Norma Internacional de Auditoría 250

Responsabilidad
Alcance Definiciones
1 3 5

2 4 6

Efecto Objetivo Requerimientos

Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de considerar las disposiciones legales y
reglamentarias en la auditoría de estados
financieros.

No es de aplicación en el caso de otros encargos

que proporcionan un grado de seguridad en los
que al auditor se le contrata específicamente para
comprobar el cumplimiento de disposiciones
legales o reglamentarias
 Efecto de las disposiciones legales y reglamentarias

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Responsabilidad del cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias

Es responsabilidad de la dirección, bajo la supervisión de los responsables del

gobierno de la entidad, asegurar que las actividades de la entidad se realizan de
conformidad con las disposiciones legales y reglamentarias, incluido el
cumplimiento de las que determinan los importes e información a revelar en los
estados financieros de la entidad.
 Responsabilidad del
Auditor
Identificación de incorrecciones materiales en los estados financieros debidas a
incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias.

Sin embargo, el auditor no es responsable de prevenir incumplimientos y no

puede esperarse que detecte todos los casos de incumplimiento de cualquier
disposición legal y reglamentaria.

Obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros, en su

conjunto, están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error.
Los objetivos del auditor son:
(a) la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada del cumplimiento
de las disposiciones legales y reglamentarias que, de forma generalmente
reconocida, tienen un efecto directo en la determinación de los importes e
información a revelar materiales en los estados financieros;
(b) la aplicación de procedimientos de auditoría específicos que ayuden a
identificar casos de incumplimiento de otras disposiciones legales y
reglamentarias que puedan tener un efecto material sobre los estados
financieros; y
(c) responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de indicios de
un incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias identificados
durante la realización de la auditoría.
Incumplimiento
Acciones u omisiones de la entidad, intencionadas o
no, que son contrarias a las disposiciones legales y
reglamentarias vigentes. Comprenden tanto las
transacciones realizadas por la entidad, o en su
nombre, como las realizadas por cuenta de la
entidad, por los responsables de su gobierno, la
dirección o los empleados.
 Norma Internacional de Auditoría 250
Procedimientos Documentación

Consideración Comunicación
 Consideración por el auditor del cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias

Obtener conocimiento de la entidad y su entorno, el auditor adquirirá un

conocimiento general del:

a. Marco normativo aplicable a la entidad y al sector en el que opera.

b. Modo en que la entidad cumple dicho marco
 Consideración por el auditor del cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias

El auditor aplicará los siguientes procedimientos:

◎ Indagar ante la dirección sobre el cumplimiento de dichas disposiciones

legales y reglamentarias por parte de la entidad
◎ Inspeccionar las comunicaciones escritas, si las hubiera, con las
correspondientes autoridades que han concedido la licencia o son
responsables de la regulación.
 Procedimientos de auditoría cuando se identifican
o existen indicios de incumplimiento

Si el auditor tiene conocimiento de un incumplimiento obtendrá:

a) Conocimiento de la naturaleza del acto del acto y las circunstancias en
las que se ha producido
b) Información adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados
financieros
 ¿Qué debe hacer si tiene
Indicios de incumplimiento?

1. Discutirá la cuestión con la dirección

2. Si la dirección no proporcionan información suficiente y el efecto del
posible incumplimiento es material para los estados financieros, el
auditor considerará la necesitad de obtener asesoramiento jurídico.
 Comunicación de incumplimientos identificados o la
Existencia de indicios de un posible fraude

El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad las

cuestiones relativas a incumplimientos de las disposiciones legales y
reglamentarias que hayan llegado a su conocimiento
 Procedimientos de auditoría cuando se identifican
o existen indicios de incumplimiento

Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto material sobre

los estados financieros, y que no ha sido adecuadamente reflejado en ellos,
el auditor expresará, una opinión con salvedades o una opinión
desfavorable sobre los estados financieros.
 Documentación

El auditor hará constar en la documentación de auditoría los

incumplimientos identificados, o los indicios de
incumplimiento, de las disposiciones legales y reglamentarias
y los resultados de las discusiones con la dirección y, cuando
proceda, con los responsables del gobierno de la entidad, así
como con partes ajenas a la entidad.