabilidad o lleva dos o mas juegos de libros o registros para una
misma contabilidad.
2.- Tenga la condición de no habido.
3.- Emite y/u otorgue mas de un comprobante de pago.
4.- No se ha inscrito ante la Administración Tributaria.
5.- Anotación en libros por montos distintos a los comprobantes.
6.- Obtiene indebidamente Notas de Crédito Negociable
7.- Emplea bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en
actividades distintas de las que corresponden.
8.- Elabora o comercializa clandestinamente bienes gravados mediante la
sustracción a los controles fiscales
9.- No ha declarado ni determinado su obligación dentro del plazo.
10.-Omite incluir a trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos
que gravan las remuneraciones.
11.- Se acoge indebidamente al RUS o RER.
En todos los demás casos corresponde a la A.T. probar el dolo, negligencia grave o
abuso de facultades.
 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE LOS
REPRESENTANTES LEGALES DE LAS P.J.

 DIRECTORES Y GERENTES:

- POR DOLO. SE DEJAN DE

- PAGAR LAS
POR NEGLIGENCIA GRAVE. DEUDAS
TRIBUTARIAS
- POR ABUSO DE FACULTADES

- PRESUNCIONES Y PROBANZA
 REQUISITOS PARA IMPUTAR RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA A UN ADMINISTRADOR
- Tribunal Fiscal -

- Se requiere que se ejerza efectivamente el cargo.

RTF: 19424 de 13-03-86, 19509 de 25-4-86.
- El incumplimiento debe haber tenido lugar durante el
desempeño del cargo.
- Se requiere que por las facultades del cargo haya estado en
condiciones de supervisar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias o de la contabilidad.
RTF.21285 de 5-5-88, (apoderado)
 RESPONSABILIDAD SOLIARIA:
EN CALIDAD DE ADQUIRENTES (Art.
17 CºT)
Aquellos que han recibido bienes o patrimonio del contribuyente.

SUJETOS LÍMITE CESE

- Herederos y - Hasta el valor de los - Vencimiento del plazo
Legatarios. de prescripción.
bienes que reciben.
- Socios que reciben - 2 años después de la
bienes de sociedades - Hasta el valor de los transferencia si fue
liquidadas. bienes que reciben. comunicada, sino el
plazo de prescripción.
- Los adquirentes
del Activo y/o Pasivo - No hay límite. - 2 años después de la
de empresas o entes transferencia si fue
colectivos con o sin comunicada. En la
personalidad jurídica reorganización de
(reorganización de sociedades el plazo de
sociedades). prescripción.

Dr. Yube Ostos.

 RESPONSABILIDAD SOLIARIA:
CON EL CONTRIBUYENTE (Art. 18 CºT)

Aquellos que al incumplir una obligación tributaria, se hacen

responsables solidarios automáticamente con el contribuyente.

1. Las empresas porteadoras que transporten productos gravados, sino cumplen los requisitos de ley para el transporte
de bienes.

2. Los agentes de retención o percepción, cuando hubieran omitido la retención o percepción, hasta por el monto que
se debió retener o percibir.

3. Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retención hasta por el monto que debió ser retenido.

4. Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza, cuando habiendo sido
solicitadas por la Administración Tributaria, no hayan sido puestas a su disposición en las condiciones en las que
fueron entregadas por causas imputables al depositario.

5. Los acreedores vinculados con el deudor tributario, que hubieran ocultado dicha vinculación en el procedimiento
concursal relativo al deudor.

6. Los representantes legales y administrados cuando las empresas a los que pertenezcan hubieran distribuido
utilidades, teniendo deudas tributarias pendientes en cobranza coactiva, sin que estas hayan informado
adecuadamente a la Junta de Accionistas.

7. Los sujetos que fueron miembros de los entes colectivos sin personalidad jurídica que dejen de ser entes colectivos y
que mantengan deuda tributaria pendientes de pago.
 RESPONSABILIDAD SOLIARIA:
POR HECHO GENERADOR (Art. 19 CºT)
Aquellos respecto de los cuales se verifique un mismo hecho
generador de obligaciones tributarias.

Ejemplo: Copropiedad en el
Impuesto Predial, Alcabala.
CASO: Situación de convivientes.
(RTF Nro. 24327 del 27-09-91)
 RESPONSABILIDAD SOLIARIA:
EFECTOS (Art. 20 CºT) Concordancia: CC
El responsable responde por el total de la deuda (art. 1188 CC)
1. Exigencia de la deuda: total o parcial a cualquiera de los
deudores o a todos ellos simultáneamente. (art. 1186 CC)
2. Extinción de la deuda: si el contribuyente se libera
también se liberan todos los responsables solidarios. (art.
1188 CC)
3. Los actos de interrupción efectuados por la AT y
suspensión de la prescripción: respecto del contribuyente
surten efectos colectivamente para todos los responsables
solidarios. (art. 196 CC)
4. La impugnación: contra la resolución de determinación
de responsabilidad solidaria puede ser por el supuesto legal
de responsabilidad o por la deuda tributaria respecto del
cual se es responsable.
5. Suspensión o conclusión del procedimiento de
cobranza coactiva respecto del contribuyente o uno de
los responsables, surte efectos respecto de los demás.
 RESPONSABILIDAD SOLIARIA:
IMPUTACIÓN E IMPUGNACIÓN (Art. 20
CºT)

- Notificación de Resolución de Atribución

DETERMINACIÓN DE de Responsabilidad.
RESPONSABILIDAD
- Precisión de la causal de atribución de
SOLIDARIA
responsabilidad.

- Precisión del monto de la deuda objeto

de responsabilidad.
- Por la calidad de responsable.
MEDIOS IMPUGNATORIOS
- Por la obligación tributaria.
3. OBJETO: LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 La“Obligación Tributaria” es un concepto
amplio. Puede tratarse de diversas formas
de Obligaciones: Obligaciones
Económicas, Obligaciones Formales y
obligaciones Funcionales.
 Todo tributo comprende una
obligación tributaria; pero no toda
obligación tributaria deviene en un
tributo.
Art. Art.
Art.87
87alal91
91del
delCºT
Art.11del
delCºT
CºT CºT
 DOMICILIO Y
RESIDENCIA

 DOMICILIO: Punto de referencia geográfico,

fijado dentro del territorio nacional.

 RESIDENCIA: Se trata de una situación, un

status jurídico que nos otorga el Estado.
28/40
ADQUISICIÓN Y PÉRDIDA DE
DOMICILIO

A. Adquisición.-
- Antes: Permanencia en el país por dos (2)
años o más en forma continua, las
ausencias temporales de hasta 90 días
calendario en cada ejercicio gravable no
interrumpe la continuidad.
- Ahora: Permanencia en el país más de (183)
días calendario durante un periodo
cualquiera de (12) meses. 
B. Pérdida.-
Ausencia del país más de (183) días calendario
dentro de un periodo cualquiera de (12) meses.
 Definición:
Domicilio Fiscal. Domicilio Procesal

 Punto de referencia geográfico.

 Fijado dentro del territorio nacional,
para todo efecto tributario.

 Sin perjuicio de la facultad del sujeto pasivo

de señalar expresamente un domicilio
procesal al iniciar cada uno de sus
procedimientos tributarios.
 A efectos de que ahí le sean notificadas las
resoluciones correspondiente al referido
procedimiento.

2do
2dopárrafo
párrafodel
delArt.
Art.11
11del
delCºT
CºT
 CAMBIO DE
DOMICILIO
a) Comunicar al día hábil siguiente de lo ocurrido.
b) Mientras no se comunique el cambio de domicilio, la Adm
Trib. Seguirá considerando el domicilio fiscal anterior.
A INICIATIVA DEL
CONTRIBUYENTE. RESTRICCIONES:
Cuando la Adm. Trib. Se encuentre realizando una
verificación o fiscalización o se haya iniciado un
procedimiento de cobranza coactiva.
La Administración Trib. está facultada a requerir que se fije un nuevo
domicilio fiscal:
a) Cuando el domicilio fiscal declarado no corresponda al lugar donde el
contribuyente realiza sus actividades.
b) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio fiscal declarado en
A SOLICITUD DE LA el RUC.
ADM. TRIB. c) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente.
d) Cuando el domicilio fiscal se encuentre ubicado en una zona, riesgosa,
alejada o de difícil acceso para las verificaciones por parte de la SUNAT.

EXCEPTO:
4to
1.- Cuando es residencia habitual.
4topárrafo
párrafodel
delArt.
Art.1111del
delCºT
CºT 2.- Lugar de administración efectiva del negocio.
R.S.096-96/SUNAT 3.- Establecimiento permanente en el país.
 PRESUNCIÓN DE
DOMICILIO FISCAL
PERSONAS NATURALES: PERSONAS JURÍDICAS:

Cuando las personas naturales no fijen Cuando las personas jurídicas no

un domicilio fiscal, se presume como fijen un domicilio fiscal, se
tal, sin admitir prueba en contrario: presume como tal, sin admitir
prueba en contrario:
a) El de su permanencia habitual.
cuando es mayor a 6 meses. a) El lugar de dirección o
administración efectiva.
b) Aquél donde desarrolla sus
actividades civiles o comerciales.
b) El lugar donde se encuentra el centro
principal de su actividad.
c) Aquél donde se encuentran los bienes c) El lugar donde se encuentren los
relacionados con los hechos que bienes relacionados con la
generan las obligaciones tributarias. generación de obligaciones
d) El declarado ante el Registro Nacional tributarias.
de Identificación y Estado Civil d) El domicilio fiscal de su
(RENIEC).  representante legal.
(agregado por DL. 981 15/03/07)

Art. Art.
Art.13
13del
delCºT
Art.12
12del
delCºT
CºT CºT
 Un dato
especial:
La Administración Tributaria podrá establecer de oficio
el domicilio fiscal en dos casos:
1. Cuando las personas obligadas a fijar su domicilio
fiscal no lo hagan.
2. Cuando la Administración Tributaria haya requerido
el cambio del domicilio fiscal y hubiere transcurrido
(2) días de la notificación sin que el deudor
tributario haya modificado su domicilio fiscal.

* En ambos casos el domicilio se fijará

teniendo en cuenta los supuestos de
presunción de domicilio fiscal.

6to
6topárrafo
párrafodel
delArt.
Art.11
11del
delCºT.
CºT.
Al término de la clase el alumno es
competente en:

 Comprender la definición de la Relación

Tributaria.
 Identificar las características y elementos
de la Relación Tributaria.
 Reconocer la Capacidad Contributiva como
el fundamento económico de la existencia
de los tributos.
 Distinguir el Domicilio de la Residencia.
 CUESTIONARIO
1. Defina la Relación Tributaria.
2. ¿Cuáles son las características de la Relación Tributaria?
3. ¿Cuáles son los elementos de la Relación Tributaria?
4. ¿Cuál es la diferencia entre los contribuyentes y los responsables?
5. ¿Distinga entre Capacidad Tributaria y Capacidad Contributiva?
6. ¿Qué entiende por domicilio fiscal? ¿Qué importancia tiene su fijación?
7. ¿Cuándo la Administración Tributaria puede requerir que se fije nuevo
domicilio fiscal?
8. ¿La Administración Tributaria puede fijar de oficio el domicilio fiscal?
 RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL
FISCAL - R T F

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00701-4-1997
la Relación Jurídica Tributaria.
Que la recurrente no tienen la condición de deudor tributario como
contribuyente, así como tampoco tiene la condición de agente de retención o
percepción conforme a lo previsto en los artículos 7°,8°,9° y 10° del Código
Tributario, por lo que no se origina una relación jurídica tributaria entre la
Municipalidad y la citada empresa..
 RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 319-3-97
Se revoca la resolución de intendencia por cuanto la responsabilidad solidaria
no puede presumirse sino que debe acreditarse la participación, en este caso
del supuesto representante de la empresa, en la decisión de no pagar los
tributos.
 LECTURAS
SUGERIDAS
 Lectura: “Relación Jurídica Tributaria” (pp. 25 a 56)
Barrios Orbegoso, Raúl (1988) Derecho Tributario –
Teoría General del Impuesto. 2da edición. Cultural
Cuzco S.A. Editores. Lima – Perú. 120 p.
 BIBLIOGRAFÍA
1. Barrios Orbegoso, Raúl (1988) Derecho Tributario –
Teoría General del Impuesto. 2da edición. Cultural
Cuzco S.A. Editores. Lima – Perú. 120 p.
2. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e
Ilícitos Tributarios. Lima, Ed. Gráfica Horizonte.
3. Sotelo Castañeda, Eduardo (2000) “Sujeción pasiva
en la obligación tributaria”. En : Derecho y
Sociedad Nº 15. Lima, pp. 193-209.
4. Tarsitano, Alberto (1994) “El Principio
Constitucional de Capacidad Contributiva”. En
Temas de Derecho Constitucional Tributario.
Buenos Aires, Ediciones Depalma, pp. 301-376.
5. Villegas, Héctor (1993) Curso de Finanzas, Derecho
Financiero y Tributario, Buenos Aires, Ed. Depalma,
pp. 258-263 y 316-326.