Impuesto al Valor Agregado

 El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al

consumo, que se aplica a la venta de cosas, a la prestación de
servicios y a las importaciones de ciertos bienes.
 Los impuestos al consumo gravan al acto de consumir bienes
y servicios : tanto alimentos, bebidas, indumentaria, artículos
de tocador y perfumería, combustibles, servicios públicos,
seguros, etc.
 Los impuestos son parte de la Política Tributaria que debe ser
equitativa, es decir, promover la igualdad. Este concepto
comprende la equidad horizontal y la equidad vertical. La
primera se refiere a que si dos contribuyentes tienen iguales
características deben ser tratados de igual manera, mientras
que la equidad vertical se basa en que las personas con
diferente capacidad de pago ( los de menores ingresos )
deberían pagar diferentes cantidades de impuestos.
I.V.A.
El IVA posee varias alícuotas aplicables a distintas
actividades comerciales o locaciones y venta de
servicios.
En este sentido, los bienes y servicios en general
tienen una alícuota del 21%, con las siguientes
excepciones
 I.V.A.
Alicuotas
10,5 %
 Venta de animales vivos como aves, conejos, de ganado bovino, porcino
camélidos, ovino y caprinos
 Venta de carnes no sometidas a elaboración
 venta de frutas, legumbres y hortalizas no sometidas a elaboración
 Venta de granos, cereales y oleaginosas con exclusión del arroz, porotos, arvejas
y lentejas
 servicios de siembra, plantación, aplicación de agroquímicos, cosecha y
fertilizante de los productos antedichos.
 Las ventas, obras, locaciones y prestaciones de servicio, efectuada por las
cooperativas de trabajo, cuando el comprador, locatario o prestatario sea el  
Estado.
 Las ventas de propano, butano y gas licuado de petróleo, para uso domiciliario
exclusivamente.
I.V.A.
27%
Las ventas de gas, energía eléctrica y aguas reguladas
por medidor, cuando el comprador o usuario sea un
sujeto categorizado en el IVA como responsable
inscripto o sean Monotributistas.
Alicuota especial medios graficos: Por la venta de
diarios y revistas, y locacion de espacios publicitarios,
estaran alcanzados según la siguiente escala:
Hasta 63M de fact.anual: 2,5% entre 63M y 126M 5%,
y mas de 126M anuales, 10,5%.
 I.V.A.
 Todos los meses se le debe abonar a la A.F.I.P el impuesto
recaudado, para esto hay que realizar la DECLARACIÓN
JURADA MENSUAL y determinar si el saldo es a favor de la
A.F.I.P. o a favor del contribuyente.

 Los datos que se consignan son los DÉBITO y CREDITOS

FISCALES (que se obtienen de los libros de I.V.A.) al igual que
las RETENCIONES y PERCEPCIONES.
I.V.A.
 Libro IVA Compras
En este libro se registran todas las compras de la empresa que se toman
como base para efectuar las registraciones contables que posibilitan la
determinación del IVA (Crédito Fiscal) Los datos que debe contener
son:
Fecha de la factura
Nombre del Proveedor
Número de Factura
Número de CUIT del Proveedor
Importe Neto Gravado
Importe Exento o No Gravados
IVA Crédito Fiscal
Total Facturado
El resultado se denomina I.V.A.CREDITO FISCAL
 I.V.A.
 Libro IVA Ventas
 En este libro se registran todas las ventas de la empresa que se toman como
base para efectuar las registraciones contables que posibilitan la
determinación del I.V.A. (Débito Fiscal). Los datos que debe contener son:
Fecha de la factura
Nombre del Cliente
Número de Factura
Número de CUIT del Cliente
Importe Neto Gravado
Importe Exento o No Gravados
IVA Debito Fiscal
Total Facturado
El resultado se denomina I.V.A.DEBITO FISCAL
 I.V.A.
 Las retenciones existen cuando se realiza una venta y
quien compra (Sujeto empresa o persona física) es agente
de retención, este agente de retención va a retener cierto
porcentaje que lo vas a poder usar para la declaración
jurada, ya sea de ganancias, IVA, ingresos brutos o
SUSS.

Las percepciones existen cuando se realiza una compra

y el proveedor es agente de percepción, este va a cobrar
del importe neto (libre de todo impuesto) un porcentaje
que lo vas a poder usar para la declaración jurada, ya sea
de IVA y/o ingresos brutos, la de ingresos brutos es la
percepción más común.
I.V.A.
Todos los agentes de retención son designados si o si
por la AFIP. La norma madre sobre este tema es la RG
2854 de la AFIP. Allí están quienes son agentes de
retención y quiénes son los sujetos pasibles retención,
entre otras cosas.
Todos somos potenciales agentes de retención de
Ganancias, ya que a éstos no los designa la DGI sino
que en la medida en que tengan que hacer pagos a sus
proveedores o a sus empleados por encima de los
respectivos mínimos, deberán actuar como agentes de
retención. En el caso de IVA, es la AFIP quien designa
en forma específica a los agentes de retención y
percepción.
 I.V.A.
 Determinación de la posición del IVA

La determinación del Saldo del IVA se debe realizar en forma mensual.

A medida que se realizan las compras a Responsables Inscriptos se genera IVA Crédito Fiscal.
A medida que se realizan las ventas  se genera IVA Débito Fiscal.
A fin de mes ser compara IVA Crédito fiscal con el IVA Débito fiscal y ser obtiene lo siguiente:

Si el IVA Débito fiscal es mayor que el IVA Crédito fiscal = IVA A PAGAR
Si el IVA Crédito fiscal es mayor que el IVA Débito fiscal = IVA A FAVOR
 I.V.A.
El IVA no es una pérdida porque cuando se vende se cobra algo
que no nos corresponde (el dinero que cobré demás le pertenece
a la AFIP) y cuando se compra se esta pagamos algo que no le
corresponde a la empresa.

LOS ÚNICOS QUE REGISTRAN EL IVA CONTABLEMENTE

Y DETERMINAN LA POSICIÓN DEL IVA SON LOS
RESPONSABLES INSCRIPTOS.
 
 I.V.A.
 EJERCICIO PRÁCTICO.
La empresa La Red S.A. R.I. en el I.V.A. con fecha de cierre de
ejercicio comercial al 31 de diciembre de cada año se dedica a:
1- Mantenimiento integral de oficinas
2- Construcción de inmuebles
Se solicita confeccionar la declaración jurada del mes de julio de
2015
 I.V.A.
Ventas e ingresos del mes
A- facturado en el mes en concepto de servicio de mantenimiento a
R.I en el I.V.A. $165.000.-
B- Certificados de obras emitidos en concepto de construcción de
viviendas económicas a la firma La casita S.A. $200.000.-
C- Certificados de obras emitidos en concepto de construcción de
desagues para la empresa hidroelectrica La lucecita(obra exenta
de todo impuesto nacional)$80.000.-
D- Certificados de obras emitidos en concepto de construcción de
edificios de oficinas $350.000.-
 I.V.A.
Compras y gastos del mes
A- Compra de materiales a R.I. para uso de toda la empresa gravados al 21%
$330.000.-
B- Compra de materiales para ser utilizados en la obra exenta $8.000.-
C-I.V.A. pagado en concepto de servicios públicos a la tasa del 27% $500.-
D- Importaciones gravadas al 10.5% $50.000.-
E- Importaciones gravadas al 21% $96.000.-
F- Compras a Monotributistas $3.000.-
I.V.A.
Datos adicionales:
A- Retenciones I.V.A. que han realizado los clientes
$52.000.-
B-Percepciones I.V.A. por importaciones $12.580.-
D- Saldo a Favor técnico según DDJJ 06/2015 $8.500.-
E-Percepciones de I.V.A. de proveedores $600.-
I.V.A.
Ventas EXENTAS GRAVADAS GRAVADAS TOTAL
10.5% 21%

A 165.000
B 200.000
C 80.000
D 350.000
TOTAL 80.000 200.000 515.000
IVA 21.000 108.150 129.150
TOTAL DE VENTAS 795.000
 I.V.A.
Crédito Fiscal EXENTO GRAVADAS GRAVADAS 21% GRAVADAS 27%
10.5%
A 69.300.-
B
C 500.-
D 5.250.-
E 20.160.-
F
TOTAL 5.250.- 89.460.- 500

TOTAL CREDITO FISCAL: $95.210

Liquidacion
Total de DF 129.150
Menos
total de CF 95.210
Menos
Saldo a favor técnico mes anterior: 8.500
Total saldo técnico ( a pagar)………..25.440
Menos
Percepciones… Aduaneras.…………12.580
Percepciones proveedores…………..…..600
Retenciones…………………………... 52.000
Total saldo a favor de libre disp……...39.740
 I.V.A.
 Saldo técnico: Se genera por el excedente de créditos fiscales
por sobre los débitos fiscales de un período, la única forma de
utilización del mismo previsto por la ley que rige este impuesto
es su traslado hacia períodos futuros hasta que se compense
(ahora podemos pedir la devolucion si proviene de bienes de
uso y pasan 6 periodos sin poder utilizarse).
 Saldo de libre disponibilidad: Se genera por los ingresos
directos realizados por el contribuyente, la ley permite no solo
su compensación con el saldo técnico a favor de la AFIP, sino
que el contribuyente también puede solicitar por el excedente su
compensación contra otros impuestos a cargo de la AFIP, la
devolución del mismo,e incluso su traslado hacia terceros
responsables.