Planeación de Auditoria –

NIA 300
Capacitación 2020
C.P.C. Oscar F. Vázquez Ayala
Temario
Puntos Claves

1 Alcance, Definición, y Objetivo (NIF-300)

2 Requerimientos

Actividades de planificación
3

6
ALCANCE NIA -300

• Esta Norma Internacional de Auditoria

(NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el Auditor de planificar la auditoria de los
estados financieros.
OBJETIVO NIA -300

• El Objetivo es planificar la
auditoria con el fin de que sea
realizada de manera eficaz.
Función y momento de
realizar una planificación

• La Planeación de una auditoria implica el

establecimiento de una estrategia global
de auditoria y el desarrollo de un plan de
auditoria.
Función y momento de
realizar una planificación

La Planeación adecuada favorece en lo

siguiente:
• Ayuda al auditor a prestar atención a las áreas
importantes de auditoria
• Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas
potenciales oportunamente
• Ayuda al auditor a dirigir adecuadamente de manera que
se realice de forma eficaz y eficiente la auditoria
Función y momento de
realizar una planificación

La Planeación adecuada favorece en lo

siguiente:
• Facilita la selección y asignación de miembros del
equipo de encargo con los niveles de capacidad y
competencia adecuada, para responder a los riesgos
previstos.
• Facilita la dirección y supervisión de los miembros del
equipo y revisión del trabajo.
• Facilita la coordinación del trabajo realizado por
auditores de componentes y expertos.
REQUERlMIENTOS

• Participación de miembros clave del equipo del encargo:

• El Socio y otros miembros clave del equipo del encargo participaran
en la planificación de la auditoria.

• Actividades preliminares del encargo:

• Aplicación a la NIA 220 – Continuidad a las relaciones con los
clientes y el encargo especifico de auditoria.
• Responsabilidades especificas del auditor en relación a los
procedimientos de control de calidad y responsabilidades del revisor
de control de calidad y los requerimientos de ética aplicable.
Independencia, Dirección, supervisión y realización, revisiones,
consultas, Revisión de control de calidad, Diferencias de opinión,
seguimiento y documentación.
REQUERlMIENTOS

• Actividades preliminares del encargo:

• Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como

lo requiere la NIA 210 – Carta de encargo u otra forma de acuerdo
escrito.
• Acuerdos de los términos del encargo de auditoria. Objetivo y
alcance de la auditoría de los estados financieros, las
responsabilidades del auditor, las responsabilidades de la dirección,
identificación del marco de la información financiera, una referencia a
la estructura y contenido que se espera de cualquier informe emitido
por el auditor y una declaración de que pueda existir circustancias en
las que el contenido y la estructura del informe difieran de lo
esperado.
Actividades de planificación

• ASIGNACION DE EQUIPO DE TRABAJO DE AUDITORIA

• LOS RECURSOS A EMPLEAR EN AREAS DE AUDITORIAS

ESPECIFICAS, TALES COMO LA ASIGNACION DE MIEMBROS
DEL EQUIPO CON LA ADECUADA EXPERIENCIA PARA LAS
AREAS DE RIESGO ELEVADO O LA INTERVENCION DE
EXPERTOS EN AREAS COMPLEJAS.

• LA PARTICIPACION DEL SOCIO DEL ENCARGO Y DE OTRO

MIEMBROS CLAVES DEL EQUIPO DE TRABAJO DEL ENCARGO
DE LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA PERMITE UTILIZAR SU
EXPERIENCIA Y CONOCIMIENTOS Y, POR TANTO, MEJORA LA
EFICACIA Y EFICIENCIA DEL PROCESO DE PLANIFICACION.
Actividades de planificación

• IDENTIFICACION GENERAL DE RIESGOS

• EL AUDITOR APLICARA PROCEDIMIENTOS DE VALORACION DEL

RIESGO CON EL FIN DE DISPONER DE UNA BASE PARA IDENTIFICAR Y
VALORAR LOS RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y EN LAS AFIRMACIONES.

• a) La entidad y su entorno: Factores relevantes sectoriales y

normativos.

• b) La naturaleza de la entidad sus operaciones, sus estructuras de

gobierno y propiedad, los tipos de inversiones que la entidad realiza
o planea realizar, el modo en que la entidad se estructura y la forma
en que se financia.
Actividades de planificación

• IDENTIFICACION GENERAL DE RIESGOS

• c) La selección y aplicación de políticas contables, el auditor

evaluara si son adecuadas a sus actividades y congruentes con el
marco de la información financiera contable.
• d) Los objetivos y estrategias de la entidad así como sus riesgos
relacionados.
• e) La medición y revisión del resultado financiero de la entidad

El auditor obtendrá conocimiento del Entorno de control, evaluara la

dirección, bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la
entidad, han establecido y mantenido una cultura de honestidad y de
comportamiento ético.
Actividades de planificación

• ENTENDER LOS CICLOS DE NEGOCIOS

• CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD
• El auditor obtendrá el conocimiento del control interno relevante para
la auditoria.

• CICLO DE NEGOCIO DE COMPRAS / CUENTAS POR PAGAR

• CICLO DE NEGOCIO DE VENTAS / CUENTAS POR COBRAR
• CICLO DE NEGOCIO DE ADMINISTRACION DE INVENTARIOS
• CICLO DE NEGOCIOS DE ACTIVOS FIJOS
• CICLO DE NEGOCIO DE NOMINAS
• CICLO DE NEGOCIOS DE TESORERIA
• CICLO DE NEGOCIOS DE INFORMACION FINANCIERA
Actividades de planificación

• COMPRENDER EL REGISTRO CONTABLE DE LAS

TRANSACCIONES
• El auditor obtendrá el conocimiento del sistema de información,
incluidos en los procesos de negocio relacionados, relevantes en la
información financiera.

• Conocer de las transacciones en las operaciones de la entidad que

son significativos para los estados financieros.

• Conocer los procedimientos mediante que dichas transacciones se

inician, se registran, se procesan, se corrigen en caso necesario, se
trasladan al mayor y se incluyen en los estados financieros.
Registros pueden ser manuales y electrónicos.
Actividades de planificación

• COMPRENDER EL REGISTRO CONTABLE DE LAS

TRANSACCIONES

• Proceso utilizado para la preparación de los estados financieros,

incluida las estimaciones y la información a revelar significativa.

• Conocer los controles sobre los asientos de diario

• Y conocer los controles sobre asientos que no son estándar y que se

utilizan para registrar transacciones y ajustes no recurrentes o
inusuales.
Actividades de planificación

•ANALISIS Y EVALUACION DE
LA INFORMACION FINANCIERA

•Realizar una revisión analítica

preliminar
Actividades de planificación

• DETERMINACION DE LA
MATERIALIDAD
• La NIA 320, LA IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD PARA
LA EJECUCION DEL TRABAJO SE REFIERE A LA CIFRAS
DETERMINADAS POR EL AUDITOR, POR DEBAJO DEL NIVEL DE
LA IMPORTANCIAN RELATIVA ESTABLECIDA PARA LOS
ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO.

• EL OBJETO DE REDUCIR A UN NIVEL ADECUADAMENTE BAJO

LA PROBABILIDAD DE QUE LAS SUMAS DE LAS
CORRECCIONES NO CORREGIDAS Y NO DETECTADAS
SUPERE LA IMPORTANCIA RELATIVA DETERMINADA.
Actividades de planificación

• ANALISIS DEL RIESGO DE CUENTAS

• La NIA 315, EN LA IDENTIFICACION Y VALORACION DE LOS
RIESGOS DE INCORRECCION MATERIAL, EL AUDITOR
IDENTIFICARA Y VALORARA LOS RIESGOS EN:

• Los Estados Financieros y

• Las afirmaciones sobre los tipos de transacciones, saldos contables
e información a revelar,

QUE PROPORCIONEN UNA BASE PARA EL DISEÑO Y LA

REALIZACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
POSTERIOR.
Actividades de planificación

•PLANEACION DE PRUEBAS DE
AUDITORIA
• EL PLAN DE AUDITORIA ES MAS DETALLADO QUE LA
ESTRATEGIA GLOBAL EN LA MEDIDA EN QUE INCLUYE LA
NATURALEZA, EN EL MOMENTO DE REALIZACION Y LA
EXTENCION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA QUE
VAN A APLICAR LOS MIEMBROS DE AUDITORIA DEL ENCARGO.

• PLANEACION DE PRUEBAS DE CONTROLES (CUMPLIMIENTO) Y

PRUEBAS SUSTANTIVAS (PRUEBAS ANALITICAS O DETALLE)
Actividades de planificación

•COMUNICAR EL PLAN
GENERAL DE AUDITORIA
 PREGUNTAS

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