PLANEACION TRIBUTARIA

INTEGRANTES
 ROBERTO CARLOS TERAN HERRERA
 OMAIRA ELENA DAZA HERNANDEZ
 VANESSA SUSANA LOPEZ GONZALEZ
 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI
GANANCIA OCASIONAL

Según el artículo 57- 1 del código de comercio, Son ingresos no

constitutivos de renta o ganancia ocasional los subsidios y ayudas
otorgadas por el Gobierno Nacional en el programa Agro Ingreso
Seguro, AIS, y los provenientes del incentivo al almacenamiento y el
incentivo a la capitalización rural previstos en la Ley 101 de 1993 y las
normas que lo modifican o adicionan

Según el artículo 26 del estatuto tributario, un ingreso tributario es aquel

que es susceptible de incrementar el patrimonio de contribuyente, de
manera que esa es la referencia para determinar si un ingreso constituye
renta o no.
 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA NI
GANANCIA OCASIONAL

Por regla general todo ingreso que reciba una persona natural o una empresa está
gravado con el impuesto a la renta o a las ganancias ocasionales, no obstante, la
ley ha considerado que determinados ingresos no constituyen ingresos ni
ganancia ocasional.
Ejemplo: UNA PN RECIBE INGRESOS DE $80.000.000 POR RENDIMIENTOS, $150.000.000 POR
ARRIENDO; PAGA SALUD Y PENSIO OBLIGATORIO, EL COMPONENTE INFLACIONARIO SE
CALCULO Y LE DIO $250.000. EN COMISIONES POR ARRENDAR SE GASTO $16.000.000 Y EN LA
PARTE ADMINISTRACION SE GASTO $3.120.000; TAMBIEN TUVO UN DESCUENTO TRIBUTARIO DE
$6.000.000 POR IMPUESTOS PAGADOS EN MEXICO. APORTÓ $4.000.000 EN PENSION
VOLUNTARIA Y $10.000.000 EN CUENTAS AFC.
DETERMINACION RENTA LIQUIDA CEDULAR RENTAS DE CAPITAL

A. TOTAL INGRESOS DEL PERIODO GRAVABLE RENTAS DE CAPITAL $ 230.000.000

RENDIMIENTOS FINANCIEROS $ 80.000.000

ARRENDAMIENTOS $ 150.000.000

B. MENOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTAS IMPUTABLES A LA CEDULA $ 26.470.000

APORTES OBLIGATORIOS A SALUD 12.5% DEL 40% $ 11.500.000

APORTES OBLIGATORIOS A PENSION 16% DEL 40% $ 14.720.000

COMPONENTE INFLACIONARIO DE RENDIMIENTO $ 250.000

C. MENOS COSTOS Y GASTOS PROCEDENTES SOPORTADOS (REQUISITOS ART.107 ET) $ 18.120.000

ADMINISTRACION. $ 3.120.000

COMISIONES DE ARRENDAMIENTO $ 15.000.000

D. MENOS DEDUCCIONES LIMITE GLOBAL 1.000 UVT $ 0

E. MENOS RENTAS EXENTAS (MAXIMO 30% INGRESO BRUTO SIN EXCEDER DE 3.800 UVT) $ 14.000.000

APORTES A FONDOS DE PENSIONES VOLUNTARIAS $ 4.000.0000

APORTES A CUENTAS AFC $ 10.000.000

RENTA LIQUIDA CEDULAR RENTAS DE CAPITAL $ 171.410.000
BASE GRAVABLE EN UVT 4.814
VALOR IMPUESTO $ 19.228.379
DESCUENTO TRIBUTARIO: IMPUESTOS PAGDOS EN EL EXTERIOR $ 6.000.000
TOTAL A PAGAR IMPUESTO $ 13.228.379
Impuesto a las ganancias ocasionales
Se llama ganancia ocasional al ingreso o utilidad que tiene una persona o
empresa por la venta ocasional o esporádica de un bien que no hace parte del
giro ordinario de sus negocios, o por la ocurrencia de un hecho económico
excepcional como ganar la lotería o una rifa.
El salario de una persona es un ingreso ordinario porque lo devenga todos los
meses y a eso a lo que se dedica.
Lo mismos que los ingresos por venta de mercancías para un comerciante,
pues esa es su actividad normal, corriente.
No sucede lo mismo con una lotería, ni cuando se vende un activo fijo, pues no
es a lo que se dedica la empresa o persona.
Ingresos que constituyen ganancia ocasional.

Los ingresos que constituyen ganancia ocasional están señalados en el

estatuto tributario a partir del artículo 300, que son:
Declaración del impuesto de ganancias
ocasionales.

Como señalamos al inicio, el impuesto a las ganancias ocasionales es

complementario al impuesto de renta, y se declara en el mismo formulario de
la declaración de renta que tiene una sección especial para las ganancias
ocasionales.
Por lo anterior se deben separar los ingresos ordinarios de los que constituyen
ganancia ocasional, pues los segundos no se pueden declarar en la sección
que corresponde al impuesto de renta como tal.
EJEMPLO: MANUEL PEREZ SE GANO LA LOTERIA DE MEDELLIN, POR $ 9 MIL
MILLONES DE PESOS, EL 20% DE ESE INGRESO TOTAL VIENE HACER EL
IMPUESTOS DE GANANCIA OCASIONAL OSEA $1.800.000.000 MILLONES DE
PESOS, AL MOMENTO DE HACER SU DECLARACION DEBE DECLARAR ESTE
VALOR RETENIDO, YA QUE HACE PARTE DE RETENCIO EN LA FUENTE QUE
TUVO.
 BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Los beneficios tributarios constituyen aquellas deducciones, exenciones y

tratamientos tributarios especiales, presentes en la legislación tributaria que implican una
disminución en la obligación tributaria para los contribuyentes, generando menores
recursos para el Estado.
Ejemplo: El señor tomas Uribe recibe una donación de 20 millones de pesos
del sr sarmiento Angulo como apoyo a su campaña política para las próximas
elecciones del 2022. según lo establecido en el articulo 47-1 ET, las
donaciones recibidas por personas naturales o jurídicas, para partidos,
movimientos y/o campañas políticas, destinadas de forma exclusiva a las
mismas, no constituyen renta ni ganancia ocasional. En concordancia de la ley
223 de 1995.
Límites de los descuentos tributarios en el impuesto
en este caso renta ni ganancia ocasional.
Artículo 47-1. Adicionado por la Ley 223 de 1995, artículo 248. DONACIONES

PARA PARTIDOS, MOVIMIENTOS Y CAMPAÑAS POLÍTICAS. Las sumas que las

personas naturales reciban de terceros, sean éstas personas naturales o jurídicas,

destinadas en forma exclusiva a financiar el funcionamiento de partidos,

movimientos políticos y grupos sociales que postulen candidatos y las que con el

mismo fin reciban los candidatos cabezas de listas para la financiación de las

campañas políticas para las elecciones populares previstas en la Constitución

Nacional, no constituyen renta ni ganancia ocasional para el beneficiario si se

demuestra que han sido utilizadas en estas actividades.

Las personas naturales y/o jurídicas que realicen donaciones a los partidos o
movimientos políticos con personería jurídica reconocida por el Consejo Nacional
Electoral seguirán sin practicar retenciones en la fuente sobre tales donaciones;
adicional a esto, ya no restarán el valor de la misma como una deducción sino
como un descuento tributario (valor que se resta directamente al impuesto de
renta previamente calculado), 
lo cual beneficiará tanto al contribuyente que calcula su impuesto sobre la renta or
dinaria como a aquel que lo calcula sobre su renta presuntiva
. En todo caso, si el donante obtiene una pérdida líquida y tampoco está obligado a
calcular renta presuntiva (ver casos en el artículo 191 del ET), no habría lugar a
calcular impuesto de renta y por tanto tampoco podría tomarse ningún descuento
tributario. El valor del descuento se calcularía hasta por el 25 % del valor de la
donación (
ver artículo 257 del ET y la reglamentación que del mismo se hizo con el artículo 1
del Decreto 2150 de diciembre 20 de 2017
).
 Sumado a lo anterior, si ese descuento se usa en combinación con otros descuentos
mencionados en los artículos 255 (por inversiones para el control del medio
ambiente) y 256 del ET (por inversiones o donaciones a proyectos de investigación,
innovación y desarrollo tecnológico aprobados por Colciencias), la suma de esos
tres descuentos no podrá exceder del 25 % del impuesto básico de renta (ver 
artículo 258 del ET). Así, si al aplicar dicho límite sucede que una parte de la
donación a los partidos políticos no podrá tomarse como descuento tributario en el
año en que se realizó, entonces dicho exceso se podrá usar como descuento
tributario en el impuesto de renta del año siguiente (ver artículo 258 del ET).
Adicionalmente, el valor que quede finalmente como impuesto neto de renta,
después de restar los respectivos descuentos, también deberá someterse al límite
especial del artículo 259 del ET (que no fue modificado con la Ley 1819 de 2016)
que establece que el impuesto neto de renta no puede ser inferior al 75 % del
impuesto básico de renta que se calcularía sobre el sistema de renta presuntiva.
Descuentos tributarios existentes
La ley 2010 de 2019, al modificar del artículo 259-2 del estatuto
tributario ha dejado unos pocos descuentos tributarios vigentes a saber:

 Descuento por impuestos pagados en el exterior.

 Descuento tributario por inversiones en mejoramiento del medio ambiente.

 Descuento tributario por inversiones en desarrollo tecnológico e innovación.

 Descuento tributario por donaciones a entidades sin ánimo de lucro.

 Descuento tributario por becas por impuestos.

 Descuento del IVA pagado en activos fijos.

 RENTAS EXENTAS

Las rentas exentas son un tipo de ingreso que tienen la particularidad de ser un

ingreso en formato fiscal, no están obligadas al impuesto de renta y
complementarios, ya que la ley les ha otorgado el beneficio de hipotecarse en
$0. En términos globales, las rentas exentas son especificas utilidades netas
fiscales obtenidas que provienen de la explotación de ciertas actividades
económicas que benefician de manera especifica las normas fiscales.
Las rentas exentas son las que cumplen con los requisitos para ser ingreso
fiscal, pero que por disposición legal se gravan con una tarifa de cero. Estas
obedecen en varios casos a decisiones de política fiscal, orientadas a fomentar
el desarrollo de una actividad económica de una región.
Las exenciones benefician de manera puntual y exclusiva al titulas del
beneficio, el cual l hace con la característica de que no es transferible a socios,
participantes activos o comuneros. Su consagración es objetiva y de reserva
legal.
 
HALLAR LA RETEFUENTE DEL SEÑOR ALBERTO CARRASQUILLA, CON LOS SIGUIENTES DATOS,
PRESENTADOS: SALARIO MENSUAL 19 MILLONES DE PESOS, HORAS EXTRAS 500.000 PESOS, UNA
PRIMA DE SERVICIO POR 5 MILLONES DE PESOS, UN DEPENDIENTE POR 2 MILLONES DE PESOS,
SALUD PREPAGADA POR 2 MILLONES DE PESOS TAMBIEN Y UNA CUENTA AFC POR 3 MILLONES
DE PESOS. TENIENDO EN CUENTA LAS RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE
RENTA OCASIONAL

A. TOTAL INGRESOS DEL PERIODO GRAVABLE RENTAS DE TRABAJO 19.500.000

(ART 103) ET

SALARIO MENSUAL 19.000.000

HORAS EXTRAS 500.000
PRIMA MINIMA LEGAL 5.000.000

B. MENOS I.N. DE RENTAS IMPUTABLES A LA CEDULA $ 1.755.000

APORTES OBLIGATORIOS A SALUD (LEY 1819 DEL 2016 ART 12 Y 13 $ 975.000
APORTES OBLIGATORIOS PENSION ( LEY 1819 DEL 2016 ART 14) $ 780.000
APORTES AL FONDO DE SOLIDARIDAD
APORTES EMPLEADOS A CESANTIAS
RETIROS DE CESANTIAS POR INDEPENDIENTES

SUBTOTAL INGRESOS NETOS $ 1.755.000

C. MENOS DEDUCCIONES (LIMITE TOTAL ES DEL 40%) MAXIMO 5.040 UVT 1.709.136
$179.459.280 (ARTICULO 387 E.T.)
POLIZA DE SALUD O MEDICINA PREPAGADA (Máximo 16 UVT mensuales ) 569.712
INTERESES DE VIVIENDA O LEASING HABITACIONAL (Máximo 100 UVT
mensuales)
APORTES A TITULO DE CESANTIAS EFECTUADOS POR PARTICIPES
INDEPENDIENTES (1/12 Parte del Ingreso gravable - Máximo 2.500 UVT
$89.017.500)
DEPENDIENTES ECONOMICOS (10% del ingreso anual ,máximo 32 UVT) 1.139.424

D. MENOS RENTAS EXENTAS (Máximo el 30% de los ingresos bruto, sin

exceder de 3.800 UVT)
APORTES A CUENTAS AFC 3.000.000

APORTES A FONDOS DE PENSIONES VOLUNTARIOS

APORTES A SEGUROS PRIVADOS DE PENSIONES

APORTES VOLUNTARIOS A FPO

BASE GRAVABLE ANTES DE RENTAS EXENTAS DE TRABAJO 13.035.864

E. MENOS RENTAS EXENTAS DE TRABAJO

25% DE BASE GRAVABLE ANTES DE RENTA EXENTA DE 3.258.966
TRABAJO ( MAXIMO 240 UVT )
RETIRO DE CESANTIAS.

TOTAL DEDUCIONES Y EXENCIONES 7.968.102

40% MAXIMO SIN EXCEDER 4.500 UVT ART 336 E.T # 2. 7.098.000
BASE GRAVABLE RETENCION EN UVT 10.647.000

10.647.000 DIVIDO EN 35.607 VALOR DE LA UVT= 299.01

VAMOS A LA TABLA
((( 299.1 – 150)*28%)+10)= 51.72 * 35.607= 1.841.736
RETENCION= 1.841.736
MUCHAS
GRACIAS