UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

Universidad
Universidad del
del Perú,
Perú, DECANA
DECANA DE
DE AMERICA
AMERICA

AUDITORÍA FINANCIERA II

CPC MIGUEL DÍAZ INCHICAQUI 1

REVISION PLANIFICACION

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA II

Docente: Rafael Revilla Reto

2
Plan de trabajo y programas de
auditoría

¿Qué son las

aseveraciones de los
Estados Financieros?

3
Planeación

¿Por qué es importante

una buena
planeación?

4
Importancia de una buena
planeación
Como cualquier
proyecto, si se va a
llevar a cabo una
auditoría con calidad y
eficiencia, esta debe
ser planificada

5
Elementos del proceso de
planeación
La planeación se puede resumir en tres (3)
elementos:
• Búsqueda de información
• Evaluación de riesgo
• Diseño de los procedimientos de
auditoría

6
Elementos del proceso de
planeación
Estos tres (3) elementos del proceso de
planeación pueden descomponerse en un
número mayor de actividades específicas.
El siguiente diagrama muestra esta
división dentro de la planeación

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 Diseño de procedimientos de
Búsqueda de información Evaluación de riesgo auditoría

Comprensión de los objetivos del

compromiso

Entendimiento del cliente y su

entorno

Controles y sistemas del informe financiero

Revisión analítica preliminar

Valoración del riesgo de material inexacto

Valoración del riesgo de fraude

Consideración de leyes y regulaciones

Desarrollo de una estrategia y un

Materialidad
plan de auditoría

Otras consideraciones en la Diseño de procedimientos de

planeación auditoría

Asignación de personal
administrativo

8
La planeación es un proceso
continuo
La planeación no es una fase discreta de la
auditoria y no se detiene una vez que el
trabajo de campo comienza. Es un proceso
que continua a lo largo de toda la auditoría.

9
Comprendiendo al cliente y su
entorno

¿Por qué debemos

comprender al cliente
y su entorno?

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Comprendiendo al cliente y su
entorno
Una vez que el cliente y el auditor están
claros en cuanto a los objetivos del
compromiso, el elemento de búsqueda de
información puede iniciarse.
Obtener un entendimiento de los negocios del
cliente y su ambiente de operación es clave
para nuestra auditoría.
11
Comprendiendo al cliente y su
entorno
Conocer al cliente
ayuda a desarrollar y
mantener una
relación profesional
y a la realización del
trabajo

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Comprendiendo al cliente y su
entorno
Obtendrías los siguientes beneficios:
• Reconocer errores en los estados financieros
• Hacer preguntas pertinentes y evaluar la
razonabilidad de las respuestas obtenidas
• Hacer juicios acerca de lo apropiado de las
políticas contables utilizadas
• Interpretar los resultados de las pruebas de
auditoría
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Comprendiendo al cliente y su
entorno
LA ENTIDAD EL ENTORNO

¿Qué hacen ?
¿Cómo lo hacen?
Ambiente
Naturaleza regulatorio
del negocio
Objetivos y
estrategias Informe
financiero
Estructura Medición y
del grupo e revisión de
inversiones Financiamiento desempeño

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Sistemas y controles del
informe financiero

¿Qué es el Control
Interno?

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Control Interno

El Control interno es el
proceso diseñado e
implementado dentro de
la Entidad para
proporcionar una
seguridad razonable de
alcanzar sus objetivos.
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Sistemas y controles del
informe financiero
Tener conocimiento del negocio del cliente y
su ambiente operacional, incluyendo el
control interno, es clave para una auditoría
eficiente y de calidad.
“La ISA 315 es clara, en cuanto a que el auditor debe
tener un entendimiento del control interno relevante
para la auditoría”

17
Componentes del
Control Interno

18
Componentes del
Control Interno

El ambiente de control
Las actitudes, el cuidado y acciones de la gerencia y
de quienes ocupan cargos de dirección. Este es el
fundamento de un control interno efectivo.

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Componentes del
Control Interno

El proceso de valoración del riesgo de la entidad

El proceso de identificación y respuesta al riesgo en el negocio. En las
pequeñas entidades este proceso es muy probable que sea menos formal y
estructurado pero aún así, es relevante. En las pequeñas entidades, el
involucramiento cercano en el negocio y con los empleados y
proveedores, permitirá a la administración estar conscientes de los riesgos
y responder a ellos sin el uso de un proceso formal

20
Componentes del
Control Interno

Actividades de control
Las políticas y procedimientos que previenen ó detectan errores y eventos
desfavorables. Estos controles pueden generalmente categorizarse como
sigue:
•Revisión de desempeños
•Controles sobre el procesamiento de información
•Controles físicos
•Segregación de funciones
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Componentes del
Control Interno

El sistema de información
Los programas, las personas, los procedimientos y
registros establecidos para iniciar, registrar, procesar
y reportar transacciones y los bienes y
responsabilidades relacionadas.
22
Componentes del
Control Interno

Monitoreo de controles
Aseguramiento de que los controles están
funcionando de forma efectiva y están aún
cumpliendo los objetivos para los que fueron
diseñados.
23
Control Interno

Obtengamos un
entendimiento de cómo
funcionan los controles
dentro de los procesos
significativos.

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Control Interno
Estados Financieros

Balance Estado de
General Pruebas Resultados
Sustantivas

Activos Pasivos Patrimonio Ingresos Costos Gastos

Pruebas de
Control
I E D/O P/R V I O P/R M

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Control Interno
Riesgos Inherentes
Cuenta
Significativa
Proceso Proceso
Significativo Significativo

Aseveraciones
Riesgo de Fraude Riesgos de Fallas

Control Control
Administrativo
TI
Control
General
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Control Interno
Un ambiente de control satisfactorio permite al auditor tener más
confianza en el control interno y en la confiabilidad de la
evidencia de auditoria generada al interior de la entidad. Por lo
tanto, el auditor puede conducir algunos procedimientos de
auditoria en una fecha de conveniencia y no al final del periodo
y puede estar en capacidad de reducir el tamaño de la evidencia
externa ó corroborar la evidencia generada por la entidad.
Además, un ambiente de control efectivo apoyará la decisión de
hacer pruebas de control en lugar de apoyarse por completo en
la evidencia sustantiva.

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Control Interno
Si el ambiente de control contiene debilidades o no es satisfactorio,
el auditor normalmente llevará a cabo más procedimientos de
auditoría al final del periodo, buscará más evidencia de auditoria
a partir de los procedimientos sustantivos, modificará la
naturaleza de los procedimientos de auditoria para obtener
evidencia más persuasiva, y en donde sea apropiado,
incrementará el numero de localidades a ser incluidas en el
alcance de la auditoria.

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Impacto de control interno
Las aserciones de estados financieros son los
atributos que necesitan tener los ítems, sí
estos va a ser correctamente incluidos en los
estados financieros. No todas las aserciones
aplican para todos los ítems, pero si todos
los ítems están sujetos a ciertas aserciones.

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Impacto de control interno
Hay cuatro hechos relevantes en las
transacciones y eventos durante el periodo
bajo auditoria en el Estado de Resultados:
• Ocurrencia
• Valoración
• Integridad
• Presentación y desglose o revelación.

30
Impacto de control interno
Hay 5 hechos relevantes a los balances en el
periodo de cierre:
• Derechos y obligaciones
• Existencia
• Valoración
• Integridad
• Presentación y revelación.

31
Desarrollo de una estrategia y
un plan de auditoria

32
Desarrollo de una estrategia y
un plan de auditoria
La mira general del proceso de
planeación es el desarrollo de una
estrategia y de un plan de auditoria.
La estrategia general fija la dirección de
la auditoria, determina los recursos
necesitados y guía el desarrollo del plan
de auditoria más en detalle.
33
Desarrollo de una estrategia y
un plan de auditoria
ESTRATEGIA DE
Revisión LA AUDITORIA
analítica

Alcance de la Valoración del PLAN DE

AUDITORIA ACCION!
auditoria riesgo

Conocimient
o del negocio

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Desarrollo de una estrategia y
un plan de auditoria
Definiendo la dirección de la auditoria
El auditor ya habrá realizado ciertas actividades
para conseguir información y evaluar riesgo, la
dirección de la auditoria depende de todos estos
elementos, en particular la estrategia de auditoria
debe documentar todo el método de auditoria en
respuesta a la valoración del riesgo al nivel de
estados financieros y al nivel de aseveración.

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Respuestas a la evaluación del
riesgo
Algunos riesgos pueden afectar cada área
de la auditoria. El auditor debe
considerar estos factores para
determinar el nivel de riesgos a nivel de
estados financieros.
La estrategia de auditoria debe considerar
esta valuación y buscar respuestas a
estos riesgos. 36
Respuestas a la evaluación del
riesgo
Por ejemplo, para una entidad que ha sido valorada
como de alto riesgo, el auditor debe considerar:
• Dejar muy claro a los miembros del equipo de
auditoria, la necesidad de mantener escepticismo
profesional en la obtención y evaluación de la
evidencia de auditoria.
• Asignar personal más experimentado ó aquellos
con habilidades especiales ó el uso de expertos

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Respuestas a la evaluación del
riesgo
• Incrementar el nivel de supervisión sobre las
auditorias
• Incorporar elementos adicionales de ser
impredecibles en la selección de procedimientos
de auditoria.
• Evidencia de terceros o incrementar el nivel de
evidencia corroborativa
• Reducir la confianza en informes e información
generada por la Entidad
• Incrementar los tamaños de las muestras

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Respuestas a la evaluación del
riesgo
Al evaluar un cliente como de
riesgo alto. Esta situación
debe ser comunicada por los
canales adecuados a el Socio
Director y Socio de Riesgo
para tomar medidas al
respecto.

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Respuestas a la evaluación del
riesgo
Si el riesgo es valorado como alto, debido al
ambiente de control no es satisfactorio, el auditor
puede:
- Conducir más procedimientos de auditoría al final del periodo
- Conseguir más evidencia de auditoria de procedimientos
sustantivos
- Modificar la naturaleza de los procedimientos de auditoria para
obtener evidencia de auditoria más persuasiva
- Incrementar el numero de sitios a ser incluidos en el alcance de
la auditoria

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Respuestas a la evaluación del
riesgo
En casos donde hay alto riesgo debido a riesgo de
fraude, el auditor puede considerar:
- Incrementar el nivel de corroboración de las explicaciones de la
gerencia
- Incrementar el nivel de evidencia de partes terceras
- Incorporar un nivel de no ser predecibles en la selección de la
naturaleza, los tiempos y el alcance de los procedimientos de
auditoria.
- Considerar las políticas contables y áreas susceptibles a juicios,
en detalle

41
Niveles de pruebas de auditoria
La estrategia de la auditoria debe responder al nivel
del riesgo valorado en el nivel de aseveración.
Esto debe afectar la naturaleza, los tiempos y el
alcance de los procedimientos a ser realizados. El
auditor debe diseñar y realizar más
procedimientos de auditoria cuya naturaleza,
tiempos y alcance respondan al riesgo valorado
de inexactitud material al nivel de aseveración.

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Niveles de pruebas de auditoria
RIESGO DE
INHERENTE + RIESGO DE
CONTROL + RIESGO DE
DETECCIÓN = RIESGO DE
AUDITORIA

Inicio de Final de
3 meses 6 meses 9 meses
Periodo Periodo

BAJO MEDIO ALTO

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Toma de Decisiones
Son los procedimientos
de control, relevantes NO
para la aseveración que Cuando el auditor no está en
parece ser confiable ?
capacidad de diseñar un
SI
Será eficiente realizar procedimiento sustantivo
las pruebas de control NO
necesarias ? efectivo, que sólo,
proporcione la apropiada
SI
Basados en el evidencia de auditoria a
Ganar seguridad
conocimiento de los
controles y del sistema
NO solo de los nivel de aserción, entonces
procedimientos
de información, es
posible que los controles deben realizarse
sean efectivos ?
cuestionarios de control.
SI Realizar pruebas y
controles para
obtener operación
efectiva

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Conclusiones
Riesgos Significativos
Donde los riesgos significativos son identificados,
el auditor debe evaluar el diseño de controles
pertinentes, y verificará si estos han sido
implementados, si es que eso no se ha hecho.
Dado que los riesgos más significativos
involucran áreas sin rutina ó juicio, es posible
que los controles en el sitio serán limitados y que
aquellos que existen, serán a nivel alto.
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Conclusiones
Riesgo material y alto
El auditor debe considerar pruebas sustantivas extensivas, tomando
las siguientes consideraciones:
- Obtención de evidencia de las Fuentes externas antes que de las
internas
- Obtención de evidencia consistente de diversas diferentes fuentes
- Seleccionando mayores tamaños de muestra
- Obtención de evidencia escrita en lugar de oral
- Obtención de más evidencia de eventos post balance general
- Utilización de más personal especialista de auditoria
- Obtención de representaciones de gerencia

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Conclusiones
Riesgo Material y medio
El auditor debe considerar la revisión analítica y otras pruebas
sustantivas a niveles reducidos ó pruebas de control a un nivel
reducido.
Riesgo material y bajo
El auditor debe considerar primordialmente la revisión analítica.
Inmaterial
El auditor debe considerar solo la revisión analítica a un nivel
general para verificar la racionalidad.

47
Comunicación y Aprobación
del Plan
Una vez que la estrategia y plan
han sido desarrollados y
documentados, deberían ser
aprobados por el socio de
compromiso y comunicado a
ambos, entre el equipo
asignado y entre el auditor y
la entidad sujeta a la
auditoria.

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Aprobación del plan
Aunque es probable que la mayor parte del trabajo de
planeación para la auditoria haya sido delegado al gerente
de la auditoria o a otro miembro del equipo asignado, es
importante que el socio a cargo participe activamente en el
proceso de planeación.
Como resultado, el socio a cargo debe asegurar que la
documentación de planeación, incluyendo la estrategia y el
plan, hayan sido adecuadamente revisados. Esta revisión y
aprobación de la documentación, debe ser documentada
antes del detallado trabajo de campo de la auditoria que
comienza y la revisión evidenciada.
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Comunicación del plan
Es posible que algunos miembros del equipo asignado de
auditoria no hayan estado involucrados en el proceso de
planeación o que hayan atendido las reuniones de
planeación interna. Como resultado, es vital que estos se
familiaricen con el plan de auditoria, de forma que estén
conscientes de:
• Áreas de riesgo esperadas
• Riesgo de material inexacto debido a fraude
• Procedimientos de auditoria a seguirse
• Cambios en las actividades de la entidad o en la gerencia interna
que puedan impactar la actual auditoria.
• Sus responsabilidades
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Comunicación del plan
El hecho que los miembros del equipo a cargo hayan leído el
plan, debe ser evidenciado en el archivo de la auditoria.
Otras consideraciones:
• Tiempo y duración de las visitas de auditoria
• Presupuesto de tiempo
• Las identidades del Senior a cargo, otros auditores del equipo
y otros especialistas
• La naturaleza, los tiempos y el alcance detallado de asistencia
que estamos esperando que proporcione el cliente.
• La revisión del método que será seguido.
• Arreglo de honorarios

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Diseño de procedimientos de
auditoria
“El auditor debe
desarrollar un plan de
auditoria para la
auditoría, con el fin de
reducir el riesgo de
auditoria a un nivel
mínimo aceptable.”
(ISA 300.13)

52
Diseño de procedimientos de
auditoria
Obtención de la evidencia:
• Inspección
• Observación
• Indagación
• Confirmación
• Re-calculación
• Doble verificación
• Procedimientos analíticos

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Procesos de cierre de los
estados financieros
Adicionalmente a probar clases materiales de transacciones,
ISA330 también requiere que se lleven a cabo pruebas
respecto a los procesos de cierre de los estados financieros.
Los procesos que se deben llevar a cabo son:
• Validar estados financieros con los registros
contables más importantes
• Examinar entradas de diario materiales y otros
ajustes hechos durante el curso de la preparación
de los estados financieros

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Suficiencia de la presentación y
revelación
“El auditor debe realizar procedimientos
de auditoria para evaluar, sí la
presentación general de los estados
financieros, incluyendo los revelaciones
relacionados, están en concordancia con
el marco del informe financiero
aplicable.” (ISA330.65)
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Reevaluación
El planificar una auditoria es un proceso continuo.
Mientras que se lleven a cabo los procedimientos
de auditoria planeados, el auditor puede que
necesite reasegurar su valoración de riesgos
original y los cálculos de materialidad. Por lo
tanto el auditor debe siempre, estar preparado
para modificar la naturaleza, los tiempos y el
alcance de los procedimientos, según sea
necesario a lo largo de la auditoria.
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