LIBRO DE INVENTARIO Y

BALANCES
INVENTARIO
 INVENTARIO

 Los Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la

venta en el curso ordinario del negocio o para ser
consumidos en la producción de bienes o servicios para su
posterior comercialización.
 Los inventarios comprenden, además de las materias
primas, productos en proceso y productos terminados o
mercancías para la venta, los materiales, repuestos y
accesorios para ser consumidos en la producción de bienes
fabricados para la venta o en la prestación de servicios;
empaques y envases y los inventarios en tránsito.
NESECIDAD DE UN INVENTARIO

 Todo inventario o recuento debe ser expresado en unidades

físicas y monetarias, de acuerdo a ello el negocio que uno
posee podrá ser valorado patrimonialmente es decir al
finalizar un determinado periodo de tiempo, se conocerá si
se perdió o gano, de acuerdo a los bienes, derechos y
obligaciones y como variaron estos cualitativamente.
REQUISITOS FUNDAMENTALES DE TODO
INVENTARIO

 Según el equipo de F.P.EVEREST proponen tres requisitos

fundamentales:
1. La fijación o designación de los elementos patrimoniales
o inventarios.
2. Descripción de los mismos. Una vez que se conozcan los
elementos patrimoniales, hay que reunirlos en grupos que
sean homogéneos en un sentido económico.
3. Valoración de los elementos patrimoniales.
CLASES DE INVENTARIOS

 Los inventarios son físicos y monetarios. Cualquiera de estos dos

pueden ser:
1. Inventario Inicial o Apertura; Es el que prepara la empresa
al iniciar el periodo contable – económico para conocer el
estado situación de los mismos. Se realiza al inicio de las
operaciones de la empresa.
2. Inventario de Cierre; es el registro que se hace después de
un periodo determinado con el fin de conocer el estado
patrimonial del comerciante o empresa y conocer la utilidad o
perdida obtenida. Puede realizarse cada fin de mes o al final del
año.
3. Inventario de Situación; se efectúa en cualquier época del
año, según lo determinen en ese momento los dueños motivados
por la fusión, transformación o liquidación de la empresa.
LIBRO DE INVENTARIO Y
BALANCES
 LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES

 Es un libro principal y obligatorio de filiación simple, su

finalidad principal es de mostrar la situación económica de
la empresa.
 En este libro se registran una relación detallada y valorada
de los activos y pasivos que comprenden el patrimonio de
una empresa.
 El partir de un adecuado inventario es fundamental para
una correcta pues en marcha de la contabilidad.
ASPECTO LEGAL

 De acuerdo al Código de Comercio de todo comerciante

empezara sus operaciones con el inventario inicial el cual
contendrá:
a) Relación exacta con el dinero, bienes y valores de toda
clase, apreciados en su valor real, contribuyendo de esta
forma el activo.
b) Relación exacta de todas las deudas y obligaciones
contraídas, constituyendo de esta forma con el pasivo.
ASPECTO LEGAL

c) Se fijará la diferencia entre el activo y el pasivo dando

como resultado el patrimonio.
d) Es obligatorio para toda persona jurídica, así como para
algunas personas naturales, según los ingresos brutos
medidos en unidades impositivas tributarias (UIT) tal
como lo establece el Artículo 65° del Impuesto a la Renta.
Este libro debe ser legalizado ante un Notario Público o
Juez de Paz Letrado.
PARTES QUE COMPRENDE EL LIBRO DE
INVENTARIO Y BALANCES

• Activo
A)Inventario • Pasivo
• Patrimonio

• Relación entre las cuentas del Activo y

B)Balance de
las cuentas de Pasivo-Patrimonio,
inventario
dandose como resultado de igualdad
BALANCE DE INVENTARIO

Viene a ser el resultado del inventario referente a

las cuentas del activo, pasivo y patrimonio las que
deben tener una igualdad o estar balanceadas.
ESTRUCTURA DEL LIBRO DE
INVENTARIO Y BALANCE
 ESTRUCTURA DEL LIBRO DE INVENTARIO Y
BALANCE

 De acuerdo a la Resolución de Superintendencia N°234-

2006 – SUNAT diseño y estructura de los libros principales
y obligatorios.
 Artículo 3.1 RS N°234-2006 Este libro deberá contener,
al cierre de cada ejercicio gravable, como mínimo la
información indicada en los numerales 3.3 o 3.4 del
presente artículo, según corresponda. Ello sin perjuicio de
lo dispuesto por el artículo 6° de la Resolución de
Superintendencia N° 141-2003/SUNAT y norma
modificatoria.
ESTRUCTURA DEL LIBRO DE INVENTARIO
Y BALANCE

 Artículo 3.3 RS N°234-2006 En el caso de deudores

tributarios sujetos al Régimen Especial del Impuesto a la
Renta, el llevado de este libro se regirá por lo dispuesto en
la Resolución de Superintendencia N° 071-2004/SUNAT y
norma modificatoria.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

 Artículo 3.1 de la RS N°071-2004 Los contribuyentes del

Régimen Especial del Impuesto a la Renta deberán registrar
sus operaciones en los siguientes libros y registros
contables:

 Registro de Ventas e Ingresos.

 Registro de Compras.
 Libro de Inventarios y Balances.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

 Artículo 3.3 de la RS N°071-2004 El Libro de Inventarios y

Balances a estará integrado por los siguientes anexos, cuyos
modelos forman parte de la presente resolución:

 Anexo 1: "Balance de Comprobación anual".

 Anexo 2: "Detalle anual de saldos de las cuentas contables".
 Anexo 3: "Control mensual de la cuenta 10 - Caja y Bancos".
 Anexo 4: "Control anual de las cuentas 20 - Mercaderías y 21 -
Productos Terminados".
 Anexo 5: "Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios".
 Anexo 6: "Control mensual de los bienes del Activo Fijo de
terceros"
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

 Artículo 3.3.1 RS N°071-2004 Del Anexo 1: "Balance de

Comprobación anual«; el Balance de Comprobación anual
será calculado al 31 de diciembre de cada ejercicio gravable,
e incluirá como mínimo la siguiente información:
a) Código de la cuenta contable.
b) Denominación de la cuenta contable.
c) Saldos iniciales del ejercicio:
c.1) Debe.
c.2) Haber.
d) Movimientos del ejercicio:
d.1) Deudor.
d.2) Acreedor.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

e) Saldos finales del ejercicio de las cuentas que conforman

el Balance General:
e.1) Activo.
e.2) Pasivo y Patrimonio.
f) Saldos finales del ejercicio de las cuentas que conforman
el Estado de Ganancias y Pérdidas por función:
f.1) Pérdidas.
f.2) Ganancias.
g) Determinación de la utilidad o pérdida contable del
ejercicio.
h) Las cifras del Balance de Comprobación anual pueden ser
presentadas a valores históricos.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

 Artículo 3.3.2 RS N°071-2004 Del Anexo 2 : "Detalle

anual de saldos de las cuentas contables«; el detalle anual
de los saldos de las cuentas contables será calculado al 31 de
diciembre de cada ejercicio gravable, e incluirá como
mínimo la siguiente información:
a) Número de las siguientes cuentas contables:
a.1) Cuenta 12: Clientes
a.2) Cuenta 16: Cuentas por Cobrar Diversas
a.3) Cuenta 40: Tributos por Pagar (desagregado a nivel de
subcuentas)
a.4) Cuenta 42: Proveedores
a.5) Cuenta 46: Cuentas por Pagar Diversas
a.6) Cuenta 50: Capital Social
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

b) Nombre de la cuenta contable.

c) Detalle descriptivo de la cuenta contable conteniendo:
c.1) Número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o
documento de identidad, de ser el caso.
c.2) Descripción, nombre o razón social con quien se realizó la
operación.
c.3) Saldo Contable al 31 de Diciembre de cada ejercicio.
d) Saldo final de la cuenta contable.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

 Artículo 3.3.3 RS N°071-2004 Del Anexo 3: "Control

mensual de la cuenta 10 - Caja y Bancos" ;este anexo deberá
contener el detalle, al último día calendario de cada mes, de
la cuenta 10-Caja y Bancos e incluirá como mínimo la
siguiente información:
a) Identificación de las cuentas bancarias y del efectivo.
b) Saldos contables iniciales del período.
b.1) Debe.
b.2) Haber.
c) Movimientos del período:
c.1) Deudor.
c.2) Acreedor.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

d) Saldos contables finales del período:

d.1) Debe.
d.2) Haber.
e) Conciliación
e.1) Debe.
e.2) Haber.
f) Saldos según Estados de Cuenta Corriente:
f.1) Debe.
f.2) Haber.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

 Artículo 3.3.4 RS N°071-2004 Del Anexo 4: "Control

anual de las cuentas 20 - Mercaderías y 21 - Productos
Terminados" ; el control anual de las cuentas 20 -
Mercaderías y 21 - Productos Terminados se efectuará al 31
de diciembre de cada ejercicio gravable e incluirá como
mínimo la siguiente información:
a) Código de la existencia.
b) Tipo de existencia:
b.1) Mercadería.
b.2) Producto Terminado.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

c) Descripción de la mercadería o producto terminado.

d) Unidad de medida.
e) Método de valuación aplicado.
f) Cantidad de la mercadería o producto terminado.
g) Costo unitario de la mercadería o producto terminado.
h) Costo total de la mercadería o producto terminado.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

 Artículo 3.3.5 RS N°071-2004 Del Anexo 5:"Control

mensual de los bienes del Activo Fijo propios" ;este anexo
deberá contener el detalle, al último día calendario de cada
mes, de los bienes del activo fijo que sean propiedad del
contribuyente e incluirá como mínimo la siguiente
información:
a) Fecha de operación: Adquisición, ingreso al patrimonio,
mejora, baja o retiro del activo fijo.
b) Descripción del activo fijo.
c) Método de valorización del activo fijo:
c.1) Valor de adquisición.
c.2) Valor de un bien de características similares.
c.3) Valor de tasación.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

d) Marca y/o modelo del activo fijo.

e) Número de serie y/o placa del activo fijo.
f) Referencia de la anotación de la operación vinculada al
activo fijo en el Registro de Compras o en el Registro de
Ventas e Ingresos.
g) Número del Comprobante de Pago o Declaración Única de
Aduanas (DUA) o documento que sustente la propiedad,
costo, mejora incorporada, baja o retiro del activo fijo.
h) Valor contable del activo fijo.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

i) Provisión acumulada contable de la depreciación o

amortización del activo fijo.
j) Valor contable neto del activo fijo.
k) Ajustes tributarios de la depreciación o amortización
acumulada contable.
l) Valor neto del activo fijo para la aplicación del numeral 3
del inciso a) del artículo 118° de la Ley.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

 Artículo 3.3.6 RS N°071-2004 Del Anexo 6: "Control

mensual de los bienes del Activo Fijo de terceros" ;este
anexo deberá contener el detalle, al último día calendario de
cada mes, de los bienes del activo fijo de terceros afectados
a la actividad, e incluirá como mínimo la siguiente
información:
a) Fecha del contrato de cesión en uso, arrendamiento,
usufructo, arrendamiento financiero, comodato y en
general cualquier contrato mediante el cual se otorgue el
derecho a usar un bien.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

b) Situación del activo fijo: alquiler, cesión en uso, etc.

c) Descripción del activo fijo.
d) Método de valorización del activo fijo:
d.1) Valor de un bien de características similares.
d.2) Valor de tasación.
e) Marca y/o modelo del activo fijo.
f) Número de serie y/o placa del activo fijo.
g) Valor del activo fijo.
RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

«El Libro de Inventarios y Balances que los

contribuyentes del Régimen Especial del Impuesto a
la Renta se encuentran obligados a llevar no podrá
tener un atraso mayor a 10 (diez) días hábiles para el
registro de las operaciones de carácter mensual o
anual, según corresponda. El incumplimiento de lo
dispuesto en el presente párrafo se sancionará de
acuerdo al Código Tributario.»
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA
RENTA

 Artículo 3.5 RS N°234-2006 Tratándose de deudores

tributarios sujetos al Régimen General del Impuesto a la
Renta, que por norma especial utilicen un Plan Contable,
Manual de Contabilidad u otro similar, distinto al Plan
Contable General Revisado, deberán consignar en los
formatos
FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES – BALANCE GENERAL"
 Se deberá incluir la información contable de las cuentas del
Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación de la
cuenta respectiva
 FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 10 – CAJA Y BANCOS".
R e q u i s i t o s M í n i m o s :
 Código de la cuenta contable desagregado
en subcuentas al nivel máximo de dígitos
utilizado, siendo el mínimo el dispuesto
en el literal b) del artículo 6°.
 Denominación de la cuenta contable y a
nivel de subcuentas, desagregadas al
máximo número de dígitos utilizado,
siendo el mínimo el dispuesto en el literal
b) del artículo 6°.
 Entidad Financiera a la que corresponde la
cuenta (según tabla 3).
 Número de la cuenta.
 Tipo de moneda correspondiente a la
cuenta (según tabla 4).
 Saldo contable final deudor, de ser el
caso.
 Saldo contable final acreedor, de ser el
caso. IMPORTANTE
Totales El presente formato no es de uso obligatorio para el caso en
que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando
el Libro Mayor contenga la información de dicho libro.
FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 12 – CLIENTES".
Requisitos Mínimos:
 Tipo de documento de identidad
del Cliente (según tabla 2).
 Número del documento de
identidad del Cliente.
 Apellidos y Nombres,
Denominación o Razón Social del
Cliente.
 Monto de cada Cuenta por Cobrar
del Cliente, salvo que presenten la
información conforme lo señalado
en el párrafo siguiente.
 Saldo Final Total de la Cuenta por
Cobrar.
 Fecha de emisión del comprobante
de pago.
 F OR MA T O 3 .4 : " L I BR O D E I N VE N T A R I O S Y BA LA N C E S –
D E T A L L E DE L SA LD O D E L A C U E N T A 1 4 – C U E N T A S P OR
C OBR A R A A C C I ON I ST A S ( O SOC I OS) Y P E R SON A L” .

Requisitos Mínimos:
 Tipo de documento de identidad del
accionista, socio o personal (según
tabla 2).
 Número del documento de identidad
del accionista, socio o personal.
 Apellidos y Nombres, Denominación
o Razón Social del accionista, socio
o personal.
 Monto de cada Cuenta por Cobrar
del accionista, socio o personal,
salvo que presenten la información
conforme lo señalado en el párrafo
siguiente.
 Saldo Final Total de la Cuenta por
Cobrar.
 Fecha de inicio de la operación.
FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
– DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 – C UE N T A S
PO R C OBR A R DI VE RSA S" .

Requisitos Mínimos:
 Tipo de documento de identidad del
tercero (según tabla 2).
 Número del documento de
identidad del tercero.
 Apellidos y Nombres, Denominación
o Razón Social de terceros.
 Monto de cada Cuenta por Cobrar
del tercero, salvo que presenten la
información conforme lo señalado
en el párrafo siguiente.
 Saldo Final Total de la Cuenta por
Cobrar.
 Fecha de emisión del comprobante
de pago o fecha de inicio de la
operación.
F O R M ATO 3 .6 : “ L IB R O D E I N VE N TA R IO S Y B A LA N C E S -
D ETA LL E D EL SA L D O D E  L A C U EN TA  19 - P R O VI SIÓ N
PA R A C U E N TA S D E C O B R A N ZA D U D O SA ”

Requisitos Mínimos:
 Tipo de documento de identidad
del deudor (según tabla 2).
 Número del documento de
identidad del deudor.
 Apellidos y Nombres,
Denominación o Razón Social del
deudor.
 Número del documento que originó
la Cuenta por Cobrar provisionada.
 Fecha de emisión del comprobante
de pago o fecha de inicio de la
operación.
 Monto de cada provisión del
deudor.
 Monto Total provisionado.
FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES –
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 –
MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 – PRODUCTOS
TERMINADOS".
Requisitos Mínimos:
IMPORTANTE
→Este formato no será obligatorio para
aquellos deudores tributarios que lleven el
Registro de Inventario Permanente
Valorizado.
 Se deberá incluir como dato de
cabecera adicional al
contemplado en el literal a) del
artículo 6°, el método de
valuación aplicado.
 Código de la Existencia.
 Tipo de existencia (según tabla 5).
 Descripción de la existencia.
 Código de la Unidad de medida de
la existencia (según tabla 6).
 Cantidad.
 Costo unitario.
 Costo total.
 Costo Total General.
 FORMATO 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 31 – VALORES".
Requisitos Mínimos:
 Tipo de documento de identidad del
emisor (según tabla 2).
 Número del documento de
identidad del emisor.
 Apellidos y Nombres, Denominación
o Razón Social del emisor.
 Denominación del Título.
 Valor Nominal Unitario del Título.
 Cantidad de Títulos.
 Costo Total en Libros de los Títulos.
 Provisión Total en Libros de los
Títulos.
 Valor en Libros Total Neto de los
Títulos.
 Totales.
 FORMATO 3.9: “LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
- DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 -
INTANGIBLES”

 El Formato 3.9 incluye el

detalle del saldo de la Cuenta
34 Intangibles , para lo cual se
deberá considerar la sig uiente
información mínima:
(i) Fecha de inicio de la
operación.
(ii) Descripción del intangible.
(iii) Tipo de intangible ( según
Tabla 7).
(iv) Valor contable de l intangible.
(v) Amortización contable
acumulada.
(vi) Valor neto contable del
intangible.
(vii) Totales.
FORMATO 3.10: DEROGADO

(1° DISPOSICIÓN
COMPLEMENTARIA
DEROGATORIA RS N° 239-
2008-SUNAT)
 FORMATO 3.11: “LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41
– REMUNERACIONES POR PAGAR ”
 La i n fo rm ac i ón m í ni m a qu e se de b e rá
i n cl ui r e n e l Fo rm ato 3 .11 r e fe ri d a a l
sa l d o de  l a Cu e nta  4 1 Re mu n e ra ci o ne s
po r P a g ar , e s l a si g u i e n te :
(i ) C ódi g o de la c ue nta co nta bl e
de sa g re g a do a l m áxi m o n úm e ro de d í g i tos
uti l i z ado .
 ( i i ) D e no mi na c i ón d e l a c ue n ta co nta b l e
de sa g re g a da a l n i v e l de dí g i tos u ti l i za do.
 ( i i i ) Cód i g o de l trab a j ad or.
 ( i v ) Ape l l i do s y Nom br e s d e l t rab aj ad or.
 ( v ) Ti p o de do cu me nto de i de n ti d ad d e l
tra ba j a dor (Se g ún Tab l a 2 ).
 ( v i ) Núm e r o de l doc um e n to d e i de n ti d ad
de l tra ba j a dor .
 ( v i i ) S al d o fi na l y d e ta l l e de l a c ue nta
h as ta l a c an ti d ad de d í g i to s e n q ue s e
h ubi e re de sa g re g ad o.
 ( v i i i ) Sa l do fi n al Tota l de l a s
Re m un e ra c i on e s por P ag a r.
 FORMATO 3.12: “LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 42 - PROVEEDORES”
 En el Formato 3.12 se deberá
incluir la siguiente
información mínima, respecto
del saldo de la Cuenta 42
Proveedores:
 (i) Tipo de documento de
identidad del proveedor.
(ii) Número del documento de
identidad del proveedor.
(iii) Apellidos y Nombres,
Denominación o Razón Social del
proveedor.
(iv) Monto de cada Cuenta por
Pagar al proveedor, siendo
posible que la información sea
resumida en función de cada uno
de los proveedores. En ese caso,
el deudor tributario deberá tener
el detalle de dicha información
en un reporte auxiliar que podrá
ser legalizado.
(v) Saldo Final Total de la
Cuenta por pagar.
(vi) Fecha de emisión del
comprobante de pago.
 FORMATO 3.13: “LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 46 - CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS”
E l o b j e t i v o d e l F o r m a t o 3 . 1 3 e s m o s t r a r
el detalle del saldo de la Cuenta 46
Cuentas por Pagar Diversas. Para estos
efectos, se deberá considerar la
siguiente información mínima:
 (i) Tipo de documento de identidad del
tercero (según Tabla 2).
 (ii) Número del documento de identidad
del tercero.
 (iii) Apellidos y Nombres, Denominación
o Razón Social de terceros.
 (iv) Descripción de la obligación.
 (v) Fecha de emisión del comprobante
de pago o fecha de inicio de la
operación, siendo posible que la
información sea resumida en función de
cada uno de los terceros. En ese caso,
el deudor tributario deberá tener el
detalle de dicha información en un
reporte auxiliar que podrá ser
legalizado.
(vi) Monto pendiente de pago al tercero.
 (vii) Saldo Total pendiente de pago.
 
 FORMATO 3.14: “LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47
– BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES”
 El sa l d o d e   la
Cuenta 47 Be n e f i c i o s
S o c i a l es de los
T r a b a j a d or es s er á
m o s t r a d a en el F or m a t o
3.14, para lo cual se
c o n s i d er ar á l a s i gu i e n t e
i n f or m a c i ó n m í ni m a :
  ( i ) Ti p o de d o c u m en t o d e
i d en t i d a d d e l t r a b a j a d o r
( s eg ú n Ta b l a 2 ) .
(ii) Nú m e r o del
d o c u me n t o d e i d e n t i da d
del trabajador.
( i i i) A p el l i d os y No m b r e s
del trabajador.
  ( i v) S a l d o f i n a l .
  ( v ) S a l d o f i n a l t o t a l.
 
 FORMATO 3.15: “LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 49 - GANANCIAS DIFERIDAS”
La información mínima que se deberá incluir en el Formato 3.15 referida al
saldo de la Cuenta 49 Ganancias Diferidas , es la siguiente:
 (i) Concepto.
 (ii) Número de comprobante de pago relacionado, en caso sea aplicable.
 (iii) Saldo Final.
 (iv) Saldo Final total.
 FORMATO 3.16: “LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA
CUENTA 50 - CAPITAL”
E l F o r m a t o 3 . 1 6 q u e d e t a l l a e l s a l d o d e   l a C u e n t a   5 0 C a p i t a l d e b e r á c o n t e n e r l a s i g u i e n t e i n f o r m a c i ó n :

 
Accionaria o de Participaciones

(ii) Estructura de la Participación

Accionaria o de Participaciones
Sociales:
(i) Detalle de la Participación

Sociales:

• (i.1) Capital Social o • (ii.1) Tipo de documento de identidad del

Participaciones Sociales al 31.12 accionista o socio (según Tabla 2).
• (ii.2) Número del documento de identidad
• (i.2) Valor Nominal por acción o
del accionista o socio.
Participación Social. • (ii.3) Apellidos y Nombres, Denominación o
• (i.3) Número de acciones o Razón Social del accionista o socio, según
Participaciones Sociales suscritas. corresponda.
• (i.4) Número de acciones o • (ii.4) Tipo de acciones.
• (ii.5) Número de acciones o de
Participaciones Sociales
Participaciones Sociales.
pagadas. • (ii.6) Porcentaje total de participación de
• (i.5) Número de accionistas o acciones o Participaciones Sociales.
socios. • (ii.7) Totales.

cinco por ciento (5%) del total de acciones o Participación Social.

accionaria o de Participación Social como mínimo represente el
presente formato a los accionistas o socios cuya participación
El deudor tributario se encuentra obligado a incluir en el
IMPORTANTE
 FORMATO 3.17: “LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN ”
E l F o r m a t o 3 . 1 7 c o n t i e n e e l d e t a l l e d e l
Balance de Comprobación, para lo cual se
deberá incluir la siguiente información
mínima:
(i) Código de la cuenta contable
desagregado al máximo número de dígitos
utilizado.
(ii) Denominación de la cuenta contable
desagregada al máximo número de dígitos
utilizado.
 (iii) Saldos iniciales del ejercicio de las
cuentas.
 (iv) Movimientos del ejercicio o período de
las cuentas.
 (v) Saldos finales del ejercicio o período
de las cuentas.
(vi) Saldos finales del ejercicio o período
de las cuentas que conforman el Balance
General.
 (vii) Saldos finales del ejercicio o período
de las cuentas que conforman el Estado de
Ganancias y Pérdidas por función.
IMPORTANTE
 (viii) Totales de Saldos y Movimientos.
A fin de presentar esta información, las cifras
 (ix) Resultado del Ejercicio o período.
del presente formato deben ser presentadas a
 (x) Totales.
valores históricos.
 FORMATO 3.18: “LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES - ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”
E n e l F o r m a t o 3 . 1 8 s e d e b e r á
incluir la información de las
actividades de operación, de
inversión y de financiamiento, así
como el aumento o disminución
neto del efectivo y equivalente de
efectivo, el saldo del efectivo y
equivalente de efectivo al inicio
del ejercicio y el saldo del
efectivo y equivalente de efectivo
al finalizar el ejercicio. Asimismo,
se deberá conciliar el resultado
neto con el efectivo y equivalente
de efectivo proveniente de las
actividades de operación.
 
E l p r e s e n t e f o r m a t o e s d e u s o
obligatorio, para los deudores
tributarios que en el ejercicio
anterior hayan obtenido ingresos
brutos mayores a Mil Quinientas
(1500) UIT’S.
 FORMATO 3.20: “LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES - ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS
POR FUNCIÓN DEL 01.01 AL 31.12”
 En el Formato 3.20 se deberá incluir la información de las cuentas y/o
partidas relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o pérdida del
ejercicio, por función.
 FORMATO 3.19: “LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES - ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12”
 E n e l Form a to 3 .19 s e de be rá i nc l u i r l a i nfor ma ci ón de l a s c ue nta s d e l
Pa tri m on i o Ne to, i nd i c an do l os sa l d os i ni c i a l e s a sí co mo e l o ri g e n o de s ti n o
d e l os m ov i mi e n tos y e l s al do fi na l d e l a s cu e nt as pa tri m on i a l e s .
 E l p re se n te fo rm ato e s de uso obl i g a tori o , pa ra l os de ud ore s tri b uta ri os q ue
e n e l e j e r c i ci o a nte ri or ha yan o bte n i d o i n g re s os bru tos ma yore s a m i l
q ui n i e n ta s ( 1 50 0) UITs .