UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS

ANDES
FACULTAD DE INGENIERIA

ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERIA AMBIENTAL Y RECURSOS

NATURALES
CURSO: AUDITORIA AMBIENTAL

FASES DE UNA AUDITORÍA AMBIENTAL: SEGUNDA FASE, EJECUCIÓN –

DETERMINACIÓN DE HALLAZGOS. IDENTIFICACIÓN DE NO CONFORMIDADES

DOCENTE: Blg. ELENA ELVIRA GONZALES MAMANI

INTEGRANTES :

- RUTH NOEMI PACHECO VARGAS

- ROBERT CHIPANA GUEVARA
- ARACELY BACA VALENZUELA
- MARÍA LUISA CRUZ RÍOS
INTRODUCCION

Con la aprobación del plan de auditoria definitivo se inicia

la etapa de ejecución de la auditoria de cumplimiento, que
comprende la selección de la muestra de ser caso, la
ejecución del programa de auditoria con el fin de obtener
un valorar evidencias sobre el cumplimiento normativo,
disposiciones internas y estipulaciones contractuales
establecidas; así como, determinar las observaciones y
registrar el cierre de la ejecución de la auditoria.
OBJETIVOS

 Servir como guía para el trabajo, en el cual los auditores puedan consultar y
adaptar a las condiciones y características de cada entidad.

 Ayuda a organizar y coordinar las fases de ejecución y revisión de la auditoría.

 Proporcionar información que sirva de preparación metodológica a todos los

profesionales de la Contabilidad, Auditoría y a otros administrativos y técnicos
de la Corporación.

 Uniformar la confección de los papeles de trabajo hasta su archivo en el

Expediente de Auditoría.

 Elemento fundamental para resumir la opinión sobre los resultados de la

auditoría y elaborar el Informe final.
La ejecución del proceso de auditoría

. En esta fase se lleva a cabo el trabajo de campo para

recopilar, analizar los datos y obtener evidencias
suficientes, pertinentes, relevantes y competentes que
sustentarán el trabajo profesional del auditor, con base
en las cuales se formularan las opiniones,
observaciones y conclusiones respecto al cumplimiento
de los criterios evaluados.

En este subproceso (Ejecución), debe cumplirse el

 Elaboración del Informe
Planeamiento concebido en tiempo y con la calidad
requerida, pues de ello dependerá el cumplimiento  Presentación del Expediente
del resto de los subprocesos:
 Los riesgos significativos de la actividad,
sus objetivos, recursos y operaciones, y los
medios con los cuales el impacto potencial
del riesgo se mantiene a un nivel aceptable

Los objetivos de la
actividad que está siendo
Al ejecutar el trabajo, los auditores La adecuación y eficacia de los
revisada y los medios con
internos deben considerar: sistemas de gestión de riesgos
los cuales ésta controla su
y de Control Interno de la
desempeño
actividad

Las oportunidades de introducir

mejoras significativas en los sistemas
de gestión de riesgos y de Control
Interno de la actividad
Evidencias y papeles de Trabajo
. La evidencia de auditoría comprende los documentos
fuente y subyacentes, así como cualquier otra
información confirmatoria proveniente de otras fuentes.

Las características para la valoración de la evidencia

de auditoría son:

a. Suficiencia: b. Pertinencia: c. Relevancia: d. Competencia:

 a. Suficiencia: La suficiencia de la
evidencia es un concepto cuantitativo, b. Pertinencia: La evidencia
se refiere a la cantidad de “piezas” de pertinente se refiere a la calidad
evidencia que recopila el auditor para de la información obtenida.
cumplir con sus objetivos, se necesitará
más evidencia en unos casos que en
otros.

Las características para la valoración de la

evidencia de auditoría son:

c. Relevancia: La relevancia d. Competencia: La competencia de

significa que la información o
hechos que son usados como
evidencia deben estar
relacionados con el objetivo y
alcance de la auditoría.
la evidencia de auditoría se relaciona
directamente con su confiabilidad, lo
cual depende en forma directa de la
fuente de donde ésta proviene ya sea
interna o externa.
 Evidencia documental: puede ser
de carácter física o electrónica.
Pueden ser externas o internas a la
organización.

Evidencia Verbal o
Evidencia Física. La evidencia
Testimonial. Este tipo de
física es recopilada mediante la
Las evidencias se clasifican en: evidencia cualitativa se obtiene
observación e inspección directa
mediante declaraciones o
de los hechos o actividades de
explicaciones recibidas en
trabajo, indagando sobre
respuesta a cuestionarios o como
servicios y operaciones
resultado de la aplicación de una
similares.
entrevista
Evidencia Analítica. Este tipo de evidencia
es la que se obtiene como resultado de
analizar o verificar la información, incluye
todo lo relacionado con cálculos,
comparaciones, razonamientos y separación
de información en componentes.
  Encabezado.
 Columnas subsiguientes de izquierda a derecha con
el código, nombre de la materia a examinar.
 El significado de las marcas de auditoría cuando fuese
necesario.
 El trabajo efectuado; desde el programa de auditoría y
Estos formatos todos los análisis y pruebas de auditoría realizados con
tienen un esquema la referencia de identificación de los papeles de trabajo
común y como donde se pueden localizar los detalles de la labor.
tales contienen los  El análisis de variaciones; que es un espacio en el que
siguientes el auditor consigna una explicación razonable de las
variaciones determinadas en la evaluación objeto de
elementos:
auditoría o bien que no las hubo de gran importancia.
 Las conclusiones; mediante las cuales el auditor
expresa su opinión sobre los resultados de las pruebas
y estudio de control interno practicado sobre el análisis
realizado.
Marcas de auditoría.
Las marcas de auditoría son símbolos o signos
que se utilizan en el ejercicio de la auditoría para
explicar en forma resumida,

√: Cotejado, Comprobado y Correcto

√√: Verificado y Revisado con Documentación Fuente
Ω: Verificado con Libros Oficiales y Registros Auxiliares
∑: Sumas Correctas Vertical
Β: Sumas Correctas Horizontal

Marca Descripción ^: Cálculo Verificado

Ө: Circularizado
Ө√: Circularización Confirmada
Ұ:Inspección física
√: Operación autorizada
X: Documento no Conforme
Referencias Cruzadas

Los papeles de trabajo A este procedimiento se le denomina "referencia

que contienen
información relacionada
con otros deben ser
referenciados para
permitir al usuario
trasladarse entre ellos
sin ningún problema.
cruzada" y su propósito es mostrar en forma
objetiva, a través de los papeles de trabajo, las
vinculaciones entre cuentas, cédulas, análisis, entre
otros, y su correspondiente relación con procesos
revisados, con los programas y el informe de
auditoría.

Conformación y tratamiento de hallazgos

Los hallazgos para el caso de la AC, los constituyen aquellas
situaciones detectadas en las cuales se presentan actos o situaciones
de incumplimiento significativo de los criterios sometidos a evaluación,
deben estar documentados en papeles de trabajo y debidamente
soportados con evidencia suficiente y pertinente.
Para determinar si un incumplimiento es o no significativo, el auditor empleará el
juicio profesional teniendo en cuenta, entre otros los siguientes factores:

a. Magnitud de los valores involucrados g. Posibles efectos y consecuencias del incumplimiento

monetarios o no monetarios medidos de
forma cuantitativa.
b. Circunstancias;
c. La materialidad determinada
en la fase de planeación
d. Naturaleza del incumplimiento
h. Visibilidad y carácter sensible del asunto o materia
evaluado (por ejemplo, si es objeto de interés público
significativo
i. Necesidades y expectativas del poder legislativo, los
ciudadanos y los demás destinatarios del informe de
auditoría;

d. Naturaleza del incumplimiento j. Naturaleza de las Entidades u Organismos competentes

e. Causas del incumplimiento

k. Valor monetario afectado por el incumplimiento.
f. Recurrencia
Resguardo de información.
La información relacionada con este tema debe seguir lo
expuesto en el documento de Principios, Fundamentos y
Aspectos Generales para las Auditorías en la CGR”. Toda la
documentación y papeles de trabajo debe ser incluida en el
sistema de información de auditorías definido por la CGR para
tal fin.
Conclusiones

Sirve como guía para el trabajo, en el cual los auditores puedan consultar y adaptar a
las condiciones y características de cada entidad.
Es una ayuda a organizar y coordinar las fases de ejecución y revisión de la
auditoría.
Proporciona información que sirva de preparación metodológica a todos los
profesionales de la Contabilidad, Auditoría y a otros administrativos y técnicos de la
Corporación.
Es un elemento fundamental para resumir la opinión sobre los resultados de la
auditoría y elaborar el Informe final.
Gracias