EL PRESUPUESTO

El presupuesto es un plan integrador y coordinador

que se expresa en términos financieros respecto a las
operaciones y recursos que forman parte de una
empresa para un periodo determinado, con el fin de
lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
Principales elementos de un presupuesto:

ES UN PLAN: significa que el presupuesto expresa lo que la administración

tratara de realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio
ascendente en determinado periodo.

INTEGRADOR: indica que toma en cuenta todas las áreas y actividades de

la empresa. Es un plan visto como un todo, pero también esta dirigido a
cada una de las áreas, de forma que contribuya al logro del objetivo global.

COORDINADOR: significa que los planes para varios de los departamentos

de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía.
EN TERMINOS FINANCIEROS: indica la importancia de que el presupuesto sea
representado en la unidad monetaria, para que sirva como medio de comunicación,
ya que de otra forma surgirán problemas en el análisis del plan anual.

OPERACIONES: uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la

determinación de los ingresos que se obtendrán, así como los gastos que se van a
producir.

RECURSOS: no es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro, la empresa

también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operación.
a. Presupuesto de efectivo
b. Presupuesto de adiciones de activos.

DENTRO DE UN PERIODO FUTURO DETERMINADO: un presupuesto siempre tiene

que estar en función de un cierto periodo
 CONCLUSION:

Un presupuesto es un plan expresado en términos

monetarios y usualmente de duración anual. Su
importancia radica en que permite comparar lo
realmente obtenido o realizado con lo planeado en
forma anticipada.
RESPONSABILIDAD EN LA ELABORACION Y
FORMULACION DEL PRESUPUESTO:

El gerente financiero de una empresa es el encargado de elaborar

y formular el presupuesto, y a su vez tiene las siguientes
responsabilidades.
 Obtener tasas de rendimiento adecuadas.
 Interrelacionar las funciones empresariales.
 Fijar políticas, examinar su cumplimiento y replantearlas
cuando no cubran con las metas que justificaron su
implantación.
ETAPAS DE LA PREPARACION DEL PRESUPUESTO:

1. PREINICIACION O DIAGNOSTICO FINANCIERO.

2. FORMULACION DEL PRESUPUESTO.

3. EJECUCION PRESUPUESTARIA.

4. CONTROL DEL PRESUPUESTO.

5. EVALUACION DEL PRESUPUESTO.

PRIMERA ETAPA: PREINICIACION O DIAGNOSTICO
FINANCIERO
Se evalúa los resultados obtenidos en periodos anteriores, se analizan
las tendencias de los principales indicadores empleados para calificar
la gestión gerencial, se efectúa la evaluación de los factores
ambientales no controlados por la dirección y se estudia el
comportamiento de la empresa:

• Selección de las estrategias competitivas.

• Selección de las opciones de crecimiento.

SEGUNDA ETAPA: FORMULACION DEL PRESUPUESTO

Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la
gerencia, se ingresa a esta etapa en la cual los mismos adquieren dimensión
monetaria en términos presupuestales.

• En el campo de las ventas, su valor se subordinara a las perspectivas de los

volúmenes a comercializar previstos y de los precios.
• En el frente productivo se programaran las cantidades a fabricar o ensamblar.
• Con base en los programas de producción y en las políticas que regulan los
niveles de inventarios de materias primas.
• Con base a los requerimientos de personal solicitados por cada jefatura, y según
los criterios de la remuneración y las disposiciones gubernamentales vigentes.
TERCERA ETAPA: EJECUCION PRESUPUESTARIA

En el proceso administrativo la ejecución se relaciona con la puesta en

marcha de los planes, y con el consecuente interés de alcanzar los
objetivos trazados, con el comité de presupuestos como el principal
impulsor, debido a que si sus miembros no escatiman esfuerzos cuando
se busca el empleo eficiente.
El director de presupuestos tiene la responsabilidad de prestar
colaboración a las jefaturas en áreas de asegurar el logro de los
objetivos consagrados al planear.
CUARTA ETAPA: CONTROL DEL PRESUPUESTO

El presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de

todas y cada una de las actividades empresariales, puede afirmarse que su
concurso seria parcial al no incorporar esta etapa en la cual es viable hasta
que punto pueda marchar la empresa con el presupuesto.

 Preparar informes de ejecución parcial y acumulativa que incorporen

comparaciones numéricas y porcentuales de los real y lo presupuestado.
 Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas.
 Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea
necesario, como ocurre al presentarse cambios intempestivos de las tasas
de interés o de los coeficientes.
QUINTA ETAPA: EVALUACION DEL PRESUPUESTO

Al culminar el periodo de presupuestación se prepara un informe

critico de los resultados obtenidos que contendrá no solo las
variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las
funciones y actividades empresariales. Sera necesario analizar las fallas
en cada una de las etapas .
PRESUPUESTO MAESTRO:
El presupuesto maestro es un plan operativo y un plan
financiero, que incluye el presupuesto de ventas, el
presupuesto del costo de ventas, el presupuesto de gastos
administrativos, el presupuesto de gastos de ventas, el
presupuesto de gastos financieros, el presupuesto de caja y los
estados financieros proyectados.
Es en resumen un análisis mas extenso del primer año de un
plan a largo plazo. Un presupuesto maestro resume las
actividades planeadas de todas las subunidades de una
empresa: ventas, producción, distribución y finanzas.
CONTENIDO DEL PRESUPUESTO MAESTRO:
PRESUPUESTO OPERATIVO:
1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de compras
3. Presupuesto del costo de ventas
4. Presupuesto de gastos de operación
5. Estado de resultado integral proyectado
PRESUPUESTO FINACIERO:
6. Presupuesto de capital
7. Presupuesto de caja
8. Estado de situación financiera proyectado
a) Presupuesto operativo: comprende a todos aquellos
ingresos, gastos y cambios en existencia que prevee la
empresa para realizar sus actividades operacionales.

b) Presupuesto de caja: es la proyección de los ingresos y

egresos de efectivo que empresa prevee para un
determinado periodo.

c) Presupuesto de capital. Es la precisión de la adquisición y

forma de financiamiento de los inmuebles, maquinaria y
equipos que necesita una empresa.
 PLAN PRESUPUESTO MAESTRO
PLAN
OPERATIVO FINANCIERO
ELABORACION DEL PRESUPUESTO MAESTRO
1. Se establece los objetivos y los planes de largo plazo que espera
alcanzar la empresa.
2. Se elabora el presupuesto de ventas para el periodo presupuestal,
este presupuesto es el punto de partida para elaborar el
presupuesto maestro
3. Se elabora el presupuesto del costo de ventas y el presupuesto de los
gastos operativos
4. Se elabora el presupuesto de caja
5. Finalmente se elabora el estado de resultado integral proyectado y
el estado de situación financiera proyectado
 PARA ELABORAR EL
PUNTO DE
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
PARTIDA
DE VENTAS MAESTRO
VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTO:
1. Motivan a la gerencia general y gerencia financiera para que definan
adecuadamente los objetivos básicos de la empresa.
2. Propicia que se defina una estructura adecuada.
3. Incrementa la participación en los diferentes niveles de la empresa.
4. Obligan a mantener un archivo de datos históricos controlables.
5. Facilitan a la gerencia utilizar en forma optima los diferentes insumos o recursos.
6. Facilitan la coparticipación e integración de las diferentes sesiones o
departamentos de la empresa.
7. Obligan a realizar un autoanálisis periódico.
8. Facilitan el control administrativo.
9. Es un reto que contantemente se ´presenta a los funcionarios de una empresa
para ejercitar su creatividad.
 OBJETIVOS Y METAS
PERMITE
TRAZADAS POR LA
EL PRESUPUESTO CUMPLIR
EMPRESA
LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS
1) Se basa en estimaciones: esta limitación obliga a que la gerencia
trate de utilizar determinadas herramientas estadísticas para lograr
que la incertidumbre se reduzca al mínimo.
2) Se debe adaptar en forma permanente a los cambios de importancia
que surjan.
3) Su implementación no es automática: necesitamos hacer que el
elemento humano de la empresa comprenda la utilidad del
presupuesto.
4) Es un instrumento que no debe de tomar el lugar de la gerencia.
5) Toma tiempo y costo prepararlos.
6) No se deben esperar resultados demasiado pronto.
 LIMITACIONES DEL
PRESUPUESTO

SU
SON HERRAMIENTA DE
IMPLEMENTACION
ESTIMACIONES LA GERENCIA
NECESITA TIEMPO