Norma Internacional de

Auditoría 220
 Control De Calidad De
La Auditoría De Estados
Financieros
 Alcance de esta NIA

Trata de las responsabilidades específicas que tiene

el auditor en relación con los procedimientos de
control de calidad de una auditoría de estados
financieros.

También trata, cuando proceda, de las

responsabilidades del revisor de control de calidad
del encargo.

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 El sistema de control de calidad y la función de los
equipos del encargo

Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de

calidad son responsabilidad de la firma de auditoría, la firma
tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de
control de calidad que le proporcione una seguridad razonable
de que:

(a) la firma y su personal cumplen las normas profesionales; y

(b) los informes emitidos por la firma o por los socios de los
encargos son adecuados a las circunstancias.

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 Objetivo
El objetivo del auditor es implementar
procedimientos de calidad y
proporcione una seguridad:

La auditoría cumple las El informe emitido por el

normas profesionales y los auditor es adecuado en
requerimientos legales y función de las
reglamentarios aplicables circunstancias

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Definiciones

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Socio del encargo: el socio u otra persona de la firma de auditoría que
es responsable del encargo y de su realización, así como del informe que
se emite en nombre de la firma de auditoría.

Revisión de control de calidad del encargo: proceso diseñado para

evaluar de forma objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a
ella, los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las
conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe.

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Revisor de control de calidad del encargo: un socio, otra persona de la firma de
auditoría, una persona externa debidamente cualificada, o un equipo formado por
estas personas.

Equipo del encargo: todos los socios y empleados que realizan el encargo, así
como cualquier persona contratada por la firma de auditoría o por una firma de la
red.

Firma de auditoría: un profesional ejerciente individual, una sociedad,

cualquiera que sea su forma jurídica, o cualquier otra entidad de profesionales de
la contabilidad.

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Inspección: en el contexto de los encargos de auditoría finalizados, se
refiere a los procedimientos diseñados para proporcionar evidencia del
cumplimiento de las políticas y de los procedimientos de control de
calidad de la firma de auditoría por parte de los equipos del encargo.

Seguimiento: proceso que comprende la consideración y evaluación

continua del sistema de control de calidad de la firma de auditoría.

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Requerimientos

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 Responsabilidades de
liderazgo en la calidad de las
auditorías

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El socio del encargo asumirá la responsabilidad de la calidad global de
cada encargo de auditoría que le sea asignado.

La realización de un trabajo que cumpla las normas profesionales

El cumplimiento de las políticas y procedimientos de control de
calidad
La emisión de informes de auditoría

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Requerimientos de ética
aplicables

13
 “
Durante la realización del encargo de auditoría, el socio del
encargo mantendrá una especial atención, mediante la
observación y la realización de las indagaciones necesarias, ante
situaciones evidentes de incumplimiento por los miembros del
equipo del encargo de los requerimientos de ética aplicables.

14
 “
El Código de ética de IESBA establece los principios
fundamentales de ética profesional, a saber:
(a) Integridad;
(b) objetividad;
(c) competencia y diligencia profesionales,
(d) confidencialidad; y
(e) comportamiento profesional.

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 Independencia

El socio del encargo llegará a una conclusión sobre el cumplimiento

de los requerimientos de independencia:

Adoptará las medidas adecuadas para eliminar dichas amenazas o para

reducirlas a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardas
o, si se considera adecuado, para renunciar al encargo de auditoría si
las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.

16
Aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes y de
encargos de auditoría

17
El socio del encargo deberá satisfacerse de que
se han aplicado los procedimientos adecuados en
relación con la aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes, y de encargos de
auditoría, y determinará si las conclusiones
alcanzadas al respecto son adecuadas.

18
Asignación de equipos a los
encargos

19
El socio del encargo deberá satisfacerse de que
el equipo del encargo, y cualquier experto del
auditor que no forme parte del equipo del
encargo, reúnan en conjunto la competencia y
capacidad adecuadas para:
a) realizar el encargo de auditoría de
conformidad con las normas profesionales y los
requerimientos legales y reglamentarios
aplicables; y
b) poder emitir un informe de auditoría que sea
adecuado en función de las circunstancias.

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Realización del encargo

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 Responsabilidad del socio
• Dirección, realización y supervición
Revisiones
Consultas
Revisión de control de calidad
Diferencia de opinión
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Seguimiento

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Un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de
seguimiento diseñado para proporcionar a la firma de auditoría una
seguridad razonable de que sus políticas y procedimientos en relación
con el sistema de control de calidad son pertinentes, adecuados y
operan eficazmente.

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Documentación

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 El auditor incluirá en la documentación de auditoría:

Las cuestiones identificadas en relación

con el cumplimiento de los requerimientos
de ética aplicables y el modo en que fueron
Las conclusiones en relación con el resueltas.
cumplimiento de los requerimientos de
independencia que sean aplicables al
encargo de auditoría,

Las conclusiones que se hayan alcanzado en

relación con la aceptación y continuidad de
las relaciones con clientes, y de encargos
de auditoría.
La naturaleza, el alcance y las
conclusiones de las consultas realizadas en
el transcurso del encargo de auditoría

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