Impuesto sobre las ventas

Tarifa General

19%
 Clasificación de los bienes y servicios frente al
impuesto a las ventas

Gravados Exentos Excluidos

TARIFA CERO (0% )
19% art. 468 E.T.
- Producción de bienes
exentos.  excluidos.
- - Exportación de bienes
gravados, exentos y excluidos.
5% art. 468-1 y 468-
3 E.T. - Exportación de servicios.
SIN TARIFA 
- Producción y comercialización
de bienes excluidos. 
- Prestación de servicios
 
- Bienes no sometidos al
impuesto que nacen de la
comercialización de aquellos que
se clasifican como exentos en la
cabeza de los productores.
 CONTRATOS CELEBRADOS CON
ENTIDADES PÚBLICAS
La tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con
entidades públicas o estatales, será la vigente en la fecha de la resolución o acto de
adjudicación, o suscripción del respectivo contrato

RÉGIMEN DEL TRANSICIÓN PARA

LOS CONTRATOS CELEBRADOS
El régimen del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos de construcción e
interventorías derivados de los contratos de concesión de infraestructura de transporte
suscritos por las entidades públicas o estatales será el vigente en la fecha de la
suscripción del respectivo contrato.
 
Si tales contratos son adicionados, a dicha adición le son aplicables las disposiciones
vigentes al momento de la celebración de dicha adición.
 OPORTUNIDAD DE LOS IMPUESTOS DESCONTABLES
ART. 496
Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos
descontables sólo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o
en uno de los tres períodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaración del
período en el cual se haya efectuado su contabilización.
 
Cuando se trate de responsables que deban declarar cuatrimestralmente, las deducciones e impuestos
descontables sólo podrán contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o
en el período cuatrimestral inmediatamente siguiente, y solicitarse en la declaración del período en el cual
se haya efectuado su contabilización.
 
PARÁGRAFO. El impuesto sobre las ventas descontable para el sector de la construcción sólo podrá
contabilizarse en el período fiscal correspondiente a la fecha de su causación o en cualquiera de los dos
períodos inmediatamente siguientes y solicitarse como descontable en el período fiscal en el que ocurra la
escrituración de cada unidad inmobiliaria privada gravada con dicho impuesto.
¿Se debe seguir aplicando el
reteiva teórico por compras
gravadas a los del R.S.?

No porque se elimino el numeral 4 del Art.

437-2 E.T.

¿Entonces se debe seguir

expidiendo el Documento
Equivalente?
 Quienes pertenecen al
Régimen Simplificado del IVA
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde
ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que
implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual,
igual o superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil
quinientas (3.500) UVT.
 
PARÁGRAFO. Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de
servicios gravados por cuantía individual y superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el
responsable del Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.
 PERIODICIDAD EN LAS DECLARACIONES DE IVA

Periodo Gravable Responsables UVT 31/12/2014

• Grandes contribuyentes, personas naturales o jurídicas
con ingresos brutos a dic. 31 año gravable anterior
iguales o superiores a:
1. Bimestral 92,000 2,737.276.000
• * Los responsables del art. 477 y 481 del E.T. sin tener
en cuenta su nivel de ingresos
• Personas naturales o jurídicas con ingresos brutos a
dic. 31 año gravable anterior sean inferiores:
2. Cuatrimestral 92.000
>2.737.276.000
 ¿CUANDO NO EXISTE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA
DECLARACIÓN DE IVA?

Art. 601. Quienes deben presentar declaración de impuesto sobre las ventas.
• -Modificado- Deberán presentar declaración y pago del impuesto sobre las
ventas, según lo dispuesto en el artículo 600 de este Estatuto, los responsables
de este impuesto, incluidos los exportadores.

No están obligados a presentar declaración de impuesto sobre las ventas, los

contribuyentes que pertenezcan al Régimen Simplificado.

Tampoco estarán obligados a presentar la declaración del impuesto sobre las

ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan
efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a
impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en
los artículos 484 y 486 de este Estatuto.
 IVA
Art 175,185,188 Ley 1819 de 2016 – Modifica Art 424,468-1,477 E.T
Algunos cambios de IVA en bienes
N. Arancel Descripción ANTES LEY 1819
Únicamente carnes y despojos comestibles frescos,
02.08.90.00.00 refrigerados o congelados de cuyes T.GENERAL EXENTO
03.06 Únicamente camarones de cultivo   EXENTO
Las demás plantas vivas (incluidas sus raíces), esquejes e
06.02.90.90.00 injertos; micelios EXCLUIDO T.GENERAL
Madera en Bruto, incluso descortezada, desalburada o
44.03 escuadrada EXCLUIDO 5%

Equipo para la conversión del sistema de alimentación de

combustible para vehículos automóviles a uso dual
84.09.91.91 (gas/gasolina) componentes del plan de gas vehicular. EXCLUIDO 5%
84.24.82.90.00 Fumigadoras para uso agrícola T.GENERAL 5%

Bicicletas eléctricas. Bicicletas y demás velocípedos , sin

87.12 motor cuyo valor no exceda los 50 UVT. T.GENERAL 5%

11
 IVA
Art 175,185,188 Ley 1819 de 2016 – Modifica Art 424,468-1,477 E.T
Algunos cambios de IVA en bienes

Computadores: Dispositivos móviles: Asfalto:

Antes: Excluido valores <82
Uvt ($2.612.438,00).
Ahora:
Excluido valores <50 Uvt ($
1.592.950,00 ).
Antes: Excluido valores Antes: Excluido Ahora:
<43 Uvt ($1.369.937,00). T. General
Ahora:
Excluido valores <22 Uvt
($ 700.898,00 ).

12
 IVA
Art 175,185,188 Ley 1819 de 2016 – Modifica Art 424,468-1,477 E.T
Algunos cambios de IVA en bienes
Bienes Inmuebles:
Se grava con tarifa del
5% la venta de vivienda nueva superior a 26.800
UVT ($853.821.200,00)

Bienes sujetos a participación o impoconsumo de

licores, vinos aperitivos y similares:
Esta gravado con IVA 5%

13
 IVA
Art 180 Ley 1819 de 2016 – Modifica Par. 1 Art 437-1 E.T
Nuevos servicios excluidos
 Servicio de educación virtual para el desarrollo de contenidos
digitales.

 Suministro de paginas Web, servidores, computación en la nube y

mantenimiento a distancia de programas y equipos.

 Adquisición de licencias de software para desarrollo comercial de

contenidos digitales.

 Servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos

navales de bandera colombiana.

14
 IVA
Art 180 Ley 1819 de 2016 – Modifica Par. 1 Art 437-1 E.T

Agentes de retención en el IVA

 Entidades estatales

 Grandes contribuyentes DIAN, sean o no responsables de IVA, y los

designados por la DIAN

 R. Común que contrate con personas o entidades sin residencia o domicilio,

la prestación de servicios gravados con relación a los mismos. (equivale al
100% del impuesto).

 No retención al régimen simplificado.

15
 IVA
Art 180 Ley 1819 de 2016 – Modifica Par. 1 Art 437-1 E.T

Agentes de retención en el IVA

 Entidades emisoras de tarjetas debito y crédito y sus asociaciones.

 La unidad administrativa aeronáutica civil sobre el 100% de la venta de

aerodinos.

 R. Común proveedores de C.I por compras a R. común.

16
 IVA
Art 180 Ley 1819 de 2016 – Modifica Par. 1 Art 437-1 E.T

Agentes de retención en el IVA

 NUEVO Entidades emisoras de tarjetas crédito y debito, las vendedoras de tarjetas prepago,
recaudadores de efectivo a cargo de terceros y los demás designados por la DIAN en el
momento del pago o abono en cuenta a los prestadores desde el exterior de los siguientes
servicios:
a) Suministro de servicios audiovisuales ( música, videos, películas etc.)
b) Servicio de plataforma de distribución digital de aplicaciones móviles.
c) Suministro de servicios de publicidad Online
d) Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.

Rige dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de la Ley.

17