 Elementos de las contribuciones

 Los elementos, son todos aquellos que mínimamente deben estar contenidos y
descritos en la creación de cualquier tributo o contribución. En el sistema fiscal
mexicano se reconocen los siguientes:
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 Sujeto
 La doctrina y la legislación fiscal mexicana reconocen dos principales sujetos: el sujeto activo y
pasivo. Adquiere el carácter de sujeto activo, el titular del crédito tributario o bien, el acreedor de la
obligación tributaria; es decir, son quienes tienen derecho a exigir el pago de contribuciones.
Conforme a la Constitución Mexicana existen 3 sujetos activos, la Federación, los Estados y
Municipios.
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 Por otra parte, quienes adquieren la calidad de sujeto pasivo, son las personas físicas o morales que
actualizan la hipótesis normativa que da origen a la contribución. En otras palabras, son las personas
que están obligadas al pago de las contribuciones, que generalmente se les conoce
como Contribuyente.
 No es óbice mencionar que, el sistema tributario mexicano reconoce dos principales sujetos pasivos:
el causante principal o directo y el responsable solidario.
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 Objeto
 Es la manifestación de la capacidad económica en la que pretende incidir un
tributo; se refiere a lo que la ley tributaria somete a gravamen. Conocer el objeto
de las contribuciones permite identificar con precisión la naturaleza de estos[2].
 De ahí que, al conocer el objeto del Impuesto Sobre la Renta (ISR) se dice que
este, grava los ingresos, es decir las modificaciones de manera positiva en el haber
patrimonial de los contribuyentes, y que, por otra parte, el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) grave actos o actividades.
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 Base
 Es el elemento que sirve para la cuantificación del hecho generador. En suma, la
base de toda contribución es generalmente la expresión en dinero de los elementos
que integran el hecho generador del tributo[3].
 La identificación de este elemento permite conocer la cantidad a la que se le debe
aplicar la tasa o tarifa para determinar el monto de la contribución
correspondiente.
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 Tasa o tarifa
 La tasa es el valor expresado en porcentaje (%) que aplicado a la base da como
resultado el impuesto causado. Un ejemplo de este elemento, se encuentra en la
Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), en el cual se establecen las tasas del
0% y 16 % dependiendo de los actos o actividades que se realicen.
 La tarifa por su parte, puede entenderse como el agrupamiento ordenado de las
cuotas o tasas correspondientes a determinado impuesto.[4] Un ejemplo claro, se
encuentra en el artículo 152 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) que
establece una tarifa utilizarse para el cálculo del impuesto anual para las personas
físicas.
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 Época de pago
 Es el momento establecido en ley, en el que debe realizarse el pago de la
contribución causada.
 Este elemento lo podemos encontrar en las diversas leyes fiscales, en el caso del
ISR, la época de pago se encuentra previsto en el artículo 9 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR).