DERECHO

DERECHO
TRIBUTARIO
TRIBUTARIO
MATERIAL
MATERIAL
CATEDRA “B” – DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO
FACULTA DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES - UNIVERSIDAD NACIONAL DE TUCUMÁN
DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

INTRODUCCIÓN

1) CONCEPTO y CONTENIDO

2) ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

3) HECHO IMPONIBLE

4) EXTINCIÓN DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL

CONCEPTO Y CONTENIDO INTRODUCCIÓN

Aspectos sustanciales de la relación jurídica trabada entre el

Estado y los sujetos pasivos

Regula la relación jurídica entre el Estado y los deudores

contribuyentes, durante la creación del tributo y su pago

Hecho imponible – consecuencias del mismo

Existencia de la causa como elemento jurídico

CONCEPTO Y RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
CONTENIDO PRINCIPAL

• VÍNCULO JURÍDICO
RELACIÓN • ENTRE DOS PARTES:
• a) ESTADO, QUIEN LO COBRA
JURÍDICA • b) SUJETO PASIVO OBLIGADO

• RECIBE EL DETRIMENTO
DESTINATARIO
PECUNIARIO DEL TRIBUTO
LEGAL • NO PUEDE SER EL ESTADO
• SIEMPRE CON UNA PERSONA,
TRIBUTARIO NUNCA CON UNA COSA
 2) ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

RESPON-
ESTADO: NACIONAL, CONTRI-
SABLE SUSTITUTO
PROVINCIAL Y MUNICIPAL BUYENTE
SOLIDARIO
2) ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

RESARCIMIENTO
•ENTRE SUJETO QUE PAGA UNA DEUDA Y DESTINATARIO
LEGAL TRIBUTARIO
•NO ES DE NATURALEZA TRIBUTARIA
DOMICILIO
•RESIDENCIA HABITUAL
•EJERCEN ACTIVIDADES, EN SUBSIDIO
•ART 3 - LEY 11683
OBJETO Y CAUSA
•PRESTACIÓN, ES DECIR, EL TRIBUTO
•CIRCUNSTANCIA QUE LA LEY ASUMA COMO RAZÓN
NECESARIA
 a) MATERIAL:
HECHO DESCRIPCIÓN DE UN
HECHO
IMPONIBLE
AS b) PERSONAL:
PE INDIVIDUALIZAR A
CONCEPTO: PERSONA
CT
ACONTECIMIENTOS QUE c) ESPACIAL:
O
ORIGINAN EL LUGAR DONDE SE REALIZA
S
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA d) TEMPORAL:
Y TIPIFICA EL TRIBUTO MOMENTO EN QUE DEBE
REALIZARSE
 3) HECHO IMPONIBLE

SUBJETIVA
DESCONECCIÓN TOTAL:
ENTRE EXENCIÓN
HIPÓTESIS
OBJETIVA

COMO CAUSA CUANTITATIVAMENTE

PARCIAL
Y
MANDATO TEMPORALMENTE
PARCIAL: PARCIAL
COMO
BENEFICIO
CONSECUENCIA POR INCENTIVO
FISCAL
3) HECHO IMPONIBLE

ELEMENTOS PARA LA CUANTÍA DEL

CUANTIFICANTE

IMPORTE TRIBUTARIO
ELEMENTO

DIMENSIONA LA CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA ATRIBUIBLE A CADA
HECHO IMPONIBLE

VÍNCULO ENTRE LA ACCIÓN DEL

DESTINATARIO Y EL IMPORTE TRIBUTARIO
3) HECHO IMPONIBLE

IMPORTE BASE
TRIBUTARIO IMPONIBLE

AD
FIJO
VALOREM

VARIABLE ESPECÍFIC
O
4) EXTINCIÓN DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL

PAGO
CRÉDITO DE SUMA
CUMPLIMIENTO DE LA ENTREGA DE RECIBO
LÍQUIDA Y EXIGIBLE
PRESTACIÓN CANCELATORIO
DEL FISCO

COMPENSACIÓN
DOS PERSONAS REUNEN CALIDAD DE ACREEDOR Y DEUDOR

CONFUSIÓN
EL ESTADO, POR TRANSFERIR A SU NOMBRE BIENES O DERECHOS,
QUEDA COLOCADO COMO DEUDOR
4) EXTINCIÓN DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA
PRINCIPAL

NOVACIÓN
•TRANSFORMACIÓN DE UNA OBLIGACIÓN EN OTRA
•
DIFERENTE
•GENERALMENTE SE PRODUCE ANTE LAS LEYES DE
REGULARIZACIÓN PATRIMONIAL
PRESCRIPCIÓN
•EL DEUDOR QUEDA LIBERADO POR INACCIÓN DEL
ESTADO DURANTE UN DETERMINADO TIEMPO
•PLAZO: 5 AÑOS, SI ESTÁ INSCRIPTO EN AFIP; 10 AÑOS, SI
NO LO ESTÁ
•SE CUENTA DESDE EL 1 DE ENERO SIGUIENTE AL
VENCIMIENTO DE PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE
DDJJ