CLASE XII – IMPUESTOS III

TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN

El TFN es una entidad autárquica en el orden administrativo y financiero que busca la
mejor manera posible de defender al contribuyente ante eventuales desbordes de la
administración, y resguardar sus intereses legítimos. Es un tribunal nacional con sede
en CABA, y nunca se crearon los TFN móviles en el interior del país. Vale aclarar que

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este tribunal depende del Poder Ejecutivo Nacional, y no del Poder Judicial de la Nación
(como la justicia ordinaria).
Este TFN está compuesto en total por 7 Salas:

- 4 Salas de Competencia Impositiva: integradas por 2 Abogados y 1 Contador por

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Sala.
- 3 Salas de Competencia Aduanera: integradas por 3 Abogados por Sala.
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Así, las Salas se componen por 3 vocales, cuyos cargos duran 4 años, renovándose por
concurso, y definiendo en última instancia el Poder Ejecutivo Nacional. Vale aclarar que
cuando uno o más vocales de una Sala tengan algún tipo de vínculo con alguna de las
partes de una causa a tratar, pueden pedir que el caso sea tratado por otra Sala.
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COMPETENCIA DEL TFN

El TFN tiene competencia en materia aduanera e impositiva:
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A) Competencia en Materia Aduanera

Se pueden presentar ante el TFN los siguientes recursos:

- Apelación contra resoluciones de AFIP en los procedimientos de impugnación,



infracciones y repetición, siempre que se supere el monto mínimo para

recurrir de $2500.
- Retraso en dictado de resoluciones definitivas en los procedimientos de
impugnación, infracciones y repetición.
- Recursos de amparo por mora en la administración.

B) Competencia en Materia Impositiva

Se pueden presentar ante el TFN los siguientes recursos:

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 - Recursos de apelación contra resoluciones de AFIP que determinen impuestos y
sus accesorios (intereses) o resoluciones que impongan multas, siempre
que se supere el monto mínimo para recurrir de $2500 por cada concepto
mencionado.
- Recursos de apelación contra resoluciones de AFIP que ajusten quebrantos,
siempre que se supere el monto mínimo para recurrir de $7000.
- Recursos de apelación contra resoluciones denegatorias de reclamos por
repetición de impuestos formuladas por AFIP (por pagos espontáneos) y contra

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demandas de repetición entabladas directamente ante el TFN (por pagos a
requerimiento); siempre que se supere el monto mínimo para recurrir de $2500.
- Recursos por retraso en la resolución de reclamos por repetición de impuestos
ante la AFIP (por pagos espontáneos) en los casos que la demora supere los 3
meses de presentados.
- Recursos de amparo.

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ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
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1) Interposición del Escrito
La interposición por escrito del recurso de apelación de resoluciones que determinen
impuestos y accesorios, y de las que impongan sanciones; suspende por 1 año la
prescripción en curso relativa a las acciones y poderes fiscales, desde la intimación
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administrativa de pago. Esta suspensión se prolonga hasta 90 días después de

notificada la sentencia del TFN.
Por lo tanto, dentro de los 15 días de notificada la resolución de la determinación de
oficio, se debe interponer el recurso de apelación; sino la sentencia queda firme.
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2) Contestación del Recurso

Una vez recibido el recurso por el vocal instructor, este último traslada el mismo a la
AFIP para que lo conteste, oponga excepciones, acompañe el expediente administrativo


y ofrezca sus pruebas. En los casos de apelaciones, el plazo para esto es de 30 días;
mientras que si se trata de demandas directas de repetición, el plazo es de 60 días.

3) Planeamiento de Excepciones Previas

Las excepciones previas que pueden oponerse consisten en algunas circunstancias que
impiden o extinguen la acción. Esta facultad puede ejercerla tanto el sujeto pasivo para
oponerse a lo que pretende la AFIP, como esta última para contraponerse a lo que
pretende el sujeto pasivo. De esta forma, constituyen requisitos previos y necesarios
para que el juicio sea válido.
La Ley enuncia las excepciones que las partes pueden oponer:

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 - Incompetencia: cuando la demanda se interpone ante un órgano distinto al
que le corresponde intervenir en el proceso de acuerdo a su competencia.
- Prescripción: es un modo de extinción de derechos patrimoniales por el
transcurso del tiempo y la inacción del titular del derecho.
- Nulidad: cuando la resolución administrativa tiene algún vicio que no puede ser
subsanado o corregido, y que es de tal magnitud que la resolución debe dejarse
sin efecto.

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- Falta de Personería: se relaciona con la capacidad para actuar en juicio, ya sea
para realizar actos en nombre o representando a otro.
- Falta de Legitimación: se da cuando los sujetos actores en el juicio
(contribuyente o AFIP) no están habilitados para asumir la calidad de tales, es
decir, no tienen un interés afectado.
- Cosa Juzgada: se da cuanto no se puede volver a juzgar una cuestión ya

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resuelta entre las partes a quienes la sentencia puede ser opuesta, es decir, se
dan las mismas partes y la misma cuestión resuelta por sentencia firme.
- Defecto Legal: se da cuando por su forma, la demanda no se ajusta a los
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requisitos y solemnidades que la Ley prescribe o señala.
- Litispendencia: se da cuando por la misma causa, el mismo objeto y los
mismos sujetos, se llevan a cabo 2 o más procesos; con lo cual se tiende a evitar
el escándalo jurídico que provocarían sentencias contradictorias.
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Es importante aclarar que la actora o demandante (contribuyente) debe oponer

excepciones al momento de interponer el recurso, y la AFIP debe hacer lo propio al
contestarlo. En este caso, se le da traslado al contribuyente por 10 días.
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4) Apertura de la Causa a Prueba

Una vez contestado el recurso por la AFIP y, en su caso, resueltas las excepciones
opuestas, el vocal instructor determina qué pruebas de las ofrecidas, se van a producir.
El término para su producción no puede superar los 60 días.


Las pruebas a presentar pueden ser informativas, documentales (que deben

acompañarse al momento de interponer el recurso o al ser contestado por la
representación del Fisco), testimoniales y periciales.
Vale aclarar que en el caso de no haberse propuesto ninguna diligencia probatoria, o
rechazada ésta, el vocal instructor eleva el expediente a la Sala para su posterior
pronunciamiento.

5) Medidas para Mejor Proveer

Es una facultad del TFN para solicitar, hasta el momento de dictar sentencia, más
pruebas que las presentadas hasta el momento para esclarecer mejor los hechos. Una
vez producidas las pruebas ordenada como medidas para mejor proveer, el TFN debe

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correr traslado a las partes, quienes podrán hacer las aclaraciones e impugnaciones que
consideren pertinentes.

6) Alegatos
Una vez vencido el término para presentar pruebas o para presentar las pruebas
solicitadas como medidas para mejor proveer (si hubiese), el vocal instructor declarará
la clausura del período de prueba y elevará dentro de los 10 días el expediente a la
Sala, la cual de inmediato pondrá a disposición el mismo a las partes para que

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produzcan sus alegatos. Así, las partes realizan una valoración de las pruebas
presentadas las cuales se encuentran en el expediente. El término para su presentación
es de 10 días, para ambos litigantes.

7) Sentencia
Una vez finalizados los términos antes señalados, dentro de los 10 días posteriores, el

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expediente se eleva a la Sala respectiva para que dicte sentencia. El plazo para el
dictado de la misma por parte del TFN es de 90 días; pudiendo confirmar, revocar total
o parcialmente, o anular las resoluciones de AFIP.
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Es importante destacar que la parte vencida en el juicio deberá pagar todos los gastos
del proceso y las costas de la contraria.

RECURSOS CONTRA LAS SENTENCIAS DEL TFN

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A) Recurso de Aclaratoria: ante el propio TFN.

B) Recurso de Revisión y Apelación Limitada: ante la Cámara Nacional de
Apelaciones en lo Contencioso Administrativo, para lo cual resultaría necesario el
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patrocinio de un letrado.


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