ADMINISTRACION DE IVA Y

RETENCION EN LA FUENTE
ADMINISTRACION DE IVA
RETENCIÓN EN LA
FUENTE
ADMINSITRACION DE IVA Y RETENCION EN LA FUENTE
OBLIGACIÓN ESPECÍFICA DEL
AGENTE DE RETENCIÓN DEL
IMPUESTO A LAS VENTAS.

Cuando una contribuyente del

régimen común le compra a un
régimen simplificado debe
seguirse lo preceptuado en el
artículo 3º del Decreto 522 de
2003, elaborando un documento
equivalente a la factura como
soporte,
 que deberá contener: Concepto; Valor de la operación;

Apellidos, nombre o Discriminación del

razón social y NIT del impuesto asumido por
Fecha de la operación;
adquirente de los bienes el adquirente en la
o servicios; operación;

Apellidos, nombre y Número que

NIT de la persona corresponda a un
Derogado
natural beneficiaria del sistema de numeración
pago o abono; consecutiva;
SANCIÓN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS
 El artículo 667 del E.T. establece que los retenedores que,
dentro del plazo establecido por el Gobierno Nacional, no
cumplan con la obligación de expedir los certificados de
retención en la fuente, incluido el certificado de ingresos y
retenciones, incurrirán en una multa hasta del cinco por
ciento (5%) del valor de los pagos o abonos
correspondientes a los certificados no expedidos.
Obligación de expedir certificados por
parte del agente retenedor del
impuesto sobre la renta y
complementarios y del gravamen a los
movimientos financieros. Los agentes
retenedores del impuesto sobre la
renta y complementarios y del
Gravamen a los Movimientos
Financieros deberán expedir, a 31 de
marzo año 2020.
Los certificados de ingresos y
retenciones por concepto de
pagos originados en la
relación laboral o legal y
reglamentaria a que se
refiere el artículo 378 del
Estatuto Tributario.
Los certificados de
retenciones por conceptos
distintos a pagos
originados en la relación
laboral o legal y
reglamentaria, a que se
refiere el artículo 381 del
Estatuto Tributario y del
Gravamen a los
Movimientos
Financieros…
Retención del impuesto sobre la
renta
Para abordar esta unidad es preciso establecer quiénes son agentes de retención, los sujetos
pasivos de la retención en la fuente por el impuesto de renta, y que conceptos están sujetos a
esta retención.
Por regla general, los sujetos pasivos de la retención son los contribuyentes a los cuales se le
realizan los pagos o abono en cuenta gravados con el impuesto de renta o de ganancia
ocasional, sin tener en cuenta la calidad de declarante o no del contribuyente.
Los sujetos pasivos del impuesto de renta están tipificados entre los artículos 7 al 21 del
Estatuto Tributario, por lo cual es importante que se verifiquen estos artículos para identificar
plenamente quienes son los contribuyentes sujetos de retención.
 AGENTES DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE
RENTA
 Son agentes de retención o de percepción, las entidades de derecho
público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos
de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las
comunidades organizadas, (las uniones temporales) y las demás
personas naturales o jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de
hecho, que por sus funciones intervengan en actos u operaciones en
los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la retención
o percepción del tributo correspondiente.
 AGENTES DE RETENCIÓN
Entidades de derecho público.
Fondos de inversión, fondos de
valores, fondos comunes, fondos de
pensiones de jubilación e invalidez y
las sociedades administradoras de
estos fondos.
Consorcio y Uniones Temporales.
CUANDO FUNDAMENTO
LEGAL
Cuando por sus funciones intervengan en actos u
operaciones en los cuales por expresa disposición E.T., ART.368
de la ley deban efectuar retención.
Cuando distribuyan ingresos, entre los suscriptores
y partícipes, al momento del pago o abono en
cuenta.
Cuando el pago o abono en cuenta se haga a favor
de persona o entidad extranjera, sin residencia o E.T., arts. 368, 368-1
domicilio en el país, el pago o abono en cuenta se D.R. 836/91 arts. 12 Y 13
hará a la tarifa que corresponda a los pagos al D. 841/95, art. 2°.
exterior, según el concepto.
Las sociedades administrativas deberán efectuar
autorretención de 7% sobre el valor de la
remuneración, que reciban por concepto de la
administración de los fondos.
Cuando realicen pagos o abonos en cuenta a
personas y por conceptos sometidos a retención en E.T., art. 368
la fuente.

Personas naturales
Entidades sin ánimo de lucro.
Cooperativas
Personas jurídicas, sucesiones ilíquidas y
sociedades de hecho
Cuando realicen pagos o abonos en cuenta por cualquier
concepto sometido a retención, a un sujeto pasivo del impuesto
de renta.
Todas las personas naturales que realicen pagos gravables
originados en la relación laboral, cuando la cuantía de sus
pagos sea suficiente para efectuar la retención; sin considerar
su condición de comerciantes o no.
E.T., arts. 368, 368-2, 383, 402
Las personas naturales pagadoras de premios de loterías, rifas, D.R. 836/91, art.14
apuestas y similares son agentes de retención en la entrega o
pago de premios.
Las personas naturales deben, además, tener la calidad de
comerciantes y al 31 de diciembre del año inmediatamente
anterior, haber tenido un patrimonio bruto o unos ingresos
brutos superiores a 30.000 UVT.
Cuando realicen pagos o abonos en cuenta, a favor de personas
que de alguna manera participen en la dirección o administración
de la entidad, o a favor de sus cónyuges o parientes dentro del E.T., ART. 19, PAR. 2°
segundo grado de consanguinidad, segundo de afinidad o único
civil, al porcentaje vigente para los honorarios.
Cuando realicen pagos o abonos en cuenta.
D.R. 124/97, ART. 10 PAR.
Cuando realicen pagos o abonos en cuenta por cualquier concepto
E.T., art. 368
sometido a retención, a un sujeto pasivo de la misma.
 AGENTES AUTORRETENEDORES DEL
IMPUESTO DE RENTA

 La figura de autorretención nace con el decreto 2509 de 1985 con el fin de realizar el
recaudo de la retención en la fuente de una forma más eficiente, y consiste en que el
beneficiario de pago o abono en cuenta debe efectuar la retención correspondiente. Es así
que la entidad que efectúa el pago o abono en cuenta no realiza la retención y la
responsabilidad de esta se traslada al contribuyente beneficiario de los mismos.
 En otras palabras, quien realiza la retención es el contribuyente que generó el ingreso
gravado y no la entidad que paga el bien o el servicio adquirido.
 La retención se causa en el momento del registro de la respectiva operación por parte del
beneficiario del ingreso, o en el momento en que se reciba el mismo, el que ocurra
primero.
 Es la Dirección de Impuestos Nacionales quien autoriza o asigna a las personas y/o
entidades la calidad de autorretenedores mediante resolución.
 CONCEPTOS DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
 Ahora bien, sabiendo qué contribuyentes son sujetos de retención, mientras los pagos o
abonos en cuenta realizados a dichos contribuyentes no hayan sido excluidos, siempre
estarán sujetos a retención en la fuente por los siguientes conceptos:
Conceptos Artículos del E.T
 Ingresos laborales 383 al 388
 Dividendos y participaciones 389 al 391
 Honorarios, comisiones, servicios y arrendamiento 392 al 394
 Rendimientos financieros 395 al 397-1
 Enajenación de activos fijos de personas naturales 398 al 400
 Otros ingresos tributarios 401 al 401-3
 Loterías, rifas, apuestas y similares 402 al 404-1
 Pagos al exterior 406 al 419
 INGRESOS LABORALES
Por disposiciones de ley están gravados con el impuesto de renta la totalidad de los pagos o
abono en cuenta provenientes de la relación laboral o legal y reglamentaria, con excepción
de los que expresamente están señalados. (art.206 E.T).

Ingresos laborales exentos

El 50% del salario de los Magistrados de las distintas Cortes y Consejos, se consideran gastos de
representación exentos.

El 25% del salario de los jueces de la república, se consideran gastos de representación exentos.

Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.

Indemnización por la protección a la maternidad.

Los recibidos por gastos de entierro del trabajador.

Auxilio de cesantías e intereses de cesantías.

Los gastos de representación que perciban los rectores y profesores de universidades, hasta el 50% del
salario, el exceso es gravado.

El exceso del salario básico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y de la
Policía Nacional y de los agentes de esta última.

Primas, bonificaciones, horas extras y demás complementos salariales de los ciudadanos colombianos
que integran las reservas de oficiales de primera y segunda clase de las fuerzas aéreas, mientras
ejerzan actividades de pilotos, navegantes o ingenieros de vuelo, en empresas aéreas nacionales de
transporte público y de trabajos aéreos especiales.

El 25% del valor total de los pagos laborales recibidos por los empleados, limitados a 240 UVT (en el
año 2020 $8`546.000). no aplica la exención sobre las cesantías, sobre la parte gravada de las
pensiones, ni sobre la porción de los ingresos exonerados del impuesto de renta por ley.