Impuesto Diferido

Qué es?
Concepto normado por la NIIF N°12 –
Sección 29, y se trata de las diferencias
temporales surgidas entre la norma contable
financiera y la norma contable tributaria.
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Diferencias en el tiempo
El impuesto diferido surge por las diferencias
temporales que implican un mayor o menor pago de
impuesto por tratamientos contables y fiscales
disímiles, de lo que se concluye que el mayor o
menor impuesto pagado como resultado de las
diferencias permanentes no se pueden calificar
como impuesto diferido.
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Diferencias temporales
las diferencias temporales son aquellas diferencias
que permiten ser subsanadas, revertidas o
corregidas en periodos futuros.
Una diferencia causada por un hecho económico la
cual puede ser revertida en el periodo o periodos
siguientes se considera temporal, ya que, con el
paso del tiempo, las diferencias temporales se
disminuyen a cero en la medida en que se van
revirtiendo las situaciones que causaron esa
diferencia.
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Diferencias permanentes
Son diferencias permanentes aquellas causadas por hechos o
situaciones que no pueden ser subsanados o revertidos en
periodos futuros.
Son situaciones que implican un mayor impuesto en un
periodo, pero ese mayor impuesto pagado no se puede
recuperar en ningún periodo siguiente. O caso contrario,
cuando esa diferencia implica el pago de un menor impuesto, el
cual no se debe pagar en periodos futuros.
Se Calcular HOY
Se paga o Reclama en un período futuro

ACTIVO PASIVO
Derecho a pagar en un Obligación de pagar en un
futuro menos Impuesto futuro más Impuesto
 ¿Cuándo es Activo o Pasivo?

+Valor Fiscal 2.500.000 +Valor Fiscal 800.000

-Valor Contable 800.000 -Valor Contable 2,500.000
ACTIVO 1.700.000 PASIVO -1.700.000
Caso Reconocimiento de pérdidas que NO tienen
Activo: efecto Fiscal (deducible) Hoy.

El Inventario está deteriorado en

un 50 %;
La norma fiscal NO permite
descontar el Total de esa pérdida
Hoy.
 ○ «Cuando el costo de los inventarios 9

vendidos se determine por el sistema

de inventario permanente, serán
Numeral 1 ART 64
E.T deducibles las disminuciones
ocurridas en inventarios de fácil
destrucción o pérdida, siempre que se
demuestre el hecho que dio lugar a la
pérdida o destrucción, hasta en un tres
por ciento (3%) de la suma del
inventario inicial más las compras.»
 Reconocimiento de incrementos o
Caso Valorizaciones en Activos que NO tienen efecto
Pasivo: Fiscal Hoy.

Medición a Valor razonable de:

○ Activos Biológicos
○ Propiedades de Inversión
○ PPYE
 • 1299 Desvalorización de Inversiones
• 1399 Provisión acumulada de deterioro de cartera
• 1499 Provisión deterioro de Inventario
• 1599 Provisión deterioro de PPYE
Generación de Activos
• 1592 Depreciación PPYE
Place your screenshot here

Estimaciones de • 1698 Amortización y deterioro de Intangible

• 26 Provisiones futuras
Pérdidas esperadas • Diferencias en cambio
Generación de Pasivos • Valorización de Inversiones
• Valorización de Activos Biológicos
Estimaciones de •
Place your screenshot here
Valoración de Instrumentos Financieros
Utilidad: • Valoración de PPYE

Activo: +

Pasivo: -
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Ejemplos RUBRO SALDO LIBROS FISCAL DIEFERENCIA

IMPUESTO DIFERIDO
ACTIVO PASIVO
Diferencias Inventarios 34.560.000 38.000.000 3.440.000 3.440.000  
Temporarias Cartera 123.450.000 122.000.000 -1.450.000   1.450.000
Subtotales 3.440.000 1.450.000

BASE IMPUESTO DIFERIDO 1.990.000

 

Impuesto Diferido Neto 32% 636.800

Art. 240 e.t. 
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