APORTES PARAFISCALES

Y SEGURIDAD SOCIAL
LEGISLACIÓN E INTERVENTORÍA
INGENIERÍA CIVIL
UNIVERSIDAD DISTRITAL FRANCISCO JOSÉ DE CALDAS
 INTRODUCCIÓN

Los aportes parafiscales son una contribución

obligatoria que algunas empresas y empleador
deben realizar al Sena, ICBF y cajas de
compensación familiar, por cada empleado que
tenga.
 APORTES PARAFISCALES

En Colombia hay tres pagos o aportes parafiscales que los

empleadores deben realizar por sus trabajadores, que son:
• Aportes a las cajas de compensación o subsidio familiar.
• Aportes al Instituto colombiano de bienestar familiar.
• Aportes al servicio nacional de aprendizaje.
Estos son los aportes parafiscales sobre la nómina, que son
distintos a las contribuciones al sistema de seguridad social.
 PORCENTAJES DE APORTES

Los porcentajes que el empleador debe pagar por cada uno

de los conceptos parafiscales son los siguientes:

Aporte. Porcentaje.
Cajas de compensación. 4%
ICBF. 3%
SENA. 2%
 OBLIGATORIEDAD

Todo empleador que tenga por lo menos un

empleado vinculado con un contrato de trabajo en
cualquiera de sus formas, debe realizar los aportes
parafiscales que correspondan.
 EXCEPCIONES
Hay algunas excepciones que a continuación se señalan, considerando
que la obligación es parcial tanto en conceptos como en trabajadores,
están contenidos en el artículo 114-1 del estatuto tributario que
podemos resumir de la siguiente forma:

Concepto Obligado Por qué trabajadores

Cajas de
Si Por todos.
compensación.
Por aquellos que
tengan un sueldo igual
ICBF SI (Parcialmente)
o superior a 10 salarios
mínimos.
Por aquellos que
tengan un sueldo igual
SENA Si (Parcialmente)
o superior a 10 salarios
mínimos.
 MONTO BASE PARA PARAFISCALES

El salario base sobre el cual se calculan los aportes

parafiscales es la totalidad de los valores recibidos
como remuneración por el trabajador, como sueldo
básico, comisiones, horas extras y recargos
nocturnos. Se exceptúa el auxilio de transporte y
aquellos pagos que por expreso acuerdo entre las
partes se consideran como no constitutivos de
salario.
 SALARIO INTEGRAL

El salario integral es una forma de remuneración que incluye prestaciones

sociales y recargos nocturno, dominical y festivo, y el trabajo extra, es decir,
integra todos los conceptos en uno sólo.
• Salario
• Prima de servicios.
• Auxilio de cesantías.
• Horas extras.
• Recargos nocturnos.
• Trabajo dominical y festivo.
• Primas extralegales que tenga la empresa.
• Otros conceptos que las partes acuerden.
 SALARIO INTEGRAL

No se deben realizar aportes sobre las prestaciones sociales

de ley o prestaciones extralegales que se hayan pactado
como no constitutivas de salario.
En el caso del salario integral, la base para el cálculo de los
aportes parafiscales es el 70% de la totalidad del salario
integral, para lo cual el total del salario se multiplica por 0,7.
Por ejemplo, si el salario integral es de $10.000.000
mensuales, la base sobre la cual se han de calcular los
aportes parafiscales será de $7.000.000 (10.000.000x0,7).
 CONTEXTO

En general, todo pago que constituya salario debe formar

parte de la base para pagar los aportes parafiscales, y en eso
la UGPP (Unidad de Gestión Pensional y Parafiscales) es
muy estricta.
Los aportes parafiscales son los pagos que se deben realizar
a las entidades ya señaladas que tienen como finalidad
financiar actividades sociales que presta el estado por
intermedio de estas entidades, que a continuación
detallamos.
 Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar (ICBF)
El Instituto Colombiano de Bienestar Familiar tiene como objetivo
propender por el bienestar de los niños de bajos recursos y de la
familia en general. Es una entidad encargada de proteger los
derechos de los menores de edad que no cuentan con los recursos
necesarios para procurarse los cuidados mínimos necesarios, como
el suministro de alimentos, vestido, vivienda o educación.
Los recursos que financian a esta entidad provienen del aporte
que hace toda empresa o empleador obligado a pagar aportes
parafiscales, y este aporte es equivalente al 3% del salario de
cada trabajador.
Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)

El SENA tiene como función capacitar a los colombianos para que

adquieran el conocimiento y destrezas necesarias para que logren una
adecuada inserción y desempeño en el campo laboral.
El SENA se financia con los aportes que debe realizar toda empresa
obligada a ello por cada empleado que tenga, en un porcentaje
equivalente al 2% de la nómina.
Para el cálculo del aporte al SENA se excluye el auxilio de transporte,
al igual que para los demás aportes parafiscales.
Es importante aclarar que la obligación de realizar el aporte mensual al
SENA del 2% de la nómina, es diferente a la obligación de contratar
aprendices por lo que en algunos casos tendrá que hacer las dos cosas.
 Cajas de compensación familiar

Las cajas de compensación familiar se encargan de administrar los recursos

aportados por las empresas, y que tienen como objetivo otorgar un subsidio
a los trabajadores que tiene beneficiarios con derecho a él.
El subsidio familiar consiste en un apoyo económico que la caja de
compensación a la que está afiliado el trabajador, otorga al trabajador por
cada beneficiario que este tiene, y que consiste en la entrega de elementos
como útiles escolares, medicamentos, ropa o calzado.
La empresa es la que elige la caja de compensación a la que ha de afiliar a
sus empleados.
La empresa o empleador que esté obligado a pagar parafiscales debe
aportar el 4% sobre el salario base por concepto de aportes a las cajas de
compensación familiar.
 SEGURIDAD SOCIAL

La seguridad social es la protección que una

sociedad proporciona a los individuos y los hogares
para asegurar el acceso a la asistencia médica y
garantizar la seguridad del ingreso, en particular en
caso de vejez, desempleo, enfermedad, invalidez,
accidentes del trabajo, maternidad o pérdida del
sostén de familia.
 BASE DE COTIZACION

El artículo 18 de la ley 100 de 1993, que regula la base para

cotizar a pensión, y que es la misma para cotizar a salud y riesgos
laborales, señala que tales aportes se deben realizar sobre el
salario mensual.

Por su parte el inciso segundo del mismo artículo señala:

«El salario base de cotización para los trabajadores

particulares, será el que resulte de aplicar lo dispuesto en el
Código Sustantivo del Trabajo.»
 BASE DE COTIZACIÓN

Es decir que debemos recurrir al código sustantivo del trabajo

para determinar los elementos que integran el salario:

«Constituye salario no sólo la remuneración ordinaria, fija o

variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en
especie como contraprestación directa del servicio, sea
cualquiera la forma o denominación que se adopte, como primas,
sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo
suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en días de
descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.»
 TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Tratándose de los aportes a seguridad social en los

trabajadores independientes, como estos no tienen
salario, su base de liquidación está regulada por el
artículo 244 de la ley 1955 de 2019, que equivale al
40% de los ingresos mensuales, sin que el IBL sea
inferior a un salario mínimo.
 SALUD

Corresponde al empleador el 8.5% y al trabajador el

4 %.
Si es independiente se le debe cotizar de la base, su
respectivo 12,5%.
 PENSIÓN

Corresponde al empleador el 12% y al trabajador el

4 %.
Si es independiente se le debe cotizar de la base, su
respectivo 16%.
 ARL

Corresponde el porcentaje según el nivel de riesgo

del trabajador:
Este lo paga el empleador como el empleado
independiente.
GRACIAS