LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL

CONTRIBUYENTE
Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de junio de 2005
TRANSITORIOS

Artículo Primero.- La presente Ley entrará en vigor un mes después

de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. Las
autoridades fiscales realizarán una campaña masiva para difundir
las nuevas disposiciones contenidas en la misma.
CAPÍTULO I
Disposiciones Generales
CAPÍTULO II
Información, Difusión y Asistencia al Contribuyente
CAPÍTULO III
Derechos y Garantías en los procedimientos de
comprobación
CAPÍTULO IV
Derechos y garantías en el procedimiento sancionador
CAPÍTULO V
Medios de defensa del contribuyente
 CAPÍTULO I Disposiciones Generales

Artículo 1o.- La presente Ley tiene por objeto regular los

derechos y garantías básicos de los contribuyentes en
sus relaciones con las autoridades fiscales. En defecto de
lo dispuesto en el presente ordenamiento, se aplicarán las
leyes fiscales respectivas y el Código Fiscal de la
Federación.
 
Los derechos y garantías consagradas en la presente Ley en
beneficio de los contribuyentes, les serán igualmente
aplicables a los responsables solidarios. (Art. 26 del
Código Fiscal de la Federación y 53 de la Ley Aduanera)
El artículo 2o señala cuáles son los derechos generales de
los contribuyentes:

 Derechos previstos en el Código Fiscal de la

Federación con anterioridad

 Derechos previstos en el Código Fiscal de la

Federación que se amplían

 Nuevos derechos de los contribuyentes

 Derechos previstos en el Código Fiscal de la
Federación con anterioridad
 Derecho a ser informado y asistido por la
autoridad fiscal en el cumplimiento de sus
obligaciones fiscales así como del contenido
y alcance de las mismas
Arts. 2, frac. I, 5, 6,7 y 8 LFDC
 Derecho a formular consultas y a obtener las
devoluciones de impuestos que procedan
Arts. 2, frac. II, 5 y 9 LFDC
 Derecho en los procedimientos oficiosos

 Derecho al carácter reservado de la

información proporcionada a las autoridades
fiscales

 Derecho a ser oído en el trámite

administrativo con carácter previo a la
emisión de la resolución determinante del
crédito fiscal
Art. 2, fraccs. VII y XI LFDC
Derecho a :

 ser informado al inicio de las facultades de

comprobación, sobre sus derechos y
obligaciones

 a que las actuaciones de las autoridades se

realicen en los plazos previstos

 a corregir su situación fiscal

Art. 2, fraccs. XII y XIII LFDC
Derecho a los medios de defensa

 Derecho a que en la notificación de los actos

administrativos se señale el medio de defensa
procedente, el plazo para su interposición y el
órgano ante el que debe presentarse; en caso
de omitirse este señalamiento, el contribuyente
contará con el doble del plazo establecido en
las disposiciones fiscales para interponer el
medio de defensa
Art. 23 LFDC
Derechos de los contribuyentes en el juicio
contencioso administrativo

 Derecho a formular alegatos, ofrecer y

presentar pruebas y documentos conforme
a las disposiciones fiscales aplicables
Arts. 2, frac. X LFDC
 Derechos previstos en el Código Fiscal de la Federación que se amplían
Derecho a ser informado sobre consultas y sentencias:

AUTORIDADES FISCALES
T. F. J. A
P. J. F.
Proporcionan a petición expresa
de los interesados, el texto de
resoluciones recaídas a consultas
Art. 7 LFDC y sentencias dictadas en los
juicios respectivos conforme a la
Ley Federal de Transparencia y
Acceso a la Información Pública
Gubernamental
 Derechos previstos en el Código Fiscal de la
Federación que se amplían
Autocorrección
 no requiere autorización
 la autoridad debe comunicar por oficio que
recibió la declaración de autocorrección
 se puede concluir la visita en tres meses si se
presenta autocorrección y a juicio de la
autoridad es correcta, lo que se debe
comunicar al contribuyente.
Arts. 14, 15 y 16, primer párrafo LFDC
 Derechos previstos en el Código Fiscal de la
Federación que se amplían
Autocorrección
 cuando con posterioridad al cierre de la
revisión se presente la autocorrección -si
resulta correcta- se comunicará al
contribuyente en un mes la resolución
correspondiente.
 Cuando no exista autocorrección completa, se
emitirá la liquidación correspondiente.
Art. 16, segundo y último párrafo LFDC
 Derechos previstos en el Código Fiscal de la Federación que se amplían
Reducción de multas por autocorrección
 En sustitución de la multa del 40% de las contribuciones omitidas que establece el
Código Fiscal de la Federación, se aplicará:
 20% de la contribución omitida si la autocorrección se presenta antes del acta final o del
oficio de observaciones
 30% de la contribución omitida si la autocorrección se presenta despúes del acta final o del
oficio de observaciones, pero antes de la notificación de la liquidación
Art. 17 LFDC
 Derechos previstos en el Código Fiscal de la Federación que se amplían
Límites a las facultades de liquidación
 Una vez emitida una liquidación, no se podrán determinar nuevas omisiones por las
contribuciones y periodos revisados, salvo que se comprueben nuevos hechos.
 Cuando no se haga la liquidación en los 6 meses siguientes al cierre de la revisión, se
entenderá que no existe crédito fiscal por los hechos, contribuciones y periodos
revisados.
Arts. 16, cuarto párrafo y 18 LFDC
 Nuevos derechos de los contribuyentes
Derechos en los procedimientos oficiosos
 Derecho a conocer el estado de tramitación de
los procedimientos en los que sea parte.
 Derecho a obtener certificación y copia de las
declaraciones presentadas, previo pago de
derechos.
 Derecho a conocer la identidad de las
autoridades bajo cuya responsabilidad se
tramiten los procedimientos en los que tengan
el carácter de interesados
Arts. 2, fraccs. III y IV LFDC
 Nuevos derechos de los contribuyentes
Derecho a:
 no aportar documentos que ya se encuentren en poder de la autoridad actuante
 ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores públicos (ver
LFRASP)
 que las actuaciones de las autoridades fiscales se lleven de la manera menos onerosa a
los contribuyentes
(ver artículo 34 Ley del SAT )
Arts. 2, fraccs. VI. VIII y IX LFDC
 Nuevos derechos de los contribuyentes
Derecho a:
 acceder a la información que obre en los
expedientes abiertos a nombre del
contribuyente, siempre que ya estén terminados.
 Presunción de buena fe en la actuación del
contribuyente; la autoridad debe acreditar las
agravantes en la comisión de infracciones
conforme al Código Fiscal de la Federación
Arts. 3 y 21 LFDC
 Nuevos derechos de los contribuyentes
Derechos en el embargo:
 será depositario de los bienes que aseguren el interés fiscal mediante embargo en vía
administrativa, siempre y cuando los ingresos en el ejercicio inmediato anterior no sean
mayores a 30 salarios mínimos elevados al año.
 El embargo no comprenderá mercancías que integren el inventario circulante del
negocio, salvo que sean mercancías de procedencia extranjera cuya legal estancia en el
país no se acredite. Art. 22 LFDC
 Nuevos derechos de los contribuyentes
Derechos en el juicio contencioso administrativo:
 Derecho a señalar domicilio para oir y recibir
notificaciones en cualquier parte del territorio
nacional, salvo cuando lo tenga dentro de la
jurisdicción de la Sala.
 Derecho a ofrecer como prueba el expediente
administrativo. Se define qué debe entenderse por
expediente administrativo.
Arts. 2, fraccs, X y XIV, 24, y Tercero Transitorio
LFDC
CAPÍTULO II
Información, Difusión y Asistencia al Contribuyente

Los contribuyentes que apeguen su actuación a

los términos establecidos en los criterios
emitidos por las autoridades fiscales, que se
publiquen en el Diario Oficial de la
Federación, quedarán exentos de
responsabilidad fiscal.
Art. 5, segundo párrafo LFDC
Campañas masivas de difusión

Art. 6 LFDC
CAPÍTULO II
Información, Difusión y Asistencia al Contribuyente

Artículo 11.- Para estimular la obligación legal de

los contribuyentes de entregar comprobantes
fiscales por las operaciones que realicen, las
autoridades fiscales organizarán loterías
fiscales en las que, con diversos premios,
participarán las personas que hayan obtenido
los comprobantes fiscales respectivos. Las
loterías fiscales se podrán organizar tomando
en cuenta los medios de pago, diversos al
efectivo, que reciban los contribuyentes.
CAPÍTULO III
Derechos y Garantías en los procedimientos de comprobación

Los contribuyentes tendrán derecho a ser informados, al inicio de cualquier

actuación de la autoridad fiscal, para comprobar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales, de sus derechos y obligaciones en el curso de tales
actuaciones.
 
CAPÍTULO III
Derechos y Garantías en los procedimientos de comprobación

Cuando las autoridades fiscales realicen visita

domiciliaria y revisión de gabinete deberán
informar al contribuyente con el primer acto que
implique el inicio de esas facultades, el derecho que
tiene para corregir su situación fiscal y los
beneficios de ejercer el derecho mencionado.
 
Facultad de corrección de la situación fiscal
  
Redución de multas:
 20% de las contribuciones omitidas, cuando el infractor las pague
junto con sus accesorios después de que se inicie el ejercicio de las
facultades de comprobación de las autoridades fiscales y hasta antes
de que se le notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio
de observaciones, según sea el caso.
 30% de las contribuciones omitidas si el infractor paga las
contribuciones omitidas junto con sus accesorios, después de que se
notifique el acta final de la visita domiciliaria o el oficio de
observaciones, según sea el caso, pero antes de la notificación de la
resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas,
 Podrá efectuar el pago en parcialidades
 Plazo de seis meses para determinar las contribuciones
omitidas que conozcan con motivo del ejercicio de sus
facultades de comprobación.

 Limitación a revisiones posteriores, ya que las autoridades

fiscales podrán revisar nuevamente los mismos hechos,
contribuciones y períodos, por los que se tuvo al
contribuyente por corregido de su situación fiscal, o se le
determinaron contribuciones omitidas, sin que de dicha
revisión pueda derivar crédito fiscal alguno a cargo del
contribuyente.
 
 CAPÍTULO V
Medios de defensa del contribuyente

Reconocimiento a los medios de defensa, pero aumento en los plazos sólo para el recurso
y el juicio contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
 
 MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA FISCAL

VIA
JUDICIAL VIA ADMINISTRATIVA

DEFENSA DE LA DEFENSA DE LA LEGALIDAD

CONSTITUCIONALIDAD

CONTENCIOSO
JUICIO DE AMPARO ADMINISTRATIVO
RECURSOS
ADMINISTRATIVOS
En el recurso administrativo y en el juicio contencioso administrativo los
contribuyentes podrán ofrecer como prueba el expediente administrativo del
cual emane el acto impugnado.
 
No se considerará expediente administrativo, los documentos antecedentes de una
resolución en la que las leyes no establezcan un procedimiento administrativo
previo.
Artículo Tercero.- A partir de la entrada en vigor de la
presente Ley, se estará a lo siguiente:
 
I.- Para los efectos de lo dispuesto en la fracción I del artículo 208
del Código Fiscal de la Federación, se podrá señalar el domicilio
para recibir notificaciones de conformidad con lo dispuesto en la
fracción XIV del artículo 2o. de la presente Ley.
 
II.- Para los efectos de lo dispuesto en el último párrafo del artículo
208 citado, cuando no se señale el domicilio para recibir
notificaciones en los términos establecidos en la fracción XIV del
precitado artículo 2o. de esta Ley, las notificaciones que deban
practicarse se efectuarán por lista autorizada.
Artículo Tercero.- A partir de la entrada en vigor de la
presente Ley, se estará a lo siguiente:
 
III.- Los contribuyentes podrán presentar en los juicios de
nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa,
como prueba documental, el expediente administrativo en los
términos establecidos en el artículo 24 de la presente Ley.