UGPP

VIGILANCIA
DE LOS APORTES A
LA SEGURIDAD
SOCIAL

1
UGPP- INDEPENDIENTES

■ Aportantes personas Afiliado

naturales Régimen SISBEN
obligatorio
contributivo
■ Personas naturales
Salud Salud-
Regímenes subsidiados contributivo subsidiado
■ Sisben
Aportes Aporte
pensiones voluntario
obligatorias pensiones BEPS
OBLIGATORIEDAD DE AFILIACION
INDEPENDIENTES

3
 Afiliados obligatorios; Independientes

Define como trabajador

independiente: El Concepto 80981 31 de
marzo de 2008 Seguridad
Los rentistas de capital, Social El artículo 2.1.4.1 del
los propietarios de las En el sistema de seguridad
decreto DUR 780 de
empresas y en general social integral, el trabajador 2016, establece que
todas las personas independiente con se consideran como
naturales residentes en capacidad de pago, es afiliados obligatorios
el país, que no tengan considerado como afiliado
obligatorio a los sistemas de
a salud
vínculo contractual o
reglamentario con algún salud y pensiones
empleador.

4
 INDEPENDIENTES
EFECTO INEXEQUIBILIDAD Ley
1753 DEL 2015

5
 BASE DE COTIZACION
INDEPENDIENTES

BASE DE COTIZACIÓN EN EL CASO TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Ley 1753 del 2015 articulo 135 estableció la clasificación de las

personas naturales aportantes a los regímenes contributivos las
bases gravables sobres las cuales se cotiza, y la periodicidad de
los aportes
Partió de un principio en el cual existiría la retención en la fuente de
aportes por parte de los contratistas y mientras no existiera la retención el
contratista debería pedir el Pila ya que el aporte se debía realizar en forma
anticipada y este procedimiento coincidía con el procedimiento fiscal para
determinar la retención en La fuente.

En el mes de septiembre del 2018 con el decreto 1273 del 2018 modifico el
articulo 2.2.1.1.1.7 del decreto 780 del 2016 Decreto Único de la seguridad
social en salud, donde cambio el instante de liquidación de los aportes por
que serian mes vencidos pero con la condición que en junio del 2019
entraría la retención en al fuente de dichos aportes, y volvería a empatar los
procedimientos fiscales con los de seguridad social.
6
 RETENCION EN LA FUENTE
INDEPENDIENTES

El planteamiento que se tenia antes de la ley 1955 del 2019: Era que la
Obligación De Retener los Aportes a la Seguridad Social por parte de las
Empresas se realizaría a los Trabajadores Independientes, en Prestación
de Servicios Personales.

Los contratantes públicos y privados deberían efectuar directamente le

retención de la cotización de los contratistas, a partir de la fecha y en la
forma que para el efecto establezca el Gobierno Nacional. Artículo 135°.
Ley 1753 del 9 de junio del 2015

El Gobierno Nacional con el artículo 3.2.7.2 del Decreto DUR 780 del
2016 que fue adicionado con el Decreto Reglamentario 1273 del 2018
reglamento la retención en la fuente, nombrando como agentes
retenedores a los contratantes personas jurídicas públicas o privadas,
patrimonios autónomos, consorcios y uniones temporales.
7
 COTIZACIÓN MES VENCIDO PARA LOS
APORTES
SEGURIDAD SOCIAL

En el mes de septiembre del 2018 cambio la periodicdad

del aporte que para los independientes era mes
anticipado fue la fecha de transición.

Debiendo realizar los aportes a la seguridad social mes

vencido, esto es en el mes octubre del 2018 y de ahí en
adelante continuara mes vencido.
Artículo 3.2.7.6 del Decreto DUR 780 del 2016 que fue modificado por el
Decreto Reglamentario 1273 del 2018

8
 RETENCION EN LA FUENTE
INDEPENDIENTES

Entrada en vigencia de la retención.

La retención aplicara a partir del mes de junio del 2019

debiéndose pagar la planilla a partir del mes de julio del año
2019. Situación que no se dio.

(Articulo 3.2.7.6 del Decreto DUR 780 del 2016 que fue
adicionado con el Decreto Reglamentario 1273 del 2018
reglamento)

9
 RETENCION EN LA FUENTE
INDEPENDIENTES

Inexequibilidad de la ley.

La Corte Constitucional en abril del 2019 declara inexequible el

articulo 135 de la ley 1753 del 2015 pero le prorroga su vigencia por
dos años para que el Congreso lo reglamente de nuevo.

En ese instante se estaba discutiendo el Plan de Desarrollo del

presidente Duque, se incluyo nuevamente la obligación de aportar de
los Independientes, con el articulo 244 de la Ley 1955 de mayo de
2019.y derogo el articulo 135 de la ley 1753 del 2015. con el articulo
336 de la Ley 1955 del 2019

10
 RETENCION EN LA FUENTE
INDEPENDIENTES

Entrada en vigencia de la retención.

El articulo 244 de la ley 1955 del 2019 contemplo nuevamente las

mismas categorías de personas independientes obligadas a portar al
sistema obligatorio en salud y pensiones, con las mismas bases de
aporte, precisando que el aporte continuara mes vencido

Pero elimino la posibilidad de efectuar la retención por parte del

contratista de los aportes.

11
INDEPENDIENTES
EFECTO FISCAL

12
 PRESTACION DE SERVICIOS
PERSONALES INDEPENDIENTES

Prestación de servicios personales

?No deducibilidad en el Impuesto de Renta los pagos a trabajadores

independientes por el no pago de los aportes obligatorios de salud y
pensiones desde septiembre del año 2018 hasta Mayo del año 2019. y
en periodos posteriores¿

Tal como lo señala el parágrafo 2 del artículo 108 del Estatuto estableció
que para la procedencia de la deducción por pagos a trabajadores
independientes, el contratante deberá verificar la afiliación y el pago de
las cotizaciones y aportes a la protección social que le corresponden al
contratista, esta norma podía operar puesto que la obligación de realizar
los aportes por parte del contratista era anticipada
A partir del mes de septiembre del 2018, los ingresos bases de cotización
facturados en dicho mes, existe la obligación de cancelarlos en el mes
octubre por lo tanto no puede adjuntar ninguna planilla en el instante de
la facturación
13
 PRESTACION DE SERVICIOS
PERSONALES INDEPENDIENTES

Se puede detraer la retención en la fuente de otra planilla diferente al

mes en que se realiza la retención en la fuente por ser el aporte mes
vencido?
La liquidación y pago en lo relacionado con las sumas que son
objeto del contrato, para lo cual se adjuntará a la respectiva
factura …copia de la planilla o documento de estará
condicionada a su pago
En consecuencia, para efectuar la respectiva depuración, deberá
acreditarse la existencia del pago efectivamente realizado, siendo
esta la única manera de detraerlos de la base de liquidación de la
retención
Por lo cual, en caso de no allegarse el respectivo soporte que acredite
el pago efectivamente realizado, la base de la retención en la fuente a
título de renta será el total del pago o abono en cuenta
Dian, Oficio 1725 del octubre del 2018

14
AFILIADOS OBLIGATORIOS
INDEPENDIENTES

15
 BASE DE COTIZACION
INDEPENDIENTES

BASE DE COTIZACIÓN EN EL CASO TRABAJADORES

INDEPENDIENTES

Si el trabajador con vinculo laboral es a la vez independiente

Deberá realizar los aportes adicionales e informar para que

se acumulen para efecto de la pensión

Debiendo aportar a la seguridad social en salud sobre los

mismos montos

16
 BASE DE COTIZACION
INDEPENDIENTES

BASE DE COTIZACIÓN EN EL CASO TRABAJADORES

INDEPENDIENTES

El Ingreso Base De Cotización No Podrá Ser Inferior Al

Salario Mínimo Ni Superior a 25 Salarios Mínimos

Cuando el contratista pruebe que ya está cotizando sobre el

tope máximo de cotización, esto es por encima de los 25
salarios mínimos, no le serán aplicables las presunciones
(artículo 18, Ley 1122 del 2007).

Deberá Guardar Correspondencia Con Los Ingresos

Efectivamente Percibidos Por El Afiliado

De Tal Manera Que Aquellos Que Posean Capacidad

Económica, Efectúen Los Aportes De Solidaridad Previstos

17
 AFILIADOS OBLIGATORIOS
INDEPENDIENTES

Clasificación de trabajador Independiente

1) Los independientes por cuenta propia

2) Prestación de servicios personales.

3) Los trabajadores independientes con contrato

diferente a prestación de servicios personales

Articulo 144 de la ley 1955 del 2019

18
 AFILIADOS OBLIGATORIOS
INDEPENDIENTES

Los independientes por cuenta propia

La norma fiscal establece a las personas naturales que

realizan sus actividades por su cuenta y riesgo

Encajaría la gran mayoría de las actividades económicas como;

Agropecuarias; Minería; Suministro de electricidad, distribución

de Agua; Construcción; comercio al por mayor y al por menor;
Trasporte y almacenamiento; Alojamiento y servicios de
comida; Actividades Financieras de seguros.
Para poder determinar la base de Aporte requiere demostrar
los costos y gastos con relación de causalidad sobre los
ingresos obtenidos y sin exceder los valores de las
declaraciones de renta. 19
 BASE DE COTIZACION
INDEPENDIENTES

Los trabajadores independientes por cuenta propia

+Ingresos Netos

- Costos y
Deducciones
=
Utilidad Bruta
Presunción del
Por 40%
Gobierno
Ingreso base de
cotización mínimo

20
 AFILIADOS OBLIGATORIOS
INDEPENDIENTES

Prestación de servicios personales

El servicio tiene que ser personal, esto es prestado

por ella misma

Que no impliquen subcontratación alguna.

El servicio que se cobra no debe tener Materiales o

insumos relacionados directamente con la ejecución
del contrato,

21
 BASE DE COTIZACION
INDEPENDIENTES

Prestación de servicios personales relacionados con las funciones de la

entidad contratante

Ingresos Netos

Por 40%=Ingreso
Base de
Cotizacion
Minimo
22
 AFILIADOS OBLIGATORIOS
INDEPENDIENTES

Los trabajadores independientes con contrato

diferente a prestación de servicios personales

Dentro de este concepto entraría los rentistas de

capital, las personas que reciben un dividendo, un
arriendo o un rendimiento financiero

Para poder determinar la base de Aporte requiere

demostrar los costos y gastos con relación de
causalidad sobre los ingresos obtenidos y sin exceder
los valores de las declaraciones de renta.
23
 BASE DE COTIZACION
INDEPENDIENTES

Los trabajadores independientes diferentes a servicios personales

+Ingresos Netos

- Costos y
Deducciones
=
Utilidad Bruta
Presunción del
Por 40%
Gobierno
Ingreso base de
cotización mínimo

24
 AFILIADOS OBLIGATORIOS
INDEPENDIENTES

Los trabajadores independientes presunción de la

base de aportes

Para efectos de la determinación del ingreso base de

cotización de los trabajadores independientes por
cuenta propia y para quienes celebren contratos
diferentes de prestación de servicios personales, la
Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales
(UGPP) determinar un esquema de presunción de
costos.

Ley 1955 del 2019 articulo 244

25
 AFILIADOS OBLIGATORIOS
INDEPENDIENTES

Los trabajadores independientes; Presunción de la

base de aportes

la Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales

(UGPP) podrá aplicar el esquema de presunción de
costos:
Para los procesos de fiscalización en curso sin importar
la vigencia fiscal.

Y a los que estén en tramite de resolver a través de

revocatoria directa.

Ley 2010 del 2019 articulo 139

26
 AFILIADOS OBLIGATORIOS
INDEPENDIENTES

Los trabajadores independientes presunción de la base de aportes

Proyecto de resolución presunción de costos

Secció Porcentaje de costos

n CIIU respecto de los
Actividad
Rev 4 ingresos (sin incluir
A.C. IVA)
Agricultura, ganadería, caza,
A 73,9%
silvicultura y pesca
B Explotación de minas y canteras 74,0%
C Industrias manufactureras 70,0%
F Construcción 67,9%
Comercio al por mayor y al por
G menor; reparación de vehículos 75,9%
automotores y motocicletas

27
 AFILIADOS OBLIGATORIOS
INDEPENDIENTES
Los trabajadores independientes presunción de la base de aportes
Proyecto de resolución presunción de costos

I Alojamiento y servicios de comida 71,0%

J Información y comunicaciones 63,2%
K Actividades financieras y de seguros 57,2%
L Actividades inmobiliarias 65,7%
M Actividades profesionales, científicas y técnicas 61,9%
N Actividades de servicios administrativos y de apoyo 64,2%
P Educación 68,3%
Actividades de atención de la salud humana y de
Q 59,7%
asistencia social
R Actividades artísticas, de entretenimiento y recreación 65,5%
S Otras actividades de servicios 63,8%
Demás Actividades Económicas 64,7%
Rentistas de Capital (No incluye ingresos por
27,5%
dividendos y participaciones) 28
 AFILIADOS OBLIGATORIOS
INDEPENDIENTES
Los trabajadores independientes presunción de la base de aportes
Proyecto de resolución presunción de costos

Ingreso 35.000.000
mensuales
Servicio de
Comidas Porcentaje de presunción
de costos = 71%

35.000.000 x 71%
Base de aportes = 24.800.000
= 4.060.000 Utilidad
Salud 4.060.000 x 12,5% 35.000.000- 24.800.000
= 507.500 = 10.140.000
Base de aportes
= 4.060.000 Base de aportes
Pension 4.060.000 x 17% 10.140.000 x 40%
= 690.200 = 4.060.000
29
INDEPENDIENTES
SALUD

30
AFILIACIONES EN SALUD PARA INDEPENDIENTES

Al plan
Al plan obligatorio
obligatorio de salud
de salud subsidiado
contributivo P.O.S-S
P.O.S-C sisben

Regímenes
Especiales

31
 SALUD OBLIGATORIA

QUIÉNES DEBEN AFILIARSE OBLIGATORIAMENTE AL

RÉGIMENDEE SALUD.

La afiliación al sistema de seguridad social en salud es

obligatoria para todos los nacionales y extranjeros
residentes en Colombia.

los colombianos residentes en el extranjero no se

encuentran en la obligación de afiliación y pago de
aportes al Régimen Contributivo del Sistema General
de Seguridad Social en Salud

32
 SALUD OBLIGATORIA

QUIÉNES DEBEN AFILIARSE OBLIGATORIAMENTE AL

RÉGIMEN DE SALUD , POS CONTRIBUTIVO

La afiliación al sistema de seguridad social en salud es

obligatoria.

Asalariados, pensionados

Personas naturales residentes con capacidad de pago

33
 SALUD OBLIGATORIA

QUIÉNES DEBEN AFILIARSE AL RÉGIMEN SUBSIDIADO.

Las personas naturales no asalariadas

Que el estado dependiendo del nivel de

pobreza

Las clasifican en nivel 1,2 y 3 con base en

una encuesta.

Puntaje 55 puntos o menos

34
35
36
INDEPENDIENTES
PENSIONES

37
 PENSIONES OBLIGATORIAS

QUIÉNES DEBEN AFILIARSE OBLIGATORIAMENTE AL

RÉGIMEN DE PENSIONES.

La afiliación al sistema de seguridad social en

pensiones es obligatoria para todos los
nacionales y extranjeros residentes en
Colombia.

Los colombianos residentes en el extranjero

su afiliación al Régimen de pensiones es
voluntaria

38
 RETENCION APORTE PENSIONES SISBEN
OBLIGACION DE REALIZAR APORTES A LOS DEL SISBEN
El articulo 193 del Plan de Desarrollo de la Ley 1955 del 2019
determino la obligación de realizar los aportes a cargo del Patrono o
Contratista según el caso.

Opera cuando se contrate una persona bien sea con vinculo laboral o
sin vinculo laboral cuya remuneración mensual es inferior a un salario
mínimo mensual, por ser contratado por periodos inferiores a un mes.

Solo aplica a las personas naturales que se encuentren en el

Régimen subsidiado en salud (Sisben en salud).

El aporte será del 15% sobre el ingreso devengado por la persona

natural en el mes y deberá ser asumido en su totalidad por el patrono
o contratista

La destinación de este aporte es para el servicio complementario de

beneficios económicos periódicos BEPS de los cuales el 1% del
aporte se destinara a Fondo de Riesgos Laborales.
39
SANCIONES UGPP

40
 SANCIONES UGPP

Sanciones referentes a la solicitud de información de la UGPP.

Por no informar
Por informar extemporáneamente
Por informar en forma incompleta
Por informar en forma inexacta

Articulo 121 ley 2010 del 2019 que modifico el Articulo 103 ley 1943
del 2018 articulo 179 ley 1706 y articulo 314 de la ley 1819 del 2016

41
 SANCION POR NO INFORMAR O INFORMAR EXTEMPORANEA O ERRADAMENTE

Numero de UVT PESOS Numero de UVT PESOS

meses en meses en
Mora Mora

Hasta 1 30 1.028.000 Hasta 7 1950 66.826.00

0
Hasta 2 90 3.084.000
Hasta 8 3150 107.951.00
0
Hasta 3 240 8.224.000
Hasta 9 4800 164.496.0
00
Hasta 4 450 15.421.000
Hasta 10 7200 246.744.00
0
Hasta 5 750 25.702.000
Hasta 11 10.500 359.835.0
00
Hasta 6 1200 41.124.000
Hasta 12 15.000 514.050.00
0

Articulo 121 ley 2010 del 2019 que modifico el Articulo 103 ley 1943
del 2018 articulo 179 ley 1706 y articulo 314 de la ley 1819 del 2016
42
 REDUCCION DE LA SANCION POR NO INFORMAR O INFORMAR EXTEMPORANEA O
ERRADAMENTE

PORCENTAJE DE REDUCCION

Entrega de la Con ingresos Con ingresos Superiores a

información hasta 100.000 uvt superiores a 300.000 uvt
completa (3.427 millones) 100.000 e (10.287 millones)
inferiores
300.000 uvt
(10.281
millones)
Entre 1 mes Hasta 90% 80% 70%
4
Entre 4 mes Hasta 80% 70% 60%
8

Entre 8 mes Hasta 70% 60% 50%

12

Articulo 121 ley 2010 del 2019 que modifico el Articulo 103 ley 1943
del 2018 articulo 179 ley 1706 y articulo 314 de la ley 1819 del 2016
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