NIC 12 IMPUESTO A

LAS GANACIAS
 INTRODUCCION
• Es un tributo que se paga a • Utilidad, provecho o beneficio
las administraciones de orden económico obtenido
publicas y al Estado para por una empresa en el curso
de sus operaciones .La
soportar los gastos diferencia positiva de una
públicos .Estos pagos operación o un grupo de
obligatorios son exigidos operaciones o de un periodo
tantos a personas físicas, dado, o los incrementos
como a personas jurídicas patrimoniales provocados por
hecho del contextos.

IMPUESTO GANANCIA
 Las empresas elaboran sus
Estados Financieros siguiendo los
principios de contabilidad
generalmente aceptados.

Esta situación a sido tratada por

el Comité de Normas Los que no siempre
Internacionales de Contabilidad coinciden con la
(IASC) para la cual ha emitido la aplicación de principios
Norma Internacional Contable tributarios que tienen
( NIC 12) Impuesto a las como principal objetivo
ganancias cuya aplicación la recaudación de
permite entender y mostrar los
efectos de estas diferencias en recursos financieros
la preparación de los estados para la caja fiscal.
financieros.
 INTERPRETACION

La determinación de los impuestos en el Perú , se rigen por el fisco

AUNQUE LOS CONTRIBUYENTES

NIC Y LAS
Determinen NIFF Deben efectuar los ajustes
sus EE.FF
bajo las
necesarios para determinar la
utilidad con la cual deben
cumplir sus obligaciones
tributarias.
 OBJETIVO
El principal problema al contabilizar el
impuesto a las ganancias es como tratar
las consecuencias actuales y futuras de:

Prescribir el Las
La recuperación
tratamiento transacciones y
(liquidación) en el
contable del otros sucesos del
futuro del importe en
impuesto a las periodo corriente
libros de los activos
ganancias. que han sido
(pasivos) que se
objeto de
han reconocido en
reconocimiento
el estado de
en los estados
situación financiera
financieros.
de la entidad
 ALCANCE

La NIC 12 debe ser aplicada Incluye también otros

en la Contabilización del tributos como las
impuesto sobre las retenciones sobre los
ganancias, para los dividendos que se pagan
propósitos de la NIC 12 , el por parte de una empresa
termino Impuesto sobre las dependiente, cuando
ganancias hace referencia a procedan a distribuir
todos los impuestos ya sean ganancias a la empresa
estos nacionales o que presenta sus Estados
extranjeros , que se Financieros
relacionan con la ganancia
sujeta a imposición
 DIFERENCIAS
TEMPORALES IMPONIBLES
◦ Las diferencias temporales
imponibles son aquellas diferencias
que dan lugar a cantidades ◦ Por ejemplo, una diferencia temporal
imponibles al determinar la ganancia imponible se produce cuando las
(pérdida) fiscal correspondiente a cuotas de depreciación utilizadas para
periodos futuros, cuando el importe determinar la ganancia (pérdida) fiscal,
en libros del activo sea recuperado o pueden ser diferentes que las
el del pasivo sea liquidado. Las calculadas para efectos contables.
diferencias temporales imponibles
generan el reconocimiento de
pasivos tributarios diferidos.
 DIFERENCIAS TEMPORALES
DEDUCIBLES
◦ Las diferencias temporales ◦ En ese sentido, se reconocerá un
deducibles son aquellas diferencias activo por impuestos diferidos, por
que dan lugar a cantidades que son causa de todas las diferencias
deducibles al determinar la temporales deducibles, en la
ganancia (pérdida) fiscal medida en que resulte probable que
correspondiente a periodos futuros, la entidad disponga de ganancias
cuando el importe en libros del fiscales futuras contra las que
activo sea recuperado o el del pueda cargar esas diferencias
pasivo sea liquidado. temporales deducibles.