Invent A Rios

UNIVERSIDAD DE COLIMA
Bachillerato Técnico No. 1

Programa Académico 2004
L.A.E Oscar Armando Cuevas López
CONTABILIDAD II
CONTABILIDAD II
Registro y control de las operaciones de mercancías.
Registro contable del I.V.A.
Asientos de ajuste.
Hoja de trabajo.
Libros de contabilidad.
CONTABILIDAD II REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍA
Procedimiento de inventarios perpetuos
A) Definición.
B) Ventajas.
C) Cuentas que emplea.
D) Movimiento y saldo de las cuentas.
E) Gráfica que representa el doble asiento.
F) Ajuste del procedimiento.
G) Ajustes a las cuentas de capital o resultados.
Procedimiento de Inventarios Perpetuos
Definición
“Consiste en registrar las operaciones de

mercancías de tal manera que se pueda conocer en
cualquier momento el valor del inventario final, del
costo de lo vendido y la utilidad o pérdida bruta “
Ventajas
A) En cualquier momento se puede conocer el valor del

inventario final.
B) No es necesario cerrar el negocio para determinar el
inventario final.
C) Se pueden conocer extravíos, robos o errores durante el
manejo de mercancía.
D) En cualquier momento se puede conocer el valor del costo de
ventas.
E) Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la
utilidad o pérdida bruta.
Cuentas que emplea
A) Almacén.
B) Costo de ventas.
C) Ventas.
Movimiento y saldo de las cuentas
A) Almacén.
B) Costo de ventas.
C) Ventas.
Almacén
ALMACÉN
A) Inventario inicial A) Ventas ( P.C. )
B) Compras B) Devoluciones s/ compras
C) Gastos de compra C) Rebajas S/ compras
D) Devoluciones S/ vtas.
( P.C. )
Saldo deudor
Inventario final
Costo de ventas
COSTO DE VENTAS
A) Ventas ( P.C. ) A) Devoluciones S/ vtas.

( P.C. )
Saldo deudor
Costo de ventas
Ventas
VENTAS
A) Devoluciones S/ vtas. A) Ventas ( P.V. )
( P.V. )
B) Rebajas S/ vtas.
Saldo acreedor
Ventas netas
Gráfica que representa el doble asiento
VENTAS
A precio de venta A precio de costo
Vendimos mercancía al contado por $ 9,000.00 El costo de la venta es de $ 6,000.00
Caja $ 9,000.00 Costo de ventas $ 6,000.00

Ventas $ 9,000.00 Almacén $ 6,000.00
CAJA VENTAS COSTO DE VENTAS ALMACÉN

9,000.00 4,500.00 4,500.00 9,000.00 6,000.00 3,000.00 3,000.00 6,000.00
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

A precio de venta A precio de costo
Ventas $ 4,500.00 Almacén $ 3,000.00

Caja $ 4,500.00 Costo de ventas $ 3,000.00
Nos devolvieron mercancía por $ 4,500.00 que paga

El costo de la devolución es de $ 3,000.00
Mos en efectivo.
Ajuste del procedimiento
VENTAS COSTO DE VENTAS
X X
Ajustes a las cuentas de capital o resultados
A) De ventas a pérdidas y ganancias.

B) De gastos de venta a pérdidas y ganancias.
C) De gastos de admóm. A pérdidas y ganancias.
D) De gastos y prod. Financieros a pérdidas y gananc
ias.
E) De otros gastos y prod. A pérdidas y ganancias.
F) De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio.
Procedimiento de Inventarios Perpetuos ( Ajustes a las Cuentas de Capital )
De ventas a pérdidas y ganancias
Ventas Pérdidas y ganancias
X X
Ventas Pérdidas y ganancias
X X
De gastos de venta a pérdidas y ganancias
Gastos de venta Pérdidas y ganancias
X X
De gastos de administración a pérdidas y ganancias
Gastos de administración Pérdidas y ganancias
X X
De gastos y productos Financieros a pérdidas y ganancias
Gastos y prod. financ. Pérdidas y ganancias
X X
Gastos y prod. financ. Pérdidas y ganancias
X X
De otros gastos y productos a pérdidas y ganancias
Otros gastos y productos Pérdidas y ganancias
X X
Otros gastos y productos Pérdidas y ganancias
X X
De pérdidas y ganancias a resultado del ejercicio
Pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio
X X
Pérdidas y ganancias Pérdida del ejercicio
X X
CONTABILIDAD II REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.
Registro contable del I.V.A.
A) Antecedentes.
B) Aspecto legal.
C) Aspecto contable.
D) Movimiento y saldo de las cuentas.
E) Ajustes del I.V.A.

Antecedentes
A) El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de

suma importancia.
B) El I.V.A. Interviene en un sinnúmero de operaciones.
C) Su registro se debe hacer tomando en cuenta varios aspectos
legales: tasa, actividad de la empresa, la zona de ubicación.
D) Con frecuencia las tasas sufren modificaciones.
E) En México la ley del I.V.A. Fue publicada en diciembre de
1979.
F) Entró en vigor el 1° de enero de 1980.
Aspecto legal
A) El objetivo es facilitar la comprensión de las

disposiciones establecidas.
B) Sujetos del impuesto.
C) Enajenación de bienes.
D Prestación de servicios independientes.
E) Uso o goce temporal de bienes.
F) Importación de bienes o servicios.
Aspecto contable
A) I.V.A. Acreditable.
B) I.V.A. Por pagar.
Movimiento y saldo de las cuentas

I.V.A. ACREDITABLE
A) Del importe del I.V.A. A) Del importe del I.V.A.
Que la empresa paga. Que le devuelven a la
empresa.
Saldo deudor
I.V.A. Pagado
I.V.A. POR PAGAR
A) Del importe del I.V.A. A) Del importe del I.V.A.
Que la empresa devuelve. Que la empresa cobra
Saldo acreedor
I.V.A. Cobrado
Ajustes del I.V.A.
A) traspaso del I.V.A. acreditable:

I.V.A. acreditable I.V.A. por pagar
X X
B) traspaso del I.V.A. por pagar:

I.V.A. por pagar Forma de pago
X X
I.V.A. por pagar I.V.A. acreditable

X X
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Asientos de ajuste
A) Introducción.
B) Circunstancias que los motivan.
C) Conclusiones.
D) Ajustes al activo circulante.
E) Ajustes por acumulación de activo.
F) Ajustes al activo fijo.
G) Ajustes al activo diferido.
H) Ajustes por acumulación de pasivo.
I) Ajustes al pasivo diferido.
Introducción
A) Terminación del ejercicio.

B) Proceder a la formación de los estados financieros.
C) Formación del balance general.
Circunstancias que los motivan
A) Omitir el registro de una o varias operaciones.

B) El valor de los bienes del activo fijo.
C) El valor de los conceptos del activo diferido.
D) Cantidades a favor del negocio no cobradas.
E) Cantidades a cargo del negocio no liquidadas.
Conclusiones
A) Éstas y otras circunstancias son las causas por las cuales los
saldos de las cuentas no coinciden con lo que realmente se
tiene al terminar el ejercicio.
B) Hacer un examen del saldo de cada cuenta, antes de
proceder a la formación de los estados financieros.
C) Cuando el saldo no coincide, la diferencia debe registrarse
por medio de asientos especiales “ ajustes “.
D) No hay regla que determine el número de ajustes.
Activo circulante
A) Caja.
B) Bancos.
C) Mercancías.
D) Cuentas por cobrar.

Caja
A) Introducción.
B) Situaciones que se presentan.
C) Formas de hacer el ajuste.

Caja
Introducción
A) Definición.
B) Saldo de la cuenta.
C) Arqueo de caja.
Caja
Situaciones que se presentan
A) Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la

cuenta de caja.
B) Que el valor del arqueo sea menor que el saldo de
la cuenta de caja ( faltante ).
C) Que el valor del arqueo sea mayor que el saldo de
la cuenta de caja ( sobrante ).
Caja
Formas de hacer el ajuste
A) Por el faltante.
B) Por el sobrante.
Caja
CTA. QUE PROC. CAJA
Por el
X X
faltante
PROVEEDORES CAJA
X
DOC. POR PAG.
X
ACREEDORES
X
Ejemplos COMPRAS
X
X
O. GTOS. Y PROD.
X
DEUDORES
X
I.V.A. ACREDIT.
X
Caja
CAJA CTA QUE PROC.
Por el
X X
sobrante
CAJA CLIENTES
X
DOC. POR COB.

X
DEUDORES
Ejemplos
X X
VENTAS
X
O. GTOS. Y PROD.
X
I.V.A. POR PAGAR
X
Bancos
A) Introducción.
C) Formas de hacer el ajuste.

Bancos
Introducción
A) Definición.
Bancos
A) Cheques expedidos aún no cobrados.

B) Valores que el banco aumenta en nuestra cuenta.
C) Prestación de servicios que el banco descuenta de
nuestra cuenta.
Bancos
A) Por el aumento en nuestra cuenta.
B) Por la disminución en nuestra cuenta.

Bancos
Por el aumento en nuestra cuenta
BANCOS GASTOS Y PROD. FIN.
X X
I.V.A. POR PAGAR
X
Bancos
Por la disminución en nuestra cuenta
GASTOS Y PROD. FIN. I.V.A. ACREDITABLE
X X
BANCOS
X
Mercancías
A) Introducción.
C) Forma de hacer el ajuste.

Mercancías
Introducción
A) Definición.
Mercancías
A) Que haya mercancías en malas condiciones.

B) Que haya merma de mercancías.
C) Que haya faltantes de mercancías sin justificación.
Mercancías
A) Mercancías en malas condiciones.
B) Merma de mercancías.
C) Faltante de mercancías sin justificación.

Mercancías
Mercancía en malas condiciones
GASTOS DE VENTA MERCANCÍAS
X X
Mercancías
Merma de mercancías
GASTOS DE VENTA MERCANCÍAS
X X
Mercancías
Faltante de mercancías
DEUDORES DIVERSOS MERCANCÍAS
X X
Cuentas por cobrar
A)Procedimientos para determinar la pérdida probable.
B) Ejemplo.
C) Clientes.
D) Documentos por cobrar.
E) Deudores diversos.
Cuentas por Cobrar
Procedimientos para determinar la pérdida
A) Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta.
B) Un tanto por ciento sobre las ventas.
C) Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro

dudoso.
Cuentas por Cobrar
Ejemplo
Años Saldo de la cuenta de Pérdida por créditos

clientes incobrables
1998 $ 1,800.000.00 $240,000.00
1999 2,200.000.00 280,000.00
2000 1,600.000.00 160,000.00
2001 2,000.000.00 240,000.00
2002 2,400.000.00 280,000.00
$ 10,000.000.00 $ 1,200.000.00
1 200,000.00 / 10 000,000.00 = 0.12 Ó 12 %
1 200,000.00 / 80 000,000.00= 0.015 Ó 1.5 %

Cuentas por Cobrar
Clientes
A) Introducción.
B) Forma de hacer el ajuste.

Cuentas por Cobrar (Clientes)
Introducción
A) Definición.
Cuentas por Cobrar (Clientes)
GASTOS DE VENTA PROVISIÓN P/ CRÉD. INC.
X X
Cuentas por Cobrar
Documentos por cobrar
A) Introducción.

Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar )
Introducción
A) Definición.
Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar)
A) Por mercancía :
GASTOS DE VENTA PROVISIÓN P/ CRÉD. INC.
X X
A) Por razón distinta a mercancía :

OTROS GTOS. Y PROD. PROVISIÓN P/ CRÉD. INC.
X X
Cuentas por Cobrar
Deudores diversos
A) Introducción.

Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)
Introducción
A) Definición.
Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)
Forma de hacer el ajuste
OTROS GTOS. Y PROD. PROVISIÓN P/ CRÉD. INC.
X X
Asientos de Ajuste
Acumulación de activo
A) Intereses por cobrar.
B) Rentas por cobrar.
C) Dividendos por cobrar.

Acumulación de Activo
Intereses por cobrar
A) Clientes.
B) Documentos por cobrar.
C) Deudores diversos.
Acumulación de Activo ( Intereses por Cobrar )
Clientes
CLIENTES GASTOS Y PROD. FIN.
X X
I.V.A. POR PAGAR
X
A) Por mercancía:
DOC. POR COB. GTOS Y PROD. FIN. I.V.A. POR PAGAR

X X X
B) Por razón distinta a mercancía:
DOC. POR COB. O. GTOS. Y PROD. I.V.A. POR PAGAR

X X X
Deudores diversos
DEUDORES DIVERSOS OTROS GTOS. Y PROD.
X X
I.V.A. POR PAGAR
X
Rentas por cobrar
DEUDORES DIVERSOS OTROS GASTOS Y PROD.
X X
I.V.A. POR PAGAR
X
Dividendos por cobrar
DEUDORES DIVERSOS OTROS GTOS. Y PROD.
X X
Asientos de Ajuste
Activo fijo
A) Introducción.
B) Conceptos.
C) Ejemplo.
D) Edificios ( ajuste ).
E) Mobiliario y equipo ( ajuste ).
F) Equipo de cómputo ( ajuste ).
G) Equipo de reparto ( ajuste ).
H) Terrenos ( ajuste ).
Activo Fijo
Introducción
A) Saldo de las cuentas de activo fijo.

B) Depreciación.
C) Procedimiento para determinar la depreciación.
Activo Fijo
Conceptos
Valor original: es el precio al que fue adquirido determinado bien.
Vida probable: es el tiempo que se juzga puede durar en servicio

determinado bien.
Valor de desecho: es el precio que se considera puede tener el bien

después de haberse usado.
Depreciación total: es la diferencia entre el valor original y el de

desecho.
Método de línea recta: consiste en restar del valor original el valor

de desecho.
Depreciación anual: consiste en dividir la depreciación total entre el

número de años estimados de vida probable.
Activo Fijo
Ejemplo
Valor original.......$ 26,000.00

Valor de desecho..” 6,000.00
Vida probable........ 5 años
26,000.00 – 6,000.00 / 5 = $ 4,000.00 ( depreciación
anual )
Activo Fijo
Edificios
GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMÓN.
X X
DEP. ACUM. P/ EDIFICIO
X
Activo Fijo
Mobiliario y equipo
X X
DEP. ACUM. P/ MOB. Y EQ.
X
Activo Fijo
Equipo de cómputo
X X
DEP. ACUM. P/ EQ. COMP.
X
Activo Fijo
Equipo de reparto
GASTOS DE VENTA DEP. ACUM. P/ EQ. DE REP.
X X
Activo Fijo
Terrenos
TERRENOS SUPERAVIT P/ REV. DE T.
X X
Activo diferido
A) Saldo de las cuentas.

B) Parte que se ajusta.
C) Papelería y útiles ( ajuste ).
D) Publicidad ( ajuste ).
E) Primas de seguros ( ajuste ).
F) Rentas pagadas por anticipado ( ajuste ).
G) Intereses pagados por anticipado ( ajuste ).
H) Gastos de instalación ( ajuste ).
Activo Diferido
Saldo de las cuentas
“El saldo de las cuentas está constituido por gastos

pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene
el derecho de recibir un servicio aprovechable,
tanto en el mismo ejercicio como en posteriores “
Activo Diferido
Parte que se ajusta
“La parte que se ajusta de cada una de ellas es la

consumida, utilizada o disfrutada durante el
ejercicio “
Activo Diferido
Papelería y útiles
X X
PAPELERÍA Y ÚTILES
X
Activo Diferido
Publicidad
GASTOS DE VENTA PUBLICIDAD
X X
Activo Diferido
Primas de seguro
X X
PRIMAS DE SEGURO
X
Activo Diferido
Rentas pagadas por anticipado
X X
RENTAS PAGADAS POR ANT.
X
Activo Diferido
Intereses pagados por anticipado
OTROS GTOS. Y PROD. INTERESES PAG. POR ANT.
X X
Activo Diferido
Gastos de instalación
X X
AMORT. ACUM. P/ GTOS. INST.
X
Acumulación de pasivo
A) Intereses por pagar.

B) Gastos pendientes de pago.
Acumulación de Pasivo
Intereses por pagar
A) Proveedores.
B) Documentos por pagar.
C) Acreedores diversos.
Acumulación de Pasivo ( Intereses por Pagar )
Proveedores
GASTOS Y PROD. FIN. I.V.A. ACREDITABLE
X X
PROVEEDORES
X
Documentos por pagar
A) Por mercancía:
GTOS Y PROD. FIN. I.V.A. ACREDITABLE DOC. POR PAG.

X X X
B) Por razón distinta a mercancía:
O. GTOS. Y PROD. I.V.A. ACREDITABLE DOC. POR PAG.

X X X
Acreedores diversos
OTROS GTOS. Y PROD. I.V.A. ACREDITABLE
X X
ACREEDORES DIVERSOS
X
Acumulación de Pasivo
Gastos pendientes de pago
A) Por sueldos.
B) Por rentas.
C) Por cuotas al i.M.S.S.
D) Por servicio de luz.
E) Por servicio telefónico.
Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
Por sueldos
X X
GASTOS PEND. DE PAGO
X
Por rentas
X X
I.V.A. ACREDITABLE GASTOS PEND. DE PAGO
X X
Por cuotas al I.M.S.S.
X X
GASTOS PEND. DE PAGO
X
Por servicio de luz
X X
X X
Por servicio telefónico
X X
X X
Pasivo diferido
A) Saldo de las cuentas.

B) Parte que se ajusta.
C) Rentas cobradas por anticipado ( ajuste ).
D) Intereses cobrados por anticipado ( ajuste ).
Pasivo Diferido
Saldo de las cuentas
“El saldo de las cuentas representa productos

cobrados por anticipado por lo cual se tiene la
obligación de proporcionar un servicio, tanto en el
mismo ejercicio como en posteriores “
Pasivo Diferido
Parte que se ajusta
“La parte que de cada una de las cuentas del

pasivo diferido se ajusta es la ganada por la
empresa durante el ejercicio “
Pasivo Diferido
Rentas cobradas por anticipado
RENTAS COB. POR ANT. OTROS GTOS. Y PROD.
X X
Pasivo Diferido
Intereses cobrados por anticipado
INT. COB. POR ANT. OTROS GTOS. Y PROD.
X X
CONTABILIDAD II HOJA DE TRABAJO
Hoja de trabajo
A) Definición.
B) Formato “ A “.
C) Formato “ B “.
Definición
“Cédula extracontable usada frecuentemente con

fines didácticos para elaborar el balance y el
estado de resultados partiendo de la balanza de
comprobación “
*Se compone de doce columnas dispuestas en seis pares
*Movimientos, saldos, ajustes, saldos ajustados, estado de
resultados y balance
Formato “ A “
ALMACENES EL TRINFO
HOJA DE TRABAJO
Practicada al 31 de diciembre de 2002
BALANZA DE COMPROBACIÓN ASIENTOS DE BALANZA DE SALDOS ASIENTOS DE BALANZA PREVIA
No. CUENTAS MOVIMIENTOS SALDOS No. AJUSTE AJUSTADOS PÉRD. Y GANANC. AL BALANCE
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGO ABONO DEUDOR ACREEDOR CARGO ABONO ACTIVO PASIVO
CAJA $21,750.00 1 $2,065.00 $23,815.00 $23,815.00
BANCOS 13,200.00 2 300.00 13,500.00 13,500.00
INVENTARIO 47,650.00 3d 3c 30,000.00 $47,650.00 20,000.00 30,000.00
CLIENTES 8,500.00 7 288.00 8,788.00 8,788.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 12,310.00 12,310.00 12,310.00
DEUDORES DIVERSOS 2,750.00 2,750.00 2,750.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 18,500.00 18,500.00 18,500.00
EQUIPO DE REPARTO 23,700.00 23,700.00 23,700.00
GASTOS DE INSTALACIÓN 1,800.00 1,800.00 1,800.00
PUBLICIDAD 4,200.00 11 2,450.00 1,750.00 1,750.00
INTERESES PAGADOS POR ANT. 1,150.00 1,150.00 1,150.00
PROVEEDORES $13,500.00 12 420.00 $13,920.00 $13,920.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 17,600.00 13 400.00 18,000.00 18,000.00
CAPITAL 80,875.00 80,875.00 $15,307.15 96,182.15
VENTAS 75,100.00 3 1 2,105.00 2,015.00 34,105.00 $34,105.00
3e 40,905.00
DEV. Y REB. SOBRE VENTAS 2,105.00 3 2,105.00
COMPRAS 24,075.00 3a 3b 750.00 1,570.00
3c 3d 47,650.00 30,000.00
3e 40,905.00
GASTOS DE COMPRA 750.00 3a 750.00
DEV. Y REB. SOBRE COMPRA 1,570.00 3b 1,570.00
GASTOS DE VENTA 3,950.00 4 425.00 15,072.00 15,072.00
8 1,110.00
9 7,110.00
10 27.00
11 2,450.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓM 2,625.00 8 740.00 3,428.00 3,428.00
10 63.00
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS 1,320.00 12 2 420.00 300.00 1,288.00 1,288.00
13 7 200.00 288.00
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS 950.00 5 1 430.85 50.00 1,585.85 1,585.85
6 55.00
13 200.00
SUMAS IGUALES $189,965.00 $189,965.00
PROVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES 4 425.00 425.00 425.00
5 430.85 430.85 430.85
6 55.00 55.00 55.00
DEPRECIACIÓN ACUM. PARA MOB. Y EQUIPO 8 1,850.00 1,850.00 1,850.00
DEPRECIACION ACUM. PARA EQUIPO DE REP. 9 7,110.00 7,110.00 7,110.00
AMORTIZACIÓN ACUM. PARA GTOS. DE INST. 10 90.00 90.00 90.00
SUMAS IGUALES $138,863.85 $138,863.85 $158,148.85 $158,148.85
PÉRDIDAS Y GANANCIAS 20,085.85 35,393.00
15,307.15
SUMAS IGUALES $70,786.00 $70,786.00 $138,063.00 $138,063.00
Formato “ B “
ALMACENES EL TRINFO
HOJA DE TRABAJO
Practicada al 31 de diciembre de 2002
BALANZA DE COMPROBACIÓN ASIENTOS DE BALANZA DE SALDOS ASIENTOS DE BALANZA PREVIA
No. CUENTAS MOVIMIENTOS SALDOS No. AJUSTE AJUSTADOS PÉRD. Y GANANC. AL BALANCE
DEUDOR ACREEDOR DEUDOR ACREEDOR CARGO ABONO DEUDOR ACREEDOR CARGO ABONO ACTIVO PASIVO
CAJA $21,750.00 1 $2,065.00 $23,815.00 $23,815.00
BANCOS 13,200.00 2 300.00 13,500.00 13,500.00
INVENTARIO 47,650.00 3d 3c 30,000.00 $47,650.00 20,000.00 30,000.00
CLIENTES 8,500.00 7 288.00 8,788.00 8,788.00
DOCUMENTOS POR COBRAR 12,310.00 12,310.00 12,310.00
DEUDORES DIVERSOS 2,750.00 2,750.00 2,750.00
MOBILIARIO Y EQUIPO 18,500.00 18,500.00 18,500.00
EQUIPO DE REPARTO 23,700.00 23,700.00 23,700.00
GASTOS DE INSTALACIÓN 1,800.00 1,800.00 1,800.00
PUBLICIDAD 4,200.00 11 2,450.00 1,750.00 1,750.00
INTERESES PAGADOS POR ANT. 1,150.00 1,150.00 1,150.00
PROVEEDORES $13,500.00 12 420.00 $13,920.00 $13,920.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 17,600.00 13 400.00 18,000.00 18,000.00
CAPITAL 80,875.00 80,875.00 $15,307.15 96,182.15
VENTAS 75,100.00 3 1 2,105.00 2,015.00 34,105.00 $34,105.00
3e 40,905.00
DEV. Y REB. SOBRE VENTAS 2,105.00 3 2,105.00
COMPRAS 24,075.00 3a 3b 750.00 1,570.00
3c 3d 47,650.00 30,000.00
3e 40,905.00
GASTOS DE COMPRA 750.00 3a 750.00
DEV. Y REB. SOBRE COMPRA 1,570.00 3b 1,570.00
GASTOS DE VENTA 3,950.00 4 425.00 15,072.00 15,072.00
8 1,110.00
9 7,110.00
10 27.00
11 2,450.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓM 2,625.00 8 740.00 3,428.00 3,428.00
10 63.00
GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS 1,320.00 12 2 420.00 300.00 1,288.00 1,288.00
13 7 200.00 288.00
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS 950.00 5 1 430.85 50.00 1,585.85 1,585.85
6 55.00
13 200.00
PROVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES 4 425.00 425.00 425.00
5 430.85 430.85 430.85
6 55.00 55.00 55.00
DEPRECIACIÓN ACUM. PARA MOB. Y EQUIPO 8 1,850.00 1,850.00 1,850.00
DEPRECIACION ACUM. PARA EQUIPO DE REP. 9 7,110.00 7,110.00 7,110.00
AMORTIZACIÓN ACUM. PARA GTOS. DE INST. 10 90.00 90.00 90.00
PÉRDIDAS Y GANANCIAS 20,085.85 35,393.00
15,307.15
SUMAS IGUALES $189,965.00 $189,965.00 $138,863.85 $138,863.85 $158,148.85 $158,148.85 $70,786.00 $70,786.00 $138,063.00 $138,063.00
CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD
Libros de contabilidad
A) Introducción.
B) Aspecto legal.
C) Aspecto contable.
D) Libros principales.
E) Libros auxiliares.
F) Anexos o pormenores del balance.
Introducción
A) Personas físicas.
Contribuyentes
B) Personas morales.
Contribuyentes Llevarán contabilidad simplificada de sus operaciones

menores utilizando un solo libro foliado.
Deberán llevar la contabilidad utilizando como mínimo los

Contribuyentes libros diario y mayor, además las personas morales deberán
mayores llevar un libro de actas.
Autorización Autoridad recaudadora correspondiente.
Todo comerciante está obligado a conservar los libros,

Obligación registros y documentos de su negocio por un plazo “ x “.
Aspecto legal
“Se debe implantar de conformidad con los

ordenamientos y las disposiciones que, para cada
clase de contribuyentes, establecen las leyes, los
códigos y los reglamentos correspondientes “
Aspecto contable
“La naturaleza y número de los libros de

contabilidad que deben llevar las empresas
depende de la clase de causante de que se trate;
se debe hacer de conformidad con determinados
ordenamientos o disposiciones fiscales “
Libros principales
A) Diario.
B) Mayor.
Libros auxiliares
“Se denominan a los libros que se llevan para

registrar en forma analítica las operaciones “
*Anexos o pormenores del balance.
Anexos o pormenores del balance
A) Balance general.
B) Arqueo de caja.
C) Bancos.
D) Mercancías.
E) Clientes.
F) Documentos por cobrar .
G) Mobiliarios y equipo.
H) Equipo de reparto.
I) Gastos de instalación.
J) Proveedores.
Anexos o Pormenores del Balance
Balance general
Núm. 1
LA ESPECIAL
ALMACÉN DE ROPA
Balance General, al 1° de Junio de 2002
Activo
Circulante:
Caja $150,000.00
Bancos 550,000.00
Inventario de Mercancías 1 584,000.00
Clientes 95,000.00
Documentos por cobrar 67,000.00 $2 446,000.00
Fijo:
Mobiliario y equipo $ 1 252,000.00
Equipo de entrega 1 324,000.00 2 576,000.00
Diferido:
Gastos de instalación 125,800.00
Total de Activo $5 147,800.00
Pasivo
Flotante:
Proveedores $670,000.00
Documentos por pagar 610,000.00
Total Pasivo 1 280,000.00
Capital contable $3 867,800.00
Arqueo de caja
Núm. 2
ARQUEO DE CAJA
Al 1° de Junio de 2002
Billetes de banco
2 de $ 10,000.00 $20,000.00
5 de 5,000.00 25,000.00
5 de 2,000.00 10,000.00
30 de 1,000.00 30,000.00
40 de 500.00 20,000.00
100 de 100.00 10,000.00 $115,000.00
Monedas ( plata,cobre,etc.)
80 de $ 50.00 $4,000.00
30 de 20.00 600.00
30 de 10.00 300.00
100 de 1.00 100.00 5,000.00
Cheques ( a favor del negocio )
4251 del Banco de Comercio, S.A. $12,000.00
7629 del Banco Azteca, S.A. 8.000.00 20,000.00
Giros
458 postal $6,000.00
129 bancario 4,000.00 10,000.00
Total $150,000.00
Bancos
Núm. 3
RELACIÓN DE BANCOS
Banco del Ahorro Nacional, S.A. $320,000.00

Banco de Comercio, S.A. 230,000.00
Total $550,000.00
Mercancías
Núm. 4
INVENTARIO DE MERCANCÍAS
250 Pantalones de casimir $1,900.00 $475,000.00

400 Camisas de popelina 1,400.00 560,000.00
500 Camisetas de algodón 250.00 125,000.00
300 Corbatas de seda italiana 800.00 240,000.00
200 Pares de calcetines nailon 120.00 24,000.00
100 Suéteres de lana 1,600.00 160,000.00
Total $1,584,000.00
Clientes
Núm. 5
RELACIÓN DE CLIENTES
Anguiano Antonio, Ciudad $24,000.00

Artículos para el hogar 36,000.00
Carlos Campos, Guadalajara, Jal. 18,000.00
Flores Agustín, Veracruz, Ver. 17,000.00
Total $95,000.00
Núm. 6
RELACIÓN DE DOCUMENTOS POR COBRAR
P/64/135 a cargo de Ramírez Manuel, Ciudad, para

Mayo 8 ( del presente año ) $16,000.00
P/69/150 a cargo de Monter Bertha, Ciudad, para
Mayo 12 ( del presente año ) 19,000.00
L/89/141 a cargo de Campos Carlos, Guadalajara,Jal.
para Mayo 24 ( del presente año ) 32,000.00
Total $67,000.00
Mobiliario y equipo
Núm. 7
INVENTARIO DE MOBILIARIO Y EQUIPO
Departamento de Administración
1 Caja fuerte Sommer Núm. 9263 $90,000.00
1 Máquina de escribir eléctrica Remington Núm. 642 38,000.00
1 Escritorio ejecutivo metálico, fac. Núm. 1521 46,000.00
1 Calculadora electrónica Sharp fac. Núm. 1235 13,200.00
1 Escritorio secretarial metálico, fac. 813 27,000.00
1 Sillón giratorio ejecutivo 10,000.00
1 Sillón giratorio secretarial 6,000.00
1 Mueble archivador 12,000.00 $242,200.00
Departamento de Ventas
2 Mostradores, fac. Núm. 2325 $310,700.00 $621,400.00
2 Vitrinas,fac. Núm. 9363 158,600.00 317,200.00
1 Caja registradora I.B.M. fac. Núm. 2869 58,000.00
6 Sillas de madera 2,200.00 13,200.00 1 009,800.00
Total $1 252,000.00
Equipo de reparto
Núm. 8
INVENTARIO DE EQUIPO DE REPARTO
1 Camión Ford 2 toneladas motor Núm. 8836 $1 234,000.00

1 Motocicleta Islo, motor Núm. 5368 72,000.00
1 Bicicleta Champion, cuadro Núm. 26389 18,000.00
Total $1 324,000.00
Gastos de instalación
Núm. 9
RELACIÓN DE GASTOS DE INSTALACIÓN
Material y mano de obra de instalaciones eléctricas $11,125.00

Colocación de losetas en el piso 32,675.00
Arreglo y pintura de muros 40,000.00
Material y mano de obra de instalaciones de servicios
sanitarios 18,000.00
Planeación y decoración 24,000.00
Total $125,800.00
Proveedores
Núm. 10
RELACIÓN DE PROVEEDORES
Almacenes García, Ciudad $140,000.00

El Mundo Elegante, Ciudad 130,000.00
La Mexicana, Guadalajara, Jal. 160,000.00
Modelos Exclusivos, Ciudad 240,000.00
Total $670,000.00
Libros Principales
Libro diario
A) Concepto.
B) Datos.
C) Rayado.
D) Clasificación de los asientos.
E) Encabezado.
F) Asiento de apertura.
G) Ejemplo de asiento de apertura.
H) Ejemplo de uso de columnas parciales.
I) Ejemplo de cancelación de renglones.
J) Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra.
Libros Principales ( Diario )
Concepto
“Es aquel en el cual se registran, por orden

progresivo de fechas, cada una de las operaciones
que se van efectuando “
*Se conoce también como libro de primera anotación.
Datos
A) Fecha de la operación.
B) Número de la operación.
C) Número de folio en el mayor.
D) Nombre de la cuentas de cargo.
E) Nombre de las cuentas de abono.
F) Subcuentas de cargo y abono.
G) Redacción del asiento.
H) Columna de parcial.
I) Columna de cargo.
J) Columna de abono.
Rayado
Número del Folio del
Redacción Parcial Cargos Abonos
Asiento Mayor
* Se le conoce como rayado de diario continental.

Clasificación de los asientos
A) Simples: Constan de una cuenta de cargo y una

de abono.
B) Compuestos : Constan de varias cuentas de cargo

y varias de abono; también cuando es una cuenta
de cargo contra varias de abono o viceversa.
Encabezado
1.- Número del diario.

2.- Clase de negocio.
3.- Nombre del negocio.
4.- Nombre del propietario.
* En la primera hoja de cada uno de los diarios.
Asiento de apertura
“Es el primer asiento que se hace en el libro diario,

el cual debe contener las mismas cuentas y
cantidades que el balance con el cual principia el
negocio “
Ejemplo de asiento de apertura
Diario núm. 1 de la contabilidad del almacén de ropa La Especial, propiedad
del Sr. Eduardo García.
1 1° de Junio de 2002
1 Caja $150,000.00
2 Bancos 550,000.00
3 Inventario de mercancías 1 584,000.00
4 Clientes 95,000.00
5 Documentos por cobrar 67,000.00
6 Mobiliario y equipo 1 252,000.00
7 Equipo de entrega 1 324,000.00
8 Gastos de instalación 125,800.00
9 Proveedores $670,000.00
10 Documentos por pagar 610,000.00
11 Capital 3 867,800.00
Apertura de cuentas, según
balance general a esta fecha.
Ejemplo de uso de las columnas parciales
24 15 de Julio de 2002
16 Gastos de venta 120,000.00
Rentas
17 Gastos de administración 80,000.00
Rentas
14 I.V.A. Acreditable 30,000.00
Tesorería de la Federación
1 Caja 230,000.00
Pago de la renta correspondien
te al presente mes según recibo # 36
Sueldos $150,000.00
Rentas 120,000.00
Sueldos $120,000.00
Rentas 40,000.00
2 Bancos 284,000.00
Banco de Comercio, S.A.
20 Impuestos retenidos 170,000.00
Tesorería de la Federación $45,000.00
I.M.S.S. 125,000.00
Pago de sueldos, según nómina
núm. 121, y renta según recibo núm. 36
con Chs./152130 y 152131.
Ejemplo de cancelación de renglones
11 Proveedores 160,000.00
Jaime Sánchez $50,000.00
Oscar Fuentes 70,000.00
Martín Muñoz 40,000.00
1 Caja 160,000.00
Nuestros abonos en efectivo
según recibos.
1 Caja 100,000.00
4 Clientes 100,000.00
Miguel Chincoya $60,000.00
Roberto Alcántara 40,000.00
Los clientes abonaron en efecti
vo, según recibos.
2 Bancos 40,000.00
Banco del Ahorr Nacional, S.A.
1 Caja 40,000.00
Nuestro depósito en efectivo,
según ficha.
Pasa al folio No. " x " $980,000.00 $980,000.00

Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra
Del folio No. 4 $382,000.00 $382,000.00
Sueldos $150,000.00
Rentas 120,000.00
Sueldos $120,000.00
Rentas 40,000.00
2 Bancos 284,000.00
Banco de Comercio, S.A.
20 Impuestos retenidos 170,000.00
Tesorería de la Federación $45,000.00
I.M.S.S. 125,000.00
Pago de sueldos, según nómina
núm. 121, y renta según recibo núm. 36
con Chs./152130 y 152131.
4 Clientes 23,000.00
Jorge Porrúa
12 Ventas 20,000.00
21 I.V.A. Por pagar 3,000.00
Nuestra venta a crédito, según
factura núm. 15
1 Caja 15,000.00
5 Documentos por cobrar 15,000.00
L/39 a cargo de Antonio Ruiz
Cobro de documentos en efvo.
Pasa al folio No. 6 $874,000.00 $874,000.00

Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra
Del folio No. 5 $874,000.00 $874,000.00
2 Bancos 40,000.00
Banco del Ahorr Nacional, S.A.
1 Caja 40,000.00
Nuestro depósito en efectivo,
según ficha.
Jaime Sánchez $50,000.00
Oscar Fuentes 70,000.00
Martín Muñoz 40,000.00
1 Caja 160,000.00
Nuestros abonos en efectivo
según recibos.
1 Caja 100,000.00
4 Clientes 100,000.00
Miguel Chincoya $60,000.00
Roberto Alcántara 40,000.00
Los clientes abonaron en efecti
vo, según recibos.
18 Compras 300,000.00
La Comercial, S.A.
Compra a crédito, según factu
ra núm. 36
Pasa al folio No. 7 $1 519,000.00 $1 519,000.00

Libros Principales
Libro mayor
A) Concepto.
B) Datos.
C) Rayado.
Libros Principales ( Mayor )
Concepto
“Es aquel en el cual se abre una cuenta especial

para cada concepto de activo, pasivo y capital “
*Se conoce también como libro de segunda anotación.
Datos
1.- Nombre de la cuenta.

2.- Fecha de la operación.
3.- Cuenta relativa o contracuenta.
4.- Número de asiento del diario.
5.- Número de la cuenta relativa o contracuenta.
6.- Columna de cargo.
7.- Columna de abono.
Rayado
Nombre de la cuenta
Mes Día Contracuenta (cargada) No. No. Cargo Abono

Contracuenta (abonada) asiento contracta.

Invent A Rios

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UNIVERSIDAD DE COLIMA

Bachillerato Técnico No. 1

Procedimiento de inventarios perpetuos

“Consiste en registrar las operaciones de

A) En cualquier momento se puede conocer el valor del

A) Ventas ( P.C. ) A) Devoluciones S/ vtas.

Vendimos mercancía al contado por $ 9,000.00 El costo de la venta es de $ 6,000.00

Caja $ 9,000.00 Costo de ventas $ 6,000.00

CAJA VENTAS COSTO DE VENTAS ALMACÉN

DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS

Ventas $ 4,500.00 Almacén $ 3,000.00

Nos devolvieron mercancía por $ 4,500.00 que paga

VENTAS COSTO DE VENTAS

A) De ventas a pérdidas y ganancias.

Ventas Pérdidas y ganancias

Ventas Pérdidas y ganancias

Gastos de venta Pérdidas y ganancias

Gastos de administración Pérdidas y ganancias

Gastos y prod. financ. Pérdidas y ganancias

Gastos y prod. financ. Pérdidas y ganancias

Otros gastos y productos Pérdidas y ganancias

Otros gastos y productos Pérdidas y ganancias

Pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio

Pérdidas y ganancias Pérdida del ejercicio

Registro contable del I.V.A.

D) Movimiento y saldo de las cuentas.

E) Ajustes del I.V.A.

A) El conocimiento sobre el registro contable del I.V.A. Es de

A) El objetivo es facilitar la comprensión de las

Movimiento y saldo de las cuentas

Ajustes del I.V.A.

A) traspaso del I.V.A. acreditable:

B) traspaso del I.V.A. por pagar:

I.V.A. por pagar I.V.A. acreditable

A) Terminación del ejercicio.

Circunstancias que los motivan

A) Omitir el registro de una o varias operaciones.

D) Cuentas por cobrar.

B) Situaciones que se presentan.

C) Formas de hacer el ajuste.

A) Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la

DOC. POR COB.

B) Situaciones que se presentan.

C) Formas de hacer el ajuste.

A) Cheques expedidos aún no cobrados.

A) Por el aumento en nuestra cuenta.

B) Por la disminución en nuestra cuenta.

BANCOS GASTOS Y PROD. FIN.

I.V.A. POR PAGAR

GASTOS Y PROD. FIN. I.V.A. ACREDITABLE

B) Situaciones que se presentan.

C) Forma de hacer el ajuste.

A) Que haya mercancías en malas condiciones.

A) Mercancías en malas condiciones.

C) Faltante de mercancías sin justificación.

GASTOS DE VENTA MERCANCÍAS

GASTOS DE VENTA MERCANCÍAS

DEUDORES DIVERSOS MERCANCÍAS

Cuentas por cobrar

A)Procedimientos para determinar la pérdida probable.

D) Documentos por cobrar.

A) Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta.

B) Un tanto por ciento sobre las ventas.