REPASEMOS JUNTOS CONCEPTOS QUE AYUDAN

A ENTENDER EL CONTROL DE GESTION DE UNA

ORGANIZACION
Planificación y Presupuesto: Características de la Planificación

Pensar anticipadamente, a través de objetivos y acciones, y su

actuación se basa en métodos, planes y lógica, con el objeto de:

• Toma de decisiones anticipada.

• Logro objetivos v/s decisiones relacionadas.

• Clave para continuidad, sobrevivencia, adaptación y sobrevivencia.

• Observación de sistemas relacionados.

• Contacto con los participantes.

• Definir hacia dónde va la empresa y métodos usados.

• Monitorear.
Tipos de Planes:
•Propósitos o misiones
•Objetivos y metas
•Estrategias
•Políticas
•Procedimientos
•Reglas
•Programas
•Presupuestos

Principios de la Planificación:

•Compromiso

•Flexibilidad

•Cambio de rumbo
• Detección de oportunidades (dentro y fuera).

• Fijar objetivos empresas y áreas.

• Desarrollo premisas ambiente (I y E).

• Definir cursos alternativos de acción.

• Evaluación de cursos de acción.

• Selección de curso de acción.

• Formulación planes derivados o de apoyo.

• Elaboración de presupuesto.
• Gráfica de Gantt.
• Diagrama de Flujo.
• Mallas de Redes (PERT).
• Gráficas de operación.
• Organigramas.
• Árbol de decisión.
• Estudios de tiempos y movimientos.
• Análisis FODA.
La Planificación y su relación con el control de Gestión
OBJETIVOS
• ¿Qué objetivos buscamos?
• ¿Cuál es la importancia relativa de ellos?
• ¿Relaciones entre los objetivos?
• ¿Cuándo lograr cada objetivo?
• ¿Cuándo evaluar cada objetivo?
• ¿Quién es responsable de lograr el objetivo?

PRIORIDAD - TIEMPO LOGRO - EVALUACIÖN

ACTIVIDADES
• ¿Cuáles son las actividades más importantes que influyen en el
logro de objetivos?
• ¿Qué información existe sobre cada una de estas actividades?
• ¿Cuál es la técnica apropiada para pronosticar el estado futuro de
cada actividad importante?
• ¿Qué persona o área es responsable de cada actividad?

PLAN DE ACCION ESPECIFICO (Consideración de pronóstico de la

demanda y disponibilidad de recursos)
 PRESUPUESTOS
Recursos:
• ¿Qué recursos deben incluirse en el plan?
• ¿Qué interrelaciones existen entre los recursos?
• ¿Qué tipo de presupuestos usaremos?
• ¿Quién es responsable de elaborar el presupuesto?
Presupuesto de operaciones:
•Cuántos bienes y servicios espera consumir en el período (Unidades
físicas y costos).
• De costos, ingresos y utilidades.

Presupuesto financiero:
• Cuánto dinero espera gastar dentro del período, indicando sus
fuentes.
• De costos (costos material y mano de obra de cada producto,
incluyendo los costos fijos, como publicidad, investigación, ventas y
administración).
• De ingresos (medición de la eficacia de la mercadotecnia y las ventas, a
través de precio unitario x ventas proyectadas).
• De utilidades (combinación de presupuestos de costos y de ingresos de
una unidad).
• Presupuesto variable o flexible(muestra variación de cada costo,
según el nivel de producción), y semivariables (varían con nivel de
producción, pero no en forma proporcional).
• Presupuesto fijo (expresa los costos individuales para un nivel de
producción determinado).
• Presupuesto de capital (Inversiones futuras en edificios, equipos y
otros activos materiales de la empresa).
• Presupuesto de caja (Combinación ingresos, egresos e inyección de
capital nuevo).
• Presupuesto financiero (Garantiza la disponibilidad de recursos para
cubrir la diferencia entre ingresos y egresos y programa los créditos
necesarios).
• Presupuesto de Balance General (Combina todos los presupuestos, a
fin de ver como será el Balance General, al término del presupuesto).
Planificación y Presupuesto: Ejemplo de Factores de Costos para un
presupuesto
Tarea en clases: Del presupuesto real antes visto, identificando las
variables contables e indicando alcances ocurridos durante la
ejecución presupuestaria de ese año, se les solicita realizar el
presupuesto del año 2022 de su lugar de trabajo, en base a este
presupuesto y sus antecedentes entregados.
Control & Análisis Financiero para el Control de Gestión.

El control financiero es un instrumento de diagnóstico que permite detectar y

comunicar al resto de departamentos los posibles errores o desajustes que
puedan existir. Y no solo eso, sino que garantiza que se puedan tomar las
medidas necesarias.

Veremos a continuación ejemplos en la definición y uso de Ratios de Gestión.

Indicadores Financieros: Ratios de Gestión
Estos ratios miden la rapidez con que ciertos activos se convierten en efectivo. Es decir, es decir miden el
grado de liquidez y eficiencia de los activos que la empresa utiliza para apoyar sus ventas, tales como las
cuentas por cobrar, las cuentas por pagar, los inventarios. Además se utilizan frecuentemente para
evaluar el desempeño de áreas específicas y verificar el cumplimiento de las políticas empresariales.
Consideraciones sobre el análisis de gestión: Se debe tener en cuenta los siguientes aspectos:
•Las rotaciones en función a las políticas establecidas por la empresa, para efectuar las comparaciones.
En este sentido, las normas de la dirección constituyen los puntos de comparación y las variaciones
significativas son la que requieren mayor análisis.
•Plazos medios de cobranza y pagos en relación a lo que la empresa considere adecuado y óptimo.
•se debe comparar los créditos otorgados o recibidos, para compararlos con los promedios de cobranza o
pagos para establecer cual es el margen de días favorable o desfavorable para la empresa.
•La variaciones de las existencias (aumento y disminución) deben tener relación con el aumento o
disminución en el volumen de ventas, es decir, debe haber una relación directa entre ambos
componentes.
Dentro de los ratios de gestión tenemos los siguientes:
A. Rotación de existencias: Este ratio muestra el número de veces en que las existencias son
convertidas en activos líquidos. Es decir indica la frecuencia con que el inventario sale del almacén para
ser vendido.
Si dividimos el resultado de este ratio entre el número de días promedio del año 360 días podemos
conocer el número de veces promedio en que rotan las existencias durante el año.
B. Rotación de cuentas por cobrar: Este índice identifica la velocidad de los cobros en un periodo
determinado, es decir el número de veces en que se han convertido en efectivo las cuentas por cobrar
durante el ejercicio.
Si dividimos este ratio entre 360 días obtenemos el periodo promedio de cobro que significa la cantidad
de días que la empresa en ejecutar o efectuar una cobranza.
C. Rotación de cuentas por pagar: Este ratio muestra el número de veces que rotan las deudas u
obligaciones con los proveedores. En tal sentido, nos ayuda para medir el grado de cumplimiento de los
créditos concedidos por los proveedores.
Si dividimos el resultado de este ratio entre el número de días del año determinamos el promedio de días
de pago, es decir cuánto demora la empresa para pagar a sus proveedores.
D. Rotación de activos fijos: Este ratio indica el número de veces que en determinado nivel de ventas,
se utilizan los activos fijos, En este sentido, este ratio nos permite observar la eficiencia en la utilización
de los activos y el número de veces que estos han rotado a un determinado nivel de ventas.
Ejercicio práctico sobre Ratios de gestión:

•Rotación de existencias:
Costo de ventas / promedio de inventarios = 3.000.000 / ((1.500.000 + 1.300.000) / 2)
= 2.14 veces.
Si lo dividimos el resultado entre los 360 días = 360/2.14 será 168 días.
Interpretación: esto quiere decir que las existencias van al mercado cada 168 días, lo
que demuestra una baja rotación de esta inversión, en nuestro caso 2.14 veces al año.
•Rotación de cuentas por cobrar:
Ventas al crédito / cuentas por cobrar promedio = 4.000.000 / ((700.000 + 800.000)/2)
= 5.33 veces
Si lo dividimos el resultado entre los 360 días = 360 / 5.33 será de 67.5 días.
Interpretación: se encuentra en el nivel óptimo de la rotación de cartera, es decir de 60
a 30 días de periodo de cobranza.
•Rotación de cuentas por pagar:
Compras al crédito / cuentas por pagar promedio = 2.600.000 / ((180.000 + 150.000)/2)
= 15.75 veces
Si lo dividimos el resultado entre los 360 días    = 360 / 15.75 será de 22.85 días
Interpretación: Los resultados de este ratio lo debemos interpretar de forma opuesta a
los de cuentas por cobrar e inventarios. Lo ideal es obtener una razón lenta (es decir 1, 2 ó
4 veces al año) ya que significa que estamos aprovechando al máximo el crédito que le
ofrecen sus proveedores. Nuestro ratio está muy elevado.
Control & Análisis Financiero para el Control de Gestión.
Contabilidad para la gestión:
La contabilidad financiera tiene como base la exposición de los hechos contables de la empresa y su presentación cara a la
sociedad. Se hace en forma de libros contables (Balance de Situación, Cuenta de Resultados, EFE, ECPN y Memoria). La
contabilidad de gestión tiene otra misión diferente.
Esta misión es también llamada de costes o analítica, su objetivo es interno: planificar y fijar objetivos basados en
producción. De esta manera encontramos ya tres diferencias significativas básicas y diferenciadoras con la financiera.
Diferencias con la contabilidad financiera
Es interna, no es pública y sólo lo usará la propia organización que la crea. Al ser interna, no existe una normativa para su
realización. Las empresas la realizarán según las bases que la rigen y la experiencia adquirida.
Mientras que la contabilidad financiera nos presenta de manera objetiva las diferentes acciones que ha realizado la
empresa hasta hoy, la contabilidad de costes pretende en base a ese pasado establecer los costes departamentales para
poder tomar decisiones a futuro de su producción de bienes o prestación de servicios.
Aplicación principal de la contabilidad de gestión
Es una herramienta de gestión realizada por los administradores para conocer de una manera sencilla y estructurada 
los costes de la empresa. Es decir, aquellos gastos que han surgido con la producción y que se identifican de manera clara
y directa con los diferentes departamentos o centros de producción.
Este cálculo nos permite saber la implicación de cada segmento de la empresa y sus costes asociados. Así podremos
poder valorar si están infra o sobre estructurados.
Una vez hecho esto podremos decir el precio mínimo del producto (que sería la suma de los costes departamentales
mínimos para su producción). De esta manera podemos establecer un adecuado precio de venta del mismo.
Otras aplicaciones alternativas
Por otro lado, encontramos otros usos o finalidades que surgen de este estudio: conocimiento del estado de las
existencias del proceso de producción, cálculo del período medio de fabricación, análisis de los resultados obtenidos y una
previsión para la mejora en futuros ejercicios.
Es un trabajo tedioso y no tan sencillo al no haber reglas, pero nos permitirá observar desviaciones. Esto ayudará a
controlar el proceso productivo y dar soporte a aquellos departamentos que lo necesitan. También se podrán 
ir reduciendo paulatinamente los importes a los menos imprescindibles.
Indicadores críticos de Operación, de Apoyo y Financieros:
Existe un modelo basado en 03 niveles de empresas: a) organizaciones menos conocidas, b) organizaciones que piensan
sistemáticamente en el costo asociado a las inversiones, c) organizaciones más corrientes. Las organizaciones menos
conocidas son a su vez pocas, pero tienen una vocación por la planeación y organización, en contraposición con las empresas
más corrientes, las cuales son el grueso de las organizaciones del mercado y que no evidencian mayor planeamiento y
análisis.
Indicadores críticos de Operación, de Apoyo y Financieros:
Indicadores críticos de Operación, de Apoyo y Financieros:
Indicadores críticos de Operación, de Apoyo y Financieros:
Indicadores críticos de Operación, de Apoyo y Financieros:
Herramientas para control de gestión
Modelos estratégicos de Gestión: Balanced Scorecard (BSC)
 Herramientas para control de gestión
Modelos estratégicos de Gestión: Modelo EFQM (Modelo Europeo de Excelencia Empresarial)
 CUAL ES EL OBJETIVO DE LA CLASE DE HOY:
Conocer para luego aplicar indicadores de gestión en las empresas (organización, desempeño RRHH, Comercial
y Financieros)

Qué aprendimos la clase anterior y trabajo colaborativo?

Qué nos resultó interesante además de hacer un Canvas, que es lo escencial de ese modelo ?
Favor sus respuestas en el foro(chat) discusión de la clase de hoy…
Se recuerda que en el mismo foro, les dejé información administrativa como por ejemplo que el lunes 7 de
Diciembre están suspendidas las clases y que las clases finalizan el 9 de diciembre en que aplicaremos la PFU3
final, luego se eximen de examen todos con promedio = > 5.5.
Quien obtenga promedio menor, deberá estar atento a la fecha del examen.

Esta clase tendrá tres momentos:

-Lo previamente conocido
-Lo nuevo por conocer
-La relación los indicadores de gestión de una empresa y sus resultados esperados

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 Herramientas para control de gestión
Indicadores de Gestión Corporativos y de Procesos Claves

Todo lo que se puede medir, se puede mejorar. Esta es una frase que se suele decir, sin
embargo, la medición en sí misma no aporta valor a una organización, pues para
hacerlo, deberá cumplir 2 condiciones.  En primer lugar, la captura de datos se debe
transformar en información que permita tomar decisiones para el desempeño de la
organización. Y en segundo lugar, debe haber claridad sobre las prioridades (objetivos
estratégicos) de la empresa, para que el ejercicio de medir lleve a su organización a
procesos de mejora. ”Decisiones basadas en Datos”.

¿Qué son los Indicadores de Gestión - KPI? Key Performance Indicator

Un indicador de gestión (KPI) es una forma de medir si una empresa, unidad, proyecto o
persona está logrando sus metas y objetivos estratégicos.
Las organizaciones utilizan indicadores de gestión en múltiples niveles para evaluar su
éxito al alcanzar lo definido en la planeación estratégica. Los indicadores clave de alto
nivel pueden enfocarse en el desempeño general de la organización, mientras que los
KPI de bajo nivel pueden enfocarse en los procesos o los empleados en cada
departamento como puede ser: atención al cliente, finanzas o gestión del talento
humano.
De forma general, las organizaciones usan los indicadores de desempeño
porque fortalecen la motivación del equipo de trabajo, dan soporte e influyen en los
objetivos estratégicos y fomentan el crecimiento personal y organizacional. Estas son
algunas de las ventajas que trae consigo el uso de KPI's.
 Herramientas para control de gestión
Indicadores de Gestión Corporativos y de Procesos Claves

Estas son algunas de las ventajas que trae consigo el uso de KPI's:

1.- Permiten la medición de objetivos y metas de la organización
2.- Crean una atmósfera de aprendizaje en la empresa
3.- Brindan información fundamental para la toma de decisiones
4.- Fomentan la rendición de cuentas y transparencia
5.- Elevan la motivación en los empleados
6.- Controlan la salud de la organización
7.- Miden el progreso en el tiempo.
8.- Analizan patrones a lo largo del tiempo.

Ejemplos de Indicadores de Gestión (KPI's)

Algunos ejemplos de indicadores considerados relevantes en la gestión de las organizaciones. 
Gerencia de Proyectos
1.- Costo real del trabajo realizado: Es la métrica que ayuda a una empresa a identificar el costo de
las actividades realizadas hasta su finalización.
2.- Porcentaje de hitos perdidos: Ayuda a los gerentes a realizar un seguimiento del porcentaje de
proyectos que han perdido hitos.
3.- Costo de administrar procesos: Es una medida de un costo periódico. Ayuda a determinar el
costo de la función de gestión, según el tiempo completo que los empleados necesitan para
gestionar un proyecto.
4.- Desviación del valor presente neto: La diferencia de valor entre la línea base planificada y el
valor presente neto real. El VPN es un método utilizado en el análisis de flujo de efectivo
descontado para encontrar la suma de dinero que representa la diferencia entre el valor presente
de todas las entradas y salidas de efectivo asociadas con el proyecto al descontar cada una a un
rendimiento objetivo.
 Herramientas para control de gestión
Indicadores de Gestión Corporativos y de Procesos Claves

Desempeño financiero
1.- Retorno de la inversión: Se considera la razón de probabilidad más utilizada. Se define como un
parámetro que evalúa el rendimiento de una empresa dividiendo el beneficio neto por el patrimonio
neto.
2.- Ratio de deuda-capital: También conocido como ratio de riesgo, mide la proporción del capital de
los accionistas con respecto a la deuda utilizada para financiar los activos de la empresa.
Margen operativo: Una medida de la estrategia de precios de una empresa y su eficiencia operativa.
3.- Se calcula como la relación entre el ingreso operativo y las ventas netas.
4.- Retorno sobre activos / Retorno sobre patrimonio - ROE:  Esta es una medida del dinero
recaudado de los accionistas. Las comparaciones de ROE deben hacerse dentro de la misma
industria. Si bien el ROA es un indicador, es una medida de la rentabilidad de la empresa para sus
activos.
Desempeño en Recursos Humanos
1.- Ingresos por empleado: Un indicador de la productividad de la fuerza laboral de la empresa. Mide
la cantidad de ventas por empleado y también mide la eficiencia de la utilización de los recursos
humanos.
2.- Índice de satisfacción de los empleados: Ayuda a comprender cuán satisfechos están los
empleados de una empresa / departamento.
3.-Índice de competitividad salarial: Esto ayuda a recopilar datos sobre el salario de la competencia o
el salario promedio de la industria y le permite comparar esto con los niveles salariales de su
empresa.
4.- ROI de capital humano: Medida del rendimiento del capital invertido como pago y beneficios
 Herramientas para control de gestión
Indicadores de Gestión Corporativos y de Procesos Claves

Desempeño en Información del consumidor y marketing

1.- Tasa de crecimiento del mercado: Analiza el cambio en el tamaño de un grupo de
consumidores dado en un mercado en particular, durante un periodo de tiempo.
2.- Índice de satisfacción del cliente o NPS: Definido como una medida de cómo los productos y
servicios cumplen o superan las expectativas del cliente.
3.- Huella de redes sociales: Identifica el grado en que una empresa está presente en las redes
sociales.
4.- Valor de marca: La prima de valor que una marca proporciona al producto;  midiendo la
lealtad, la conciencia, la retención, etc.
5.- Valor del tiempo de vida del cliente: Los ingresos que se esperan generar de un cliente a lo
largo de toda su relación con la empresa.  Se calcula con los ingresos por cliente, menos el
margen bruto de ingresos, dividido por la probabilidad de cancelación del cliente.
6.- Costo de adquisición del cliente: Es la relación entre la suma del gasto en marketing y ventas,
con el número de nuevos clientes en un período particular.

Ver en video a continuación que muestra un resumen didáctico de lo aprendido:

https://www.youtube.com/watch?v=dzh7faTkHCk

https://www.youtube.com/watch?v=Vf_z2e1tY48

Cómo se hacen y los Beneficios de los indicadores de gestión y, ejemplos de indicadores

internos y externos.
Herramientas para control de gestión
Relación entre la Gestión y el Análisis Financiero de una Empresa
 Herramientas para control de gestión
Relación entre la Gestión y el Análisis Financiero de una Empresa

¿Indicadores de rentabilidad o indicadores financieros?

En finanzas, las razones o indicadores financieros son un concepto utilizado para medir y analizar las decisiones
que toma una empresa en relación con sus actividades económicas y financieras. Esto permite asegurar una gestión
eficiente de las actividades, además de generar beneficios para tu empresa.
Dentro de los indicadores financieros podemos mencionar:
1.- La liquidez
2.- Endeudamiento
3.- Crecimiento
4.- Rentabilidad

Cada uno de estos permite evaluar el desempeño de las operaciones que integran a toda una empresa. Así,
lo indicadores de rentabilidad son parte de los indicadores financieros y uno de los elementos indispensables
al momento de comprender si estás generando ganancias.
Veamos videos:
https://www.youtube.com/watch?v=v4lIO_EFdRY
https://www.youtube.com/watch?v=_7R_6nwdJ54
Tarea en clases: Busquen un video de una empresa donde se
representa todo lo antes explicado, y luego establecen listado de
indicadores de gestión que se evidenciaron, los agrupan por
corporativos y por procesos, y señalan qué harían para el
seguimiento de los mismos para un buen control financiero.
Consideren: El Control de Gestión aplicado a una Empresa
Financiera con indicadores de Macro & Microprocesos y
Herramientas de control.
 Fin………..

Gracias por estar en esta

Asignatura
Control de Gestión en Empresas
Financieras:
“ Les deseo éxito en su carrera, fue un gusto aportar a su formación.”