CONTABILIDAD

 “La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir

de una manera significativa y en términos monetarios, las
transacciones, eventos y sucesos que en su mayor parte
son de carácter financiero e interpretando sus resultados
obtenidos” (AICPA)

 “La contabilidad es un sistema informativo y de

comunicación social de hechos económicos,
administrativos, financieros y sociales integrada por cuatro
elementos: El informador, los medios de comunicación, el
mensaje y los usuarios.” (JACK ALBERTO ARAUJO)
Características cualitativas de la
información en los estados
financieros
 Comprensibilidad
La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de
modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento
razonable de las actividades económicas y empresariales y de la
contabilidad.

 Relevancia
La información tiene la cualidad de relevancia cuando puede
ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la
utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o
futuros
 Materialidad o Importancia Relativa
La información es material―y por ello es relevante―, si su
omisión o su presentación errónea pueden influir en las
decisiones económicas, La materialidad (importancia
relativa) depende de la cuantía de la partida o del error juzgados

 Fiabilidad
La información es fiable cuando está libre de error significativo
y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o
puede esperarse razonablemente que represente
 Esencia sobre la forma
Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y
presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a
su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros

 Prudencia
Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los
juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo
condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no
se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en
defecto
 Integridad
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser
completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo.
Una omisión puede causar que la información sea falsa o equívoca, y
por tanto no fiable y deficiente en términos de relevancia
 Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros
de una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias
de su situación financiera y su rendimiento financiero
 Oportunidad
La oportunidad implica proporcionar información dentro del
periodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido en la
presentación de la información, ésta puede perder su relevancia
MEDICIÓN DE ACTIVOS,PASIVOS,INGRESOS Y GASTOS

 Costo Histórico
Importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor
razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo en
el momento de su adquisición o pagada para liquidar el pasivo en el
curso normal de los negocios.
 Valor razonable
Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o
cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y
debidamente informado, que realizan una transacción en condiciones
de independencia mutua.
ESTADOS FINANCIEROS
 Los estados financieros son los reportes que surgen
de los hechos económicos ocurridos durante
determinado período y presentados de forma tal
que puedan ser comprendidos y analizados por los
diferentes usuarios para la toma de decisiones,
teniendo en cuenta que deben ser oportunos,
confiables y veraces de lo que ocurre en la empresa
y que su estructura será similar independiente del
tipo de usuario o la decisión que este pueda tomar.
ESTADOS FINANCIEROS
 Clasificación
 Propósito General: Son estados financieros que se preparan al
cierre del período contable para usuarios indeterminados, con el fin
de satisfacer el interés común del público para evaluar la capacidad
de la Empresa en generar flujos de fondos y se caracterizan por su
concisión, claridad, neutralidad y fácil consulta
 Estado de Situación Financiera
 Estado Integral de Resultados
 Estado de Cambios en el Patrimonio
 Estado de Flujos de Efectivo
 Notas a los Estados Financieros
ESTADOS FINANCIEROS
NIIF no trata la presentación de la información por
segmentos, las ganancias por acción o la información
financiera intermedia de una pequeña o mediana entidad.
Una entidad que decida revelar esta información describirá
los criterios para su preparación y presentación.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO ESTADOS FINANCIEROS

 Distinguir de forma clara los estados financieros y las notas

entre si, separándolas de otra información
 Destacar nombre entidad, si son individuales o consolidados,
periodo, moneda, redondeo de cifras
 Revelar en las notas el domicilio y forma legal de la sociedad,
país, dirección sede principal y una descripción de la naturaleza
de las operaciones
 Tener en cuenta que los estándares internacionales no abordan
numeración de cuenta ni prescriben el orden de las mismas, ni el
formato en que se deben presentar sus partidas
 Presentar sus partidas corriente y no corrientes
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
 Representa la situación financiera de la empresa
en un momento determinado, indicando los
activos o bienes que posee y la forma como los
ha financiado, ya sea vía pasivos, con aportes de
los socios o con la generación interna vía
utilidades. En el estado de situación Financiera se
establecen las decisiones de financiación cuando
se analiza el pasivo (financiación externa) y el
patrimonio (financiación interna).
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
 Se debe tener en cuenta al preparar o analizar
dicho estado es que no existe un orden establecido
en el que las partidas deban ser presentadas.
 Es decir será la potestad de la entidad el orden y la
estructura que desee asignar, lo importante es que
la forma de presentación sea relevante para que
los usuarios comprendan la información financiera
ACTIVOS
ACTIVOS
 REPRESENTACIÓN FINANCIERA DE UN
RECURSO OBTENIDO POR LA EMPRESA,
DE CUYA UTILIZACIÓN SE ESPERA QUE
FLUYAN A LA EMPRESA BENEFICIOS
ECONÓMICOS FUTUROS
ACTIVO CORRIENTE

Elementos que sufren cambios de manera

continuada por la propia actividad
empresarial, como los activos que se
adquieren para su posterior venta
(mercancías) o transformación (materias
primas), los derechos de cobro por las ventas
a crédito o el dinero en efectivo. Su
realización es inferior a un año
ACTIVO CORRIENTE
 EFECTIVO O EQUIVALENTE XXXX
 INSTRUMENTOS FINANCIEROSXXXX
 DEUDORES COMERCIALES XXXX
 INVENTARIO XXXX

TOTAL ACTIVO CORRIENTE XXXX

EFECTIVO O EQUIVALENTE
 Comprende los recurso de liquidez inmediata,
total o parcial, que tiene el ente económico y que
puede utilizar para fines generales o específicos.
 Las cuentas mas importantes son : Caja, caja
menor, bancos, cuentas de ahorro
 Las inversiones no mayores a 90 dias
INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Comprenden las cuentas que registran las

inversiones en acciones, títulos valores, papeles
comerciales o cualquier otro documento negociable
adquirido por el ente económico con carácter
temporal o permanente, con la finalidad de
mantener una reserva secundaria de liquidez,
establecer relaciones económicas con otras
entidades o para cumplir con disposiciones legales
o reglamentarias.
DEUDORES COMERCIALES
 Las cuentas y documentos por cobrar representan
derechos a reclamar efectivo u otros bienes y
servicios, como consecuencia de préstamos y otras
operaciones a crédito.
 Al menos al cierre del período, debe evaluarse
técnicamente su recuperabilidad y reconocer las
contingencias de pérdida de su valor.
 Forman parte : clientes, anticipos y avances,
anticipo impuestos ,cxc socios, cxc empleados
INVENTARIOS
 Los inventarios están representados por los bienes corporales
destinados para la venta en las operaciones de la empresa, así como
los que se encuentran en proceso de producción o serán utilizados en
la producción de otros que se van a vender, ya sean o no fabricados
por la empresa.
 Cuando nos referimos a empresas comerciales, es decir, las que
adquieren bienes y los venden sin realizar una transformación, el
inventario representa los bienes adquiridos para la venta por el ente
económico que no sufren ningún proceso de transformación o
adición y se encuentran disponibles para la venta.
 El Administrador de empresas debe conocer los procedimientos,
sistemas, controles que le permitan optimizar el uso de este recurso.
ACTIVO NO CORRIENTE

Conjunto de elementos que permanecen en la

empresa durante un horizonte prolongado. Se
trata de elementos adquiridos para ser
utilizados, ya sean tangibles o intangibles, e
inversiones financieras, cuando la empresa no
piensa desprenderse de ellas.
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
 TERRENO XXXX

 EDIFICIO XXXX

 MAQUINARIA Y EQUIPO XXXX

 MUEBLES Y ENSERES XXXX
 EQUIPO COMPUTO XXXX

 VEHICULOS XXXX
 DEPRECIACION ACUMULADA (XXX)

TOTAL PROPIEDAD PLANTA EQUIPOXXXX

ACTIVO NO CORRIENTE

OTROS ACTIVOS
 PROPIEDADES DE INVERSION XXXX
 INVERSIONES PERMANENTES XXXX
 INTANGIBLES XXXX
 ACTIVOS BIOLOGICOS XXXX

TOTAL OTROS ACTIVOS XXXX

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
 Representan los activos tangibles adquiridos,
construidos, o en proceso de construcción, con la
intención de emplearlos en forma permanente,
para la producción o suministro de otros bienes y
servicios, para arrendarlos, o para usarlos en la
administración del ente económico, que no están
destinados para la venta en el curso normal de los
negocios y cuya vida útil excede de un año.
DEPRECIACION
 Los activos depreciables : son aquellos que cuentan con una vida útil
limitada y su costo debe ser distribuido en forma sistemática entre los
diferentes periodos operativos. Por su deterioro natural por su uso o
caída en desuso por obsolescencia, estos activos pierden valor o se
deprecian.
 Los activos no depreciables : por tener una vida útil ilimitada no
pierden valor por su uso, conservando su valor original. Son ejemplos de
activos no depreciables los terrenos.
 Los activos agotables : hacen referencia a los recursos naturales no
renovables, como son las minas y los pozos de petróleo. El valor de
estos recursos está constituido básicamente por el contenido de mineral
que se estima poseen. A medida que se explotan y se extrae su
contenido, estos activos van perdiendo valor o se agotan.
DEPRECIACION
 Se deben considerar que los activos con su uso y el
transcurrir del tiempo pierden valor, por lo cual y según
el principio de valuación, deben reflejar la realidad en
los Estados Financieros de la Organización.
 La vida útil es el tiempo que se espera que el activo
contribuya a generar ingresos o que sea
económicamente productivo para la Entidad,
determinando dicha vida útil por el tipo de activo, la
obsolescencia tecnológica, su uso frente a las
condiciones de la naturaleza y el deterioro.
DEPRECIACION

Método de línea recta

 Es el método más utilizado y consiste en aplicar una

cuota constante durante los años de vida útil del

activo. Su inconveniente es considerar el activo
como igual de productivo durante su vida útil, es
decir, con igual rendimiento.

Costo – Valor de salvamento

Vida útil estimada
PROPIEDADES DE INVERSION

Son propiedades de inversión los bienes inmuebles

y, por tal razón, también, comúnmente llamadas
propiedades inmobiliarias; este tipo de propiedades
corresponden a terrenos o edificios destinados
exclusivamente al alquiler o generación de
valorizaciones
INTANGIBLES
 Son activos intangibles los recursos obtenidos por
un ente económico que, careciendo de naturaleza
material, implican un derecho o privilegio oponible
a terceros, de cuyo ejercicio o explotación pueden
obtenerse beneficios económicos en varios
períodos determinables, tales como patentes,
marcas, derechos de autor, crédito mercantil,
franquicias, así como los derechos derivados de
bienes entregados en fiducia mercantil.
ACTIVO BIOLOGICO
Es una planta o animal vivo.
En el caso de los animales estos se consideran activos
desde su nacimiento
En el de las plantas desde su siembra
PASIVOS
PASIVOS
 REPRESENTACIÓN FINANCIERA DE UNA
OBLIGACIÓN PRESENTE DE LA EMPRESA,
EN VIRTUD DE LA CUAL SE RECONOCE
QUE EN EL FUTURO SE DEBERÁ
TRANSFERIR RECURSOS O PROVEER
SERVICIOS A OTROS ENTES
PASIVO CORRIENTE

Son aquellas deudas que la empresa debe

cancelar en el plazo menor a un año o en el
período contable actual, es decir, cuyo
vencimiento es igual o inferior al año.
PASIVO CORRIENTE
 OBLIGACIONES FINANCIERAS XXXX
 PROVEEDORES XXXX
 CUENTAS POR PAGAR XXXX
 IMPUESTO GRAVAMENES TASAS XXXX
 OBLIGACIONES LABORALES XXXX
 INGRESO RECIBIDO X ANTICIPADO XXXX

TOTAL PASIVO CORRIENTE XXXX

OBLIGACIONES FINANCIERAS
 Las obligaciones financieras corresponden a las
cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo
y se deben registrar por el monto de su principal.
Los intereses y otros gastos financieros que no
incrementen el principal se deben registrar por
separado.
Generalmente es otorgado por los bancos
PROVEEDORES
 Son obligaciones a cargo del ente económico por
concepto de la adquisición de bienes y/o servicios
para la fabricación o comercialización de los
productos para la venta, en operaciones
relacionadas directamente con la explotación del
objeto social.
 Toda compra de inventario o inventario de materia
prima a crédito se relaciona directamente con la
cuenta proveedores
CUENTAS POR PAGAR
 Obligaciones contraídas a favor de terceros por
conceptos diferentes a las obligaciones
financieras y proveedores
 Tenemos : Costos y Gastos por pagar, Retención
en la Fuente, aportes a la seguridad Social, CxP
socios
IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS
 Los impuestos por pagar representan obligaciones de
transferir al Estado o a alguna de las entidades que lo
conforman, cantidades de efectivo que no dan lugar a
contraprestación directa alguna. Teniendo en cuenta lo
establecido en otras disposiciones, se deben registrar por
separado cada uno de ellos, determinados de
conformidad con las normas legales que los rigen.
 Tenemos : el impuesto de Renta y el IVA como
impuestos nacionales, además podemos tener impuestos
municipales como Industria y Comercio y el Predial
OBLIGACIONES LABORALES
 Son obligaciones laborales aquellas que se originan en un contrato de
trabajo.
 Se deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre
que:
Su pago sea exigible o probable, y
Su importe se pueda estimar razonablemente.
 Para propósitos de estados financieros de períodos intermedios se
pueden registrar estimaciones globales de las prestaciones sociales a
favor de los trabajadores, calculadas sobre bases estadísticas. Las
cantidades así estimadas se deben ajustar al cierre del período,
determinando el monto a favor de cada empleado de conformidad con
las disposiciones legales y los acuerdos laborales vigentes.
INGRESO RECIBIDO POR ANTICIPADO
 Ingresos diferidos: Existen registros donde se
recibe dinero por servicios que serán prestados en
el futuro o por ventas que realizarán en un
período posterior, los cuales generan pasivos que
se denominan ingresos diferidos o recibidos por
anticipado para la empresa que los recibe y que
deben ser amortizados hasta su realización
PASIVO NO CORRIENTE

Son aquellas deudas que la empresa debe reintegrar

en el plazo mayor a un año, como son los
préstamos o empréstitos emitidos y las deudas con
otros acreedores, en todos los casos con
vencimiento superior a un año. Este tipo de
financiación, junto con los recursos propios, se
utiliza para financiar la estructura fija, o activo fijo,
de la empresa.
PASIVO NO CORRIENTE
 OBLIGACIONES FINANCIERAS XXXX
 CXP SOCIOS XXXX
 INGRESO RECIBIDO X ANTICIPADO XXXX

 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE XXXX

PATRIMONIO
PATRIMONIO
 Formado por todas las partidas que representa
recursos aportados por los socios, así como los
excedentes generados por las operaciones que
realiza la empresa y otras partidas que señalen las
disposiciones legales o estatutarias
PATRIMONIO
 CAPITAL XXXX
 RESERVAS XXXX
 UTILIDAD O PERDIDAD EJERCICIO XXXX
 UTILIDAD O PERDIDAS ACUMULADAS
XXXX

 TOTAL PATRIMONIO XXXX

CAPITAL
 Representa los aportes efectuados al ente
económico, en dinero, en industria o en especie,
con el animo de proveer recursos para la actividad
empresarial que, además, sirvan de garantía para
los acreedores.
 Los aportes en especie se deben contabilizar por el
valor convenido, o el debidamente fijado por los
órganos competentes del ente económico y
aprobado por las autoridades, si fuere el caso.
RESERVAS
 Las reservas o fondos patrimoniales representan
recursos retenidos por el ente económico, tomados de
sus utilidades o excedentes, con el fin de satisfacer
requerimientos legales, estatutarios u ocasionales.
 Con su propósito de proteger el Patrimonio
 Las reservas o fondos patrimoniales destinados a
enjugar pérdidas generales o específicas sólo se
pueden afectar con dichas pérdidas, una vez estas
hayan sido presentadas en el estado de resultados
UTILIDADES O PERDIDAS DEL EJERCICIO
 Comprende el valor de las utilidades o perdidas
obtenidas por el ente económico al cierre de cada
ejercicio
 Se relacionada directamente con el periodo actual
que para este año seria todo lo correspondiente al
2019
UTILIDADES O PERDIDAS ACUMULADAS
 Comprende el valor de los resultados obtenidos
en ejercicios anteriores, que estén a disposición
del máximo órgano social o por pedidas
acumuladas no enjugadas
 Se relaciona con periodos anteriores del 2018
hacia atrás
 COMPAÑÍA XXXX
BALANCE COMPARATIVO
PERIODO

ACTIVO xxx xxx PASIVOS xxx xxx

CORRIENTE
CORRIENTE Obligaciones Financieras CP xxx xxx
Disponible xxx xxx Proveedores xxx xxx
Inversiones Temporales xxx xxx costos y gastos por pagar xxx xxx
Deudores xxx xxx Iva por pagar ( Impuestos, gravamenes) xxx xxx
Inventarios xxx xxx obligaciones laborales xxx xxx
TOTAL ACTIVO CORRIENTE xxx xxx Diferidos (Ingreso Rec x Anticipado) xxx xxx
NO CORRIENTE TOTAL PASIVO CORRIENTE - -
Propiedad Planta y Equipo
terreno xxx xxx NO CORRIENTE
Edificio xxx xxx Obligaciones Financieras LP xxx xxx
Maquinaria Y equipo xxx xxx TOTAL PASIVO NO CORRIENTE xxx xxx
Muebles y Enseres xxx xxx
Equipo Computo xxx xxx TOTAL PASIVO xxx xxx
Vehiculos xxx xxx
Depreciacion Acumulada (xxx) (xxx) PATRIMONIO
TOTAL PPE - - capital xxx xxx
OTROS ACTIVOS Reservas xxx xxx
Inversiones Permanentes xxx xxx Utilidad del ejercicio xxx xxx
Intangibles xxx xxx Utilidades Acumulada xxx xxx

Diferidos (gasto pagado x Anticipado) xxx xxx Superavit por valorizacion xxx xxx
Valorizaciones xxx xxx
TOTAL PATRIMONIO xxx xxx

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE xxx xxx

PASIVO MAS PATRIMONIO xxx xxx
TOTAL ACTIVO xxx xxx
Colombina SA (COLOM CB) - Estandarizado
En Millone s de COP e x ce pto por a cción FY 2011 FY 2012
12 me se s fin 12/31/2011 12/31/2012
Activos
+ Efectivo y equivalentes 16.731,0 28.975,0
+ Inversiones a corto plazo 17.346,0 189,0
+ Cuentas y pagarés por cobrar 173.544,0 190.940,0
+ Inventarios 152.606,0 147.670,0
+ Otros activos corrientes 6.194,0 5.972,0
Activos tota le s a ctua le s 366.421,0 373.746,0
+ Inversiones LP 35.228,0 38.727,0
+ Activos fijos netos 573.161,0 653.919,0
+ Activos fijos b rutos 923.622,0 1.044.864,0
- Depreciación acumulada 350.461,0 390.945,0
+ Otros activos a largo plazo 37.679,0 42.145,0
Activos tota le s LP 646.068,0 734.791,0
Activos tota le s 1.012.489,0 1.108.537,0

Pa sivo y ca pita l socia l

+ Cuentas por pagar 168.946,0 171.369,0
+ Préstamos a corto plazo 28.158,0 34.599,0
+ Otro pasivo a corto plazo 55.160,0 48.848,0
Pa sivos tota le s corrie nte s 252.264,0 254.816,0
+ Préstamos a largo plazo 290.958,0 327.983,0
+ Otros pasivos a largo plazo 7.864,0 8.974,0
Pa sivo tota l a la rgo pla zo 298.822,0 336.957,0
Pa sivos tota le s 551.086,0 591.773,0
+ Capital preferente total 0,0 0,0
+ Interés minoritario 30.120,0 33.117,0
+ Capital en acciones 18.705,0 18.705,0
+ Beneficios retenidos y otro capital 412.578,0 464.942,0
Pa trimonio tota l 461.403,0 516.764,0
Pa sivo y ca pita l tota le s 1.012.489,0 1.108.537,0
ESTADO INTEGRAL DE RESULTADOS
 Identifica los ingresos obtenidos y los costos y
gastos incurridos durante el período. La
diferencia es el beneficio.
Este estado mide la gestión de la administración
en cuanto a su operación y a otras decisiones y
permite la toma de decisiones a futuro sobre
bases históricas y/o proyectadas.
INGRESOS
COSTOS
GASTOS
INGRESOS

Los ingresos representan flujos de entrada de recursos,

que generan incrementos en el patrimonio,
devengados por la venta de bienes, por la prestación
de servicios o por la ejecución de otras actividades
realizadas durante un período, que no provienen de los
aportes de capital.

 OPERACIONALES
 NO OPERACIONALES
COSTOS

Los costos representan erogaciones y cargos

asociados clara y directamente con la adquisición o
producción de los bienes o la prestación de los
servicios, de los cuales un ente económico obtuvo
sus ingresos. Los principales costos son los costos
de ventas y los costos de producción.
GASTOS

Los gastos representan flujos de salida de recursos,

que generan disminuciones del patrimonio, incurridos
en las actividades de administración, comercialización,
investigación y financiación, realizadas durante un
período, que no provienen de los retiros de capital o de
utilidades o excedentes.

 OPERACIONALES
 NO OPERACIONALES
GASTOS OPERACIONALES
 Gastos de personal
 Honorarios

 Impuestos

 Arrendamientos
 Seguros

 Servicios

 Mantenimiento

 viaje

 Depreciaciones

 Amortizaciones
 Diversos

Representación , Aseo y cafetería , Papelería, Combustible , Parqueaderos ,

restaurante
GASTOS NO OPERACIONALES
 BANCARIOS
 FINANCIEROS
 DESCUENTO CONDICIONADOS
 EJERCICIOS ANTERIORES
 PERDIDA VENTA ACTIVOS
MODELO ESTADO DE RESULTADOS
Empresa xxxx
Año de xxxxx

VENTAS NETAS $ XXXX

- COSTO DE VENTAS $ XXXX
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ XXXX
GASTOS OPERACIONALES:
- Gastos de Administración $ XXXX
- Gastos de Ventas $ XXXX
UTILIDAD OPERACIONAL $ XXXX
OTROS INGRESOS Y EGRESOS:
+ Ingresos No operacionales $ XXXX
- Gastos No Operacionales $ XXXX
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ XXXX
- Impuesto de Renta $ XXXX
UTILIDAD DEL EJERCICIO (o Utilidad Neta) $ XXXX
BIBLIOGRAFIA
 Análisis Financiero Aplicado
Autor Héctor Ortiz Anaya
 Actualícese
 Eafit