NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Son normas de carácter general que se aplican en todo proceso de

examen y se relaciona básicamente con la conducta funcional del
auditor como persona, cumpliendo con los requisitos y aptitudes para
actuar como auditor.
 NORMAS DE AUDITORIA
• Normas Generales o Personales
• Normas en la Ejecución del Trabajo
• Normas en la Preparación del Informe.
 NORMAS GENERALES O PERSONALES
Normas generales, son rasgos de personalidad apropiados, que se ajusten a su
comportamiento profesional.

• Adiestramiento técnico y pericia profesional.

- Conocimientos técnicos de contabilidad y auditoría: P.C.G.A y NAGA.
• Independencia.
- Responsabilidad del auditor, en verificar la razonabilidad de los EE.FF u otro examen.
- Asume una actitud de independencia mental en el resultado de un trabajo.
- Normas que garantizan la independencia del auditor: Ley de profesionalización del
Contador Público, Código de Ética Profesional, Ley del Sistema Nacional de Control
• Cuidado en la conducción del trabajo y preparación del informe.
 NORMAS GENERALES O PERSONALES
- Norma que reconoce al auditor sea competente e independiente en la
conducción del trabajo.
- Ejecución de sus responsabilidades y forma de transmitir los
resultados de su trabajo.
- Emplee su experiencia y juicio profesioal para alcanzar una conclusión
acerca de lo razonable de los estados financieros u otro trabajo.
- Habilidad para reconocer situaciones en sus labores con el debido
cuidado profesional.
- Capacidad para servir al cliente en forma adecuada.
 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

• Proporciona al auditor una base para juzgar la calidad de los estados

financieros, mediante un adecuado planeamiento de la evaluación a
realizar:
-Planeamiento y supervisión apropiada.
El trabajo debe planificarse adecuadamente y si los asistentes si lo hay,
deben ser supervisados apropiada y oportunamente.
El proceso de trabajo, tener énfasis en el conocimiento del negocio,
como son: su organización, funciones ue realiza cada área,
financiamiento, sistema de producción, sistema contable.
 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

• Estudio y Evaluación del Control Interno

Debe lograrse una comprensión suficiente del sistema de control
interno, con la finalidad de aplicar la auditoría y determinar la
naturaleza duración y extensión de las pruebas a realizarse.
Permitan al auditor, establecer una relación especifica entre la calidad
del control interno del cliente y el alcance, oportunidad y naturaleza
dadas en las pruebas de auditoría.
Aplicación de métodos de evaluación.
 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

• Evidencia Suficiente y Competente

- Deberá obtener suficiente evidencia comprobatoria competente, a través
de la aplicación de técnicas de auditoría: inspección, observaciones,
indagaciones y confirmaciones que constituyen una base razonable para
emitir una opinión.
- Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad. (saldos de
los EEFF.)
- Evidencia física
- Evidencia documentaria
- Registros contable
 NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

- Análisis global
- Cálculos independientes
- Evidencia circunstancial
- Acontecimientos o hechos posteriores.
 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

• Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Expresión si los estados financieros están presentados de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
. Consistencia
Identificar aquellas circunstancias en las cuales los principios no se han
observado uniformemente en el periodo actual con respeto al anterior.
. Revelación Adecuada
Son revelaciones informativas en los estados financieros consideradas
razonablemente adecuadas.
 NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

• Opinión del Auditor

Expresión de una opinión con respecto a los estados financieros u otro
examen.
Debe contener una indicación clara de la naturaleza del trabajo del
auditor.
 ENFOQUE DE LA AUDITORÍA
• PLANEAMIENTO:
- Actividades Iniciales
- Obtención o actualización de la información
- Entendimiento y documentación de la Estructura de control interno
- Determinar la Estrategia de Auditoria:
. Nivel de Materialidad
. Evaluación de Riesgos de Auditoria
. Plan de Pruebas de Auditoría
 ENFOQUE DE LA AUDITORÍA
• PLANEAMIENTO (CONTINUA)
- Aplicación de pruebas sustantivas
- Procedimientos analíticos
- Pruebas detalladas
- Otros procedimientos
- Culminación de la Auditoría
 ETAPAS DE LA AUDITORÍA
• La auditoria es un proceso secuencial que comprende las etapas
siguientes:
- PLANIFICACIÓN:
- Actividades Iniciales
- Conocimiento del cliente
- Decidir estrategias y plan de pruebas
OBJETIVO:
- Determinar estrategias de auditoría y por lo tanto, establecer los
procedimientos a aplicar.
 ETAPAS DE LA AUDITORÍA

• EJECUCIÓN
En su momento y oportunidad.
OBJETIVO
- Obtener elementos de juicio suficientes, mediante la aplicación
de procedimientos de auditoría establecidos para emitir una
opinión.
 ETAPAS DE LA AUDITORÍA

• FINALIZACIÓN
Conclusión o termino de la auditoría
OBJETIVO
Expresar una opinión, basada en la evidencia de auditoria obtenida
en la etapa de ejecución.
Informe de Auditoria.
 ETAPA DE LA PLANIFICACIÓN
• OBJETIVO
Para que un auditor exprese un opinión:
- Planifica los procedimientos de auditoría a aplicar.
- Obtener evidencia suficiente y competente, para respaldar
su opinión.
• PROCESO DE PLANIFICACIÓN:
• PLANIFICA LAS ACTIVIDADES A REALIZAR, LA CUAL PERMITE:
- Cumplir con el logro de los objetivos propuestos EFICAZ
- Utilizando los recursos estrictamente necesarios EFICIENTE
 ETAPA DE LA PLANIFICACIÓN
• PROCESO DE PLANIFICACIÓN:
COMIENZA CON LA OBTENCIÓN
PROCESO DINAMICO QUE ES DE INFORMACIÓN NECESARIA PARA
REVALUADO DURANTE EL DEFINIR ESTRATEGIA DE AUDITORÍA:
DESARROLLO DEL EXAMEN PLAN DE PRUEBAS A APLICAR EN LA
ETAPA DE EJECUCIÓN.
DEBE SER EFECTUADO CON
CUIDADO: ESTABLECER LOS
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA MAS ADECUADOS
IMPORTANTE EN TODO TIPO DE
TRABAJO DE AUDITORÍA.