UNIVERSIDAD

AUTONOMA DE
TAMAULIPAS
FACULTAD DE COMERCIO
Y ADMINISTRACION DE
TAMPICO
EQUIPO 8 UNIDAD 3
INTEGRADO POR:

GARCIA VELAZQUEZ JEANNETTE ABIGAIL

GOMEZ MELLADO VALERIA ITZEL
GUILLERMO LOPEZ AGUILAR
MENDEZ ZUÑIGA KATY AMAYRANI
ORTIZ CASTILLO LEONARDO DE JESUS
SALDAÑA SANCHEZ RAMON ALFREDO
TEMA:
Control contable del efectivo y equivalentes de efectivo
3.1 Control interno

El control interno contable es la medida

adoptada por una empresa que conduce a
una mayor eficiencia y cumplimiento en
toda la organización y garantiza que los
estados financieros sean precisos cuando se
presentan a auditores, banqueros,
inversores y otras partes interesadas.
Tipo de control interno
contable
Controles
detección

Tipo de
control
interno
contable

Controles Controles
correctivos preventivos
 Ventajas y desventajas del control interno contable
Ventajas Desventajas
•El registro de acciones identifica a la persona •A veces irritante y requiere mucho tiempo para
responsable de cualquier error. los empleados
•Exactitud de los estados financieros y la •El alto costo de mantener controles y estándares
solicitud de fondos. •Depende demasiado de los estados financieros y
•Uso eficiente de los recursos para los fines la auditoría.
previstos. •Duplicación de trabajo
•Ahorro de costos y recursos.
 Cualquier cambio en un proceso afecta al otro.

Puntos El cambio no debe realizarse en medio de un período

contable, ya que afectará el flujo de la transacción.
Importantes a
Tener en Cuenta Cualquier cambio debe ser informado a los
auditores.
Sobre el Cambio
en el Control Cualquier cambio también debe documentarse y
comunicarse bien con todos los interesados.
Interno Contable
Debería ser rentable.
Ejemplos de Control Interno Contable

• Segregación de funciones: el procesador y el aprobador deben

ser dos personas diferentes.
• Una identificación de usuario y contraseñas para todos los
empleados.
• Verificación física de inventario y activos.
• Conciliación bancaria y otras conciliaciones de saldo de prueba.
• Documentos de procedimientos operativos estándar con
respecto al flujo del proceso.
• Cheque sorpresa de saldos de caja y libros de caja.
 3.2 Caja Chica
•La caja chica es el conjunto de efectivo de una empresa
destinado a cubrir requerimientos extraordinarios y
urgentes en el corto plazo, normalmente de pequeños
montos.
 ¿Que es?
• La caja chica es un fondo que servirá para
poder solventar gastos de emergencia que
no están programados en el presupuesto
de la compañía, y que no pueden ser
pagados con un cheque o a crédito.

• La idea es poder disponer de los fondos de

caja chica ante gastos imprevistos, sin
necesitar la aprobación de la gerencia. Sin
embargo, estos egresos deben justificarse y
suele requerirse el respectivo comprobante
de pago.
Gastos financieros con la
caja chica
•Entre los gastos que se financian con la
caja chica encontramos principalmente:
•Viajes: Presupuesto que se asigna a un
empleado para realizar un viaje, en este
caso, por motivos de actividad laboral.
•Movilidad: Gastos necesarios para cubrir
el traslado de los trabajadores, a fin que
puedan cumplir con la labor que les
demanda la empresa.
• Materiales de oficina: Con la caja chica
podrían adquirirse artículos de escritorio
como papelería, tinta para impresiones y
otros.
• Botiquín: Adquisición de medicinas y
otros elementos con los que la empresa
debe contar para atender emergencias
de salud.
• Reparaciones: Puede ser que sea
necesario realizar el mantenimiento de
las instalaciones o de alguna maquinaria
necesaria para el funcionamiento de la
firma.
 3.2.1 Asientos de diario
•¿QUE SON?

•Los asientos de diario. Son anotaciones

registradas por el sistema de partida doble y
contienen entradas de débito en una o más
cuentas y crédito en otras cuentas de tal manera
que la suma de los débitos sea igual a la suma de
los créditos.
•Se garantiza así que se mantenga la ecuación de
contabilidad. Así mismo pueden existir
documentos contables que agrupen varios
asientos y estos a su vez sean asignados a
diferentes cuentas contables.
EJEMPLO

Elementos

•1-) La fecha de la transacción o contabilización o ambas.

•2-) Los nombres o códigos de las cuentas que se debitan.

•3-) Los nombres o códigos de las cuentas que se acreditan.

•4-) El importe de cada débito y crédito

•5-) Una explicación de la operación que se está registrando

 Secuencia del registro
1-) ASIENTO DE APERTURA
El primer asiento que se registra en el libro diario es denominado de apertura cuya información se obtiene del libro de
Inventarios y Balances en la parte que corresponde al Balance del Inventario Final o también del último asiento
registrado en el libro diario y que corresponde al período anterior

2-) ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN

Los asientos siguientes corresponden a la centralización mensual de la información que registran los libros auxiliares
como la centralización del registro de ventas, de compras, del libro caja y del libro planilla.

3-) ASIENTOS DE AJUSTES

Al final del año se efectúan unos asientos denominados de regularización o asientos de ajustes que corresponde a la
regularización de saldos de algunas cuentas que por su característica o tratamiento no tuvieron movimiento durante el
año o para reflejar el saldo real de algunas cuentas
3.2.2
Faltantes y sobrantes
FALTANTE : es cuando el arqueo arroja un saldo de dinero en
la caja inferior al que se encuentra registrado contablemente.

SOBRANTE : Es cuando el arqueo arroja un saldo superior a

los registros contables.
Faltantes y sobrantes en inventarios

FALTANTES Y SOBRANTES EN INVETARIO

Los faltantes de inventario se pueden producir por mermas,
desmedros y pérdidas extraordinarias, los cuales para su
deducción deben cumplir los requisitos establecidos en las
disposiciones legales.
Finalidad de los sobrantes de caja chica en
la contabilidad
Una sana política de control interno en lo referente a la caja chica establece: Que cada cierto tiempo
y de manera sorpresiva se deben hacer arqueos.
Lo debe practicar una persona autorizada de la empresa en lo referente a los fondos de la caja chica.
Con el objetivo de comprobar la eficiencia y el correcto uso que se está haciendo de este dinero, por
parte de la persona responsable.
Lo normal es que la suma de los diversos comprobantes de egresos y el efectivo sea igual al total del
fondo asignado a la caja chica. Pero puede suceder que se haya hecho un pago que no se ha
relacionado. O se cancela un comprobante por una suma mayor o menor, o el cajero a hecho uso
indebido del mismo. Todo esto puede originar faltantes o sobrantes de dinero en la caja chica.
3.2.3 Presentación de los estados
financieros
La presentación de los estados
financieros consta de tres partes:
• NOMBRE DE LA ENTIDAD
• ENCABEZADO: Especificación
del nombre del estado a que se
refiere. Fecha o periodo al que
corresponde el estado.
• CUERPO O TEXTO :Rubros,
cuentas y sumas que integran
dicho estado.
En el ámbito de las NIIF cuando se habla de los estados financieros
nos referimos a:

• El estado de situación financiera: presenta activos, pasivos, (en

corrientes y no corrientes) y patrimonio.
• El estado de resultado integral: presenta el rendimiento financiero del
periodo.
• El estado de cambios en el patrimonio: refleja toda la variación en los
rubros del patrimonio, así como lo son ganancias o pérdidas, efectos de
cambios de políticas y correcciones de errores importes de las
inversiones, dividendos y otras.
• El estado de flujos de efectivo: en él se reflejan los cambios que se
dieron en un periodo en el efectivo y su equivalente clasificándolo en tres
rubros, actividades de operación, de inversión y de financiación.
• Y sus respectivas notas: en ellas se encuentran descripciones narrativas
o desagregaciones de partidas presentadas, la mayoría de las secciones
de este estándar, requieren información a revelar las cuales normalmente
están contenidas en las notas.
Cuando se presentan los estados financieros se
debe contar con una uniformidad, así como
también evaluar la capacidad que tiene la
entidad para continuar en funcionamiento, en
esto se basa el principio del negocio en marcha,
una entidad debe presentar al menos
anualmente un juego completo de los estados
financieros.
Los gerentes siempre van a estar vinculados
con los estados financieros ya que estos
constituyen una fuente importante de
información para evaluar y mejorar la gestión en
las organizaciones como también tomar
decisiones, al fin de cuentas las decisiones que
se toman se verán reflejadas en estos.
3.3 Conciliaciones Una conciliación bancaria consiste en la comprobación, por parte de la
empresa, de sus libros contables y los extractos de sus cuentas corrientes, de
la coincidencia con los apuntes contables que el banco hace sobre las mismas
bancarias cuentas.
Cuando tenemos una empresa
es imprescindible que las
cuentas cuadren y sean un fiel
reflejo de la realidad de la
empresa; por ello, cuando los
saldos arrojados por nuestra
cuenta bancaria no coinciden
con nuestro libro de bancos se
hace necesario llevar a cabo
una conciliación bancaria.
 Tipos de Conciliaciones
bancarias
Los dos tipos de conciliación bancaria más comunes son:

• La conciliación aritmética o individual.-que consiste en

acoplar los saldos, es decir, partiendo del saldo de los
libros contables de la empresa, utilizar las diferencias que
haya entre sus cuentas para llegar al saldo que señala la
entidad bancaria.

• La conciliación contable o conjunta.-es diferente

porque atiende a quien le corresponde ejecutar las
correcciones. Para esto redacta un documento con toda la
información sobre las partidas no correspondidas y lo
utiliza para elaborar las “pólizas de corrección”.
 3.3.2 Tipos de cuentas en la instituciónes de
crédito
• Tarjetas de crédito bancarias
Son útiles para adquisiciones a corto plazo. La principal ventaja de una tarjeta de
crédito es la temporalidad, ya que te permite disponer de dinero que no tienes al
momento, pero que estás seguro que tendrás en un futuro inmediato.

• Tarjetas de crédito departamentales

Son otra variante de la tarjeta de crédito, con la diferencia de que son ofrecidas
por almacenes o tiendas departamentales. Estas tarjetas pueden funcionarte para
compras de bienes duraderos, como electrodomésticos o equipos electrónicos con
promociones o beneficios exclusivos de esa tienda o almacén.
• Préstamos personales
Se caracterizan por ser créditos abiertos que no están asociados a un fin específico.
Esto significa que al solicitarlo no tienes que explicar en qué lo utilizarás. Puedes
emplearlo para distintos objetivos.
Créditos específicos
Muchas instituciones ofrecen financiamientos especializados. Por ejemplo: hipotecarios, educativos, automotrices, entre otros.
Esto significa que la cantidad que te ofrecen debe ser utilizada únicamente en ese objetivo y deberás de comprobar que lo
destinaste a él. La ventaja de estos créditos es precisamente su especialización, ya que los montos y los planes de pago están
diseñados de acuerdo al objetivo.

Créditos de nómina
Son muy similares a los personales; sin embargo, como un requisito indispensable para que lo adquieras, debes recibir el pago
de tu salario a través de una cuenta de nómina en un banco. De este modo, la institución financiera puede otorgarte una
cantidad basada en el sueldo que recibes cada mes y descontará el pago directamente de tu cuenta

Préstamo de Adquisición de Bienes de Consumo Duradero (ABCD)

La utilidad de este crédito está relacionada a la adquisición de bienes que tienen un valor comercial y una vida útil determinada,
como son: automóviles, equipo de cómputo, electrodomésticos, mobiliario, entre otros. Se otorgan para complementar el
faltante para adquirirlos, es decir, el acreditado deberá aportar un porcentaje del costo total y el banco le presta el restante. Los
mismos bienes, en ocasiones, pueden servir como garantía del préstamo.
3.3.3 ¿Cómo se realiza la
conciliación bancaria?
• Las empresas tienen un libro auxiliar de bancos en el cual registra
cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como
son el giro de cheques, consignaciones, notas débito, notas crédito,
anulación de cheques y consignaciones, etc.
• Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el
saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es
preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos
valores no coinciden.
• El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos
como conciliación bancaria, proceso que consiste en revisar y
confrontar cada uno de los movimientos registrados en los
auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para
determinar cuál es la causa de la diferencia.
Por ejemplo , la contabilidad revela
que en bancos debe hacer un saldo
de $10.000.000 y el extracto bancario
certifica un saldo de $9.000.000. Allí
hay una diferencia de $1.000.000,
valor que debe ser conciliado, para lo
cual se deben identificar las causas
por la que surgió esa diferencia, que
pueden ser muchas, desde errores de
digitalización, hasta fraudes o
movimientos no registrados.
 • Para realizar la conciliación, lo más cómodo
Procedimient y seguro es iniciar tomando como base o
punto de partida, el saldo presente en el
o para realizar extracto bancario, pues es el que
la conciliación oficialmente emite el banco, el cual
contiene los movimientos y estado de la
bancaria. cuenta, valores que pueden ser más
confiables que los que tiene la empresa.
• Una vez identificados los conceptos y valores que
causan la diferencia, se procede a realizar los
respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las
inconsistencias y los errores encontrados.
• En le eventualidad que el error sea del banco (algo
que no es común), se debe hacer la respectiva
reclamación, y si se trata de un valor considerable,
entonces se debe proceder a contabilizar esta
reclamación que es un derecho a favor de la
empresa, y como tal se debe contabilizar.
• La conciliación no busca en ningún momento
legalizar los errores; la conciliación bancaria es un
mecanismo que permite identificar las diferencias
y sus causas, para luego proceder a realizar los
respectivos ajustes y correcciones.
Aquí adjunto un
ejemplo de una
conciliación
bancaria para
comprender mejor
el tema.
 Referencias
Steven Bragg (2018). Internal control. Accounting Tools. Tomado de: accountingtools.com.
Investopedia (2018). Internal Controls. Tomado de: investopedia.com.
https://economipedia.com/definiciones/caja-chica.html
https://www.finanzaspracticas.com.mx/finanzas-personales/entendiendo-el-credito/que-es-el-credito/tip
os-de-credito?fbclid=IwAR15ABdyM0Rqa6O4-R7Wg0Zlnb-tapmaLm_EYe24E91zxsaPVj-tgez_kr0
https://contablehispano.com/control-interno-contable-ejemplos-en
https://www.captio.net/blog/conciliacion-bancaria-ejemplo-practico
-contabilidad/#:~:text=El%20control%20interno%20contable%20es,leyes%2C%20normas%20y
%20las%20regulaciones.