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1.Ccc Procedimiento FLG Reforma 1819 Definitiva
1.Ccc Procedimiento FLG Reforma 1819 Definitiva
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Normas procedimentales
3
Abuso en Materia
Tributaria
4
Abuso en materia tributaria
5
Abuso en materia tributaria
6
Acto o negocio artificioso sin
propósito comercial
En términos económicos y/o comerciales, no es razonable.
7
Provecho tributario
8
Procedimiento especial
9
Procedimiento especial
Visto bueno del Director Seccional y de un
delegado del Director de Gestión de
Fiscalización.
Requerimiento especial Propone reconfiguración de la operación
que constituya abuso en materia tributaria,
o emplazamiento por
según el acervo probatorio recaudado.
no declarar:
Se sigue el trámite respectivo, según el
caso.
10
Sanción penal por no pago de
impuestos
Prisión de 48 - 108 meses
No pago de IVA
11
Omisión de activos o inclusión
de pasivos inexistentes
Valor igual o superior a 7.250 s.m.l.m.v.
12
Pruebas
tributarias
13
La contabilidad como
prueba
LA DIAN puede solicitar la transmisión electrónica de la
contabilidad, de los estados financieros y demás documentos
e informes.
14
Soportes de las
declaraciones
Conservación de información y pruebas para
efectos tributarios:
15
Costos y deducciones -
factura
Reconocimiento fiscal de los costos y deducciones:
16
Capacidad y
representación
17
Apoderados generales y
mandatarios especiales
Pueden suscribir y presentar las declaraciones tributarias
los apoderados generales y los mandatarios especiales que
no sean abogados.
18
Representantes que deben
cumplir deberes formales
Representante legal o apoderado de la sociedad receptora de
inversión extranjera.
19
Declaraciones
tributarias
20
Retenciones en la fuente sin
pago
Produce efectos legales:
21
Retenciones en la fuente e IVA
ineficaces
Presentarse antes del 29 de abril de 2017 sin
sanciones ni intereses.
22
Corrección declaraciones
Presentación directa.
23
Corrección declaraciones
24
Términos de firmeza
de las declaraciones
tributarias
25
Firmeza de las declaraciones
tributarias
Regla general:
Antes 2 años
26
Firmeza de las declaraciones
tributarias
Excepciones:
27
Firmeza de las declaraciones
tributarias
Imputación del saldo a favor: el término de firmeza
de la declaración tributaria en la que se presente el
saldo a favor es 3 años.
28
Firmeza de las declaraciones
tributarias
Precios de transferencia:
29
Firmeza de las declaraciones
tributarias
Declaraciones liquidan o compensan pérdidas fiscales:
30
Determinación
oficial del tributo
31
Procedimientos tributarios
Liquidación
Procedimiento Actos previos
oficial
Emplazamiento para declarar
Omisos De Aforo.
Sanción por no declarar
Emplazamiento para corregir
Revisión Auto de Inspección Tributaria De Revisión
Requerimiento Especial
Resolución
Sancionatorio Pliego de Cargos
Sanción
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Liquidación
provisional
33
Liquidación provisional
Aplica a contribuyentes:
34
Liquidación provisional
35
Liquidación provisional
Obligaciones determinables:
36
Liquidación provisional
37
Liquidación provisional
Contribuyente: a partir del mes [1] de su notificación
38
Liquidación provisional
Aceptación:
Debe ser total.
Se considera aceptada si el contribuyente:
39
Liquidación provisional
Solicitud de modificación:
Sólo por 1 vez.
Memorial motivos de inconformidad y propuesta de modificación.
Término de firmeza se suspende.
DIAN: cuenta 2 meses para proponer nueva liquidación
provisional o rechazar la modificación.
Contribuyente: cuenta 1 mes para aceptarla totalmente o
rechazarla.
40
Liquidación provisional
41
Liquidación provisional
Reemplaza:
Reemplaza:
43
Liquidación provisional
Reemplaza:
Pliego de Cargos.
44
Liquidación provisional
Dos meses.
Un año.
45
Liquidación provisional
Se reducen en un 40%.
Se haya o no discutido.
46
Liquidación provisional
Firmeza de las declaraciones por aceptación
L.P.
Es de 6 meses a partir de la fecha de su corrección
o presentación.
47
Liquidación provisional
Notificación:
48
Sanciones
49
Aplicación de los principios
de lesividad,
proporcionalidad,
gradualidad y favorabilidad
en el régimen sancionatorio
50
La sanción es liquidada por el
contribuyente
51
La sanción es determinada por
la DIAN
52
No aplica
Liquidación intereses moratorios.
54
No aplica
Sanción a administradores y representantes legales por omisión ingresos,
doble contabilidad o costos o deducciones inexistentes.
55
No aplica
Sanción por autorizar escrituras o traspasos sin el pago de retención.
Sanción a Notarios que autoricen escrituras por un precio inferior.
Sanción por errores de verificación de las entidades receptoras de
declaraciones y recaudo impuestos.
Sanción por inconsistencia en la información remitida en medio
magnético.
Sanción extemporaneidad entrega información de los documentos
recibidos por los contribuyentes.
Sanción por extemporaneidad e inexactitud informes, formatos o
declaraciones entidades autorizadas para recaudar.
56
Principios de lesividad -
favorabilidad
Lesividad: siempre que el contribuyente incumpla sus
obligaciones tributarias.
57
Sanciones
58
Tasa de interés moratorio
59
Sanción mínima
No aplica:
61
Sanción por
extemporaneidad
Declaración de activos en el exterior:
63
Sanción por
extemporaneidad
Del gravámen a los movimientos financieros:
64
Sanción por
extemporaneidad
Declaración de ingresos y patrimonio:
65
Sanción por no declarar
Renta, IVA y retenciones: igual a las anteriores.
66
Sanción por no declarar
67
Sanción por inexactitud
Hechos sancionables:
68
Sanción por inexactitud
Hechos sancionables:
69
Sanción por inexactitud
Causal de exoneración:
Diferencia de criterio: una interpretación
razonable en la apreciación o interpretación
del derecho aplicable, siempre que los hechos
y cifras denunciados sean completos y
verdaderos.
70
Sanción por inexactitud
Regla general:
71
Sanción por inexactitud
Excepciones:
Omisión de activos o inclusión pasivos inexistentes: 200% desde año
2018.
Compras o gastos a proveedores ficticios o insolventes o abuso en
materia tributaria: 160%.
Compras o gastos a proveedores ficticios o insolventes en
declaraciones de ingresos y patrimonio o abuso en materia tributaria:
20% de los valores inexactos.
Declaraciones monotributo: 50% diferencia entre el saldo a pagar
determinado por la DIAN y el declarado.
72
Sanción por no informar o con
errores
Multa hasta de 15.000 UVT [2017; $477.885.000].
73
Sanción por no informar o con
errores
Desconocimiento de costos, rentas exentas,
deducciones, descuentos, pasivos, impuestos
descontables y retenciones.
74
Sanción por no informar o con
errores
Si subsana antes de liquidación oficial de revisión, no
sanción del literal B).
75
Sanción clausura del
establecimiento
Imposición de sellos «CERRADO POR EVASIÓN».
Hechos sancionables:
76
Sanción clausura del
establecimiento
Hechos sancionables:
77
Sanción clausura del
establecimiento
Cuando el agente retenedor o el responsable del régimen común,
del IVA o del Ipoconsumo, o el responsable del impuesto nacional
a la gasolina y al ACPM, o del impuesto nacional al carbono, se
encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en
mora de la cancelación del saldo a pagar, superior [3] meses, [3]
días. Si acepta sanción del 30% ingresos mes anterior.
78
Sanción por no exhibición RUT
80
Sanción por improcedencia
devoluciones o compensaciones
Deben reintegrarse las sumas devueltas y/o compensadas en exceso junto
con los intereses moratorios.
Documentos falsos o fraude multa adicional del 100% del monto devuelto o
compensado en exceso.
81
Sanción por declaración de
proveedor ficticio o insolvente
Insolventes: personas o entidades a quienes no se haya podido
cobrar las deudas tributarias, en razón a que traspasaron sus
bienes a terceras personas, con el fin de eludir el cobro.
82
Competencia recurso
reconsideración
Cuantía Competencia
83
Competencia recurso
reconsideración
DIAN nivel central:
84
Conciliaciones
DIAN
85
Conciliación
86
Conciliación
87
Terminación mutuo acuerdo
y cambiaria.
88
Terminación mutuo acuerdo
89
Conciliaciones
UGPP
90
Terminación mutuo acuerdo
100% contribución
100% intereses SP
Paga 10% sanción
20% sanciones e
intereses
91
Conciliación
92
Conciliación entidades
territoriales
Condición especial de pago.
Mayo 31/2017
Octubre 30/2017
93
Muchas
gracias
94